Как считать амортизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать амортизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию в бухучете начисляют либо с месяца принятия к учету по месяц выбытия, либо с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по месяц, следующий за месяцем выбытия. В налоговом учете - с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Амортизационную премию к НМА не применяют (п. 38 ФСБУ 14/2022, ст. 259 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию в бухучете начисляют либо с месяца принятия к учету по месяц выбытия, либо с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по месяц, следующий за месяцем выбытия. В налоговом учете - с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Амортизационную премию к НМА не применяют (п. 38 ФСБУ 14/2022, ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как изменить элементы амортизации основных средств по правилам ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете элементы амортизации считаются оценочными значениями. Их изменения возникают в результате появления новой информации и не являются исправлением ошибок. Поэтому такие изменения отражайте в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений - перспективно. Ранее начисленную амортизацию не пересчитывайте (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете элементы амортизации считаются оценочными значениями. Их изменения возникают в результате появления новой информации и не являются исправлением ошибок. Поэтому такие изменения отражайте в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений - перспективно. Ранее начисленную амортизацию не пересчитывайте (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008).
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Автор настоящей статьи считает целесообразным вернуться к практике создания амортизационного фонда, который должен формироваться в особом порядке, иметь строго целевое назначение и, соответственно, не включаться в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Но при этом возникает вопрос о порядке формирования амортизационного фонда - по бухгалтерскому учету или по налоговому, поскольку методы начисления амортизации, кроме линейного, разные. По мнению автора, учитывая амортизацию, которая трактуется в бухгалтерском учете как элемент затрат на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов, рационально формировать амортизационный фонд по бухгалтерскому учету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Автор настоящей статьи считает целесообразным вернуться к практике создания амортизационного фонда, который должен формироваться в особом порядке, иметь строго целевое назначение и, соответственно, не включаться в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Но при этом возникает вопрос о порядке формирования амортизационного фонда - по бухгалтерскому учету или по налоговому, поскольку методы начисления амортизации, кроме линейного, разные. По мнению автора, учитывая амортизацию, которая трактуется в бухгалтерском учете как элемент затрат на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов, рационально формировать амортизационный фонд по бухгалтерскому учету.
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Используем данные предыдущих примеров: первоначальная стоимость ОС - 15 500 000 руб., ФИНВ - 465 000 руб., амортизационная премия - 1 550 000 руб. Компания считает амортизацию линейным методом. СПИ объекта - 80 месяцев.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Используем данные предыдущих примеров: первоначальная стоимость ОС - 15 500 000 руб., ФИНВ - 465 000 руб., амортизационная премия - 1 550 000 руб. Компания считает амортизацию линейным методом. СПИ объекта - 80 месяцев.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
Статья: Новая порция вопросов по бухучету основных средств
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Как считать амортизацию при изменении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Как считать амортизацию при изменении
Статья: Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)После завершения модернизации ОС может поменяться амортизация и в налоговом учете. Однако для целей налогообложения прибыли есть особенности. В частности, можно применить амортизационную премию. Как считать амортизацию, какую норму амортизации применять? Разберем также особенности налоговой амортизации тех ОС, которые до их модернизации были полностью самортизированы в налоговом учете.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)После завершения модернизации ОС может поменяться амортизация и в налоговом учете. Однако для целей налогообложения прибыли есть особенности. В частности, можно применить амортизационную премию. Как считать амортизацию, какую норму амортизации применять? Разберем также особенности налоговой амортизации тех ОС, которые до их модернизации были полностью самортизированы в налоговом учете.