Как считать дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одни и те же работники последовательно переводились из первоначальных обществ в новые, а затем в производственные кооперативы. Физические лица отрицали свою инициативу при создании кооперативов и не могли раскрыть подробности (причины) их создания и организации работы. Некоторые однозначно отрицали вступление в кооперативы, уплату паевых взносов, участие в собраниях кооперативов и в распределении прибыли и дивидендов, считая, что им выплачивалась зарплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одни и те же работники последовательно переводились из первоначальных обществ в новые, а затем в производственные кооперативы. Физические лица отрицали свою инициативу при создании кооперативов и не могли раскрыть подробности (причины) их создания и организации работы. Некоторые однозначно отрицали вступление в кооперативы, уплату паевых взносов, участие в собраниях кооперативов и в распределении прибыли и дивидендов, считая, что им выплачивалась зарплата.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
(ред. от 28.12.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.09.2025)
"Об акционерных обществах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.08.2024 N 03-04-05/76612 <Зарплата и дивиденды у работника больше 5 миллионов рублей: как считать НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Минфин России в Письме от 15.08.2024 N 03-04-05/76612 разъяснил, как нужно считать НДФЛ с доходов работника, если зарплата и дивиденды за 2024 год в совокупности превысили 5 миллионов рублей.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Минфин России в Письме от 15.08.2024 N 03-04-05/76612 разъяснил, как нужно считать НДФЛ с доходов работника, если зарплата и дивиденды за 2024 год в совокупности превысили 5 миллионов рублей.
Статья: Дивиденды в мораторий, или Как реагировать на требование заплатить взносы
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 16)В 2022 г. действовал мораторий на банкротство, следствием которого был запрет на выплату дивидендов. Но некоторые фирмы все-таки выплатили дивиденды. Одни считали, что мораторий их не касается, другие даже не знали о запрете. Сейчас такие компании спрашивают, что же делать, если налоговая предложит заплатить страховые взносы с дивидендов, выплаченных в нарушение моратория.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 16)В 2022 г. действовал мораторий на банкротство, следствием которого был запрет на выплату дивидендов. Но некоторые фирмы все-таки выплатили дивиденды. Одни считали, что мораторий их не касается, другие даже не знали о запрете. Сейчас такие компании спрашивают, что же делать, если налоговая предложит заплатить страховые взносы с дивидендов, выплаченных в нарушение моратория.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учтите, что для целей налогообложения нужно использовать понятие дивидендов, закрепленное в Налоговом кодексе РФ, которое отличается от понятия дивидендов в гражданском праве. В частности, некоторые суммы, которые в гражданском праве не считаются дивидендами, для целей налогообложения могут являться дивидендами (п. п. 1, 2 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 250, п. 6 ст. 269, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учтите, что для целей налогообложения нужно использовать понятие дивидендов, закрепленное в Налоговом кодексе РФ, которое отличается от понятия дивидендов в гражданском праве. В частности, некоторые суммы, которые в гражданском праве не считаются дивидендами, для целей налогообложения могут являться дивидендами (п. п. 1, 2 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 250, п. 6 ст. 269, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Статья: НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельности
("Главная книга", 2024, N 12)"Главная книга", 2024, N 12
("Главная книга", 2024, N 12)"Главная книга", 2024, N 12
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Определяем доход в виде дивидендов и считаем НДФЛ
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Определяем доход в виде дивидендов и считаем НДФЛ
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке, описанном в данном материале. При этом датой выплаты дивидендов будет считаться день зачета встречных обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке, описанном в данном материале. При этом датой выплаты дивидендов будет считаться день зачета встречных обязательств (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)При этом судом было указано, что истец определяет причиненные ему убытки в связи с выплатой оспариваемых премий как уменьшение стоимости активов Общества, за счет которых ему подлежат выплаты дивидендов. Между тем законных оснований считать данную сумму убытками Общества не имеется. Суд при принятии решения также учитывает, что премирование сотрудников является обычной практикой для ООО "МОЛГА Консалтинг". При этом материалами дела подтверждается, что премировались за достигнутые результаты не только ответчики, но и иные сотрудники Общества.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)При этом судом было указано, что истец определяет причиненные ему убытки в связи с выплатой оспариваемых премий как уменьшение стоимости активов Общества, за счет которых ему подлежат выплаты дивидендов. Между тем законных оснований считать данную сумму убытками Общества не имеется. Суд при принятии решения также учитывает, что премирование сотрудников является обычной практикой для ООО "МОЛГА Консалтинг". При этом материалами дела подтверждается, что премировались за достигнутые результаты не только ответчики, но и иные сотрудники Общества.