Как считать дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одни и те же работники последовательно переводились из первоначальных обществ в новые, а затем в производственные кооперативы. Физические лица отрицали свою инициативу при создании кооперативов и не могли раскрыть подробности (причины) их создания и организации работы. Некоторые однозначно отрицали вступление в кооперативы, уплату паевых взносов, участие в собраниях кооперативов и в распределении прибыли и дивидендов, считая, что им выплачивалась зарплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одни и те же работники последовательно переводились из первоначальных обществ в новые, а затем в производственные кооперативы. Физические лица отрицали свою инициативу при создании кооперативов и не могли раскрыть подробности (причины) их создания и организации работы. Некоторые однозначно отрицали вступление в кооперативы, уплату паевых взносов, участие в собраниях кооперативов и в распределении прибыли и дивидендов, считая, что им выплачивалась зарплата.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная участником сумма (стоимость имущества, имущественных прав) при выходе из ООО превышает фактически оплаченную им долю и его денежный вклад в имущество вашей организации (за минусом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), то такое превышение считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученная участником сумма (стоимость имущества, имущественных прав) при выходе из ООО превышает фактически оплаченную им долю и его денежный вклад в имущество вашей организации (за минусом сумм, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), то такое превышение считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)Для иных доходов резидентов предусмотрена, в частности, ставка 13% (15%). Она применяется, например, к дивидендам, доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Общая сумма таких доходов в пределах 2,4 млн руб. облагается по 13%, а все, что свыше, - по 15%. Исключение - доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов. По ним налоговая база считается отдельно.
(КонсультантПлюс, 2026)Для иных доходов резидентов предусмотрена, в частности, ставка 13% (15%). Она применяется, например, к дивидендам, доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Общая сумма таких доходов в пределах 2,4 млн руб. облагается по 13%, а все, что свыше, - по 15%. Исключение - доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов. По ним налоговая база считается отдельно.
Статья: НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельности
("Главная книга", 2024, N 12)"Главная книга", 2024, N 12
("Главная книга", 2024, N 12)"Главная книга", 2024, N 12
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Определяем доход в виде дивидендов и считаем НДФЛ
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Определяем доход в виде дивидендов и считаем НДФЛ
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)<22> Закон Индии о подоходном налоге 1961 г. содержит несколько положений судебной доктрины. Одним из примеров является концепция условных дивидендов (закрепленная в разд. 2 (22)(e) Закона), согласно которой выплаты по кредитам или ссудным активам акционеру, имеющему существенную долю в компании, считаются условными дивидендами. В данном случае налогоплательщик утверждает, что применяется разд. 94 (8), который и является рассматриваемым положением SAAR. Раздел 94 Закона - пример сокращения дивидендов.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)<22> Закон Индии о подоходном налоге 1961 г. содержит несколько положений судебной доктрины. Одним из примеров является концепция условных дивидендов (закрепленная в разд. 2 (22)(e) Закона), согласно которой выплаты по кредитам или ссудным активам акционеру, имеющему существенную долю в компании, считаются условными дивидендами. В данном случае налогоплательщик утверждает, что применяется разд. 94 (8), который и является рассматриваемым положением SAAR. Раздел 94 Закона - пример сокращения дивидендов.
Статья: Научные подходы к юридической категоризации цифровых финансовых активов для целей международного налогообложения
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)В налоговых конвенциях закреплен приоритет понятия "дивиденды" по отношению к "процентам", и, кроме того, проценты, облагаемые в Договаривающемся государстве как дивиденды (доходы от акций), для целей конвенций также считаются дивидендами. Так, согласно ст. 10 "Дивиденды" Соглашения с ОАЭ <40> термин "дивиденды" означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством государства, резидентом которого является распределяющая прибыль компания. В соответствии с положениями ст. 11 "Проценты" указанного Соглашения доход, о котором говорится в ст. 10 "Дивиденды", не будет рассматриваться в качестве процентов.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)В налоговых конвенциях закреплен приоритет понятия "дивиденды" по отношению к "процентам", и, кроме того, проценты, облагаемые в Договаривающемся государстве как дивиденды (доходы от акций), для целей конвенций также считаются дивидендами. Так, согласно ст. 10 "Дивиденды" Соглашения с ОАЭ <40> термин "дивиденды" означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством государства, резидентом которого является распределяющая прибыль компания. В соответствии с положениями ст. 11 "Проценты" указанного Соглашения доход, о котором говорится в ст. 10 "Дивиденды", не будет рассматриваться в качестве процентов.
Вопрос: ИФНС посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 1
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 1