Как считать амортизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать амортизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Б. Пунктом 1 ст. 259.3 НК РФ для резидентов ППТ и ТРТ ОЭЗ установлен повышающий коэффициент 2 к основной норме амортизации. Считаем обоснованным "однократное" применение повышающего коэффициента - только в отношении объектов имущества, которые ранее не учитывались в качестве объектов основных средств у другого налогоплательщика.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Б. Пунктом 1 ст. 259.3 НК РФ для резидентов ППТ и ТРТ ОЭЗ установлен повышающий коэффициент 2 к основной норме амортизации. Считаем обоснованным "однократное" применение повышающего коэффициента - только в отношении объектов имущества, которые ранее не учитывались в качестве объектов основных средств у другого налогоплательщика.
Вопрос: О начислении амортизации в отношении НМА и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701)Вопрос: О начислении амортизации в отношении НМА и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701)Вопрос: О начислении амортизации в отношении НМА и ее учете в целях налога на прибыль.
Вопрос: О начислении амортизации в целях налога на прибыль; о вычете НДС при неиспользовании приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, подлежащих налогообложению.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743)Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 253 Кодекса суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)После завершения модернизации ОС может поменяться амортизация и в налоговом учете. Однако для целей налогообложения прибыли есть особенности. В частности, можно применить амортизационную премию. Как считать амортизацию, какую норму амортизации применять? Разберем также особенности налоговой амортизации тех ОС, которые до их модернизации были полностью самортизированы в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)После завершения модернизации ОС может поменяться амортизация и в налоговом учете. Однако для целей налогообложения прибыли есть особенности. В частности, можно применить амортизационную премию. Как считать амортизацию, какую норму амортизации применять? Разберем также особенности налоговой амортизации тех ОС, которые до их модернизации были полностью самортизированы в налоговом учете.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить амортизацию НМА в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как начислить амортизацию НМА в налоговом учете
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Используем данные предыдущих примеров: первоначальная стоимость ОС - 15 500 000 руб., ФИНВ - 465 000 руб., амортизационная премия - 1 550 000 руб. Компания считает амортизацию линейным методом. СПИ объекта - 80 месяцев.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Используем данные предыдущих примеров: первоначальная стоимость ОС - 15 500 000 руб., ФИНВ - 465 000 руб., амортизационная премия - 1 550 000 руб. Компания считает амортизацию линейным методом. СПИ объекта - 80 месяцев.