Как рассчитывается ПФ при УСН доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитывается ПФ при УСН доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении доходов для целей исчисления страхового взноса в ПФР, уплачиваемого ИП при применении УСН ("доходы минус расходы"), если ИП не производит выплат и иных вознаграждений физлицам.
(Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-11-11/29390)Вопрос: Об определении доходов для целей исчисления страхового взноса в ПФР, уплачиваемого ИП при применении УСН ("доходы минус расходы"), если ИП не производит выплат и иных вознаграждений физлицам.
(Письмо Минфина России от 21.05.2015 N 03-11-11/29390)Вопрос: Об определении доходов для целей исчисления страхового взноса в ПФР, уплачиваемого ИП при применении УСН ("доходы минус расходы"), если ИП не производит выплат и иных вознаграждений физлицам.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Статья: О позитивном правовом стимулировании малого бизнеса к соблюдению законодательства об обязательном пенсионном страховании
(Зайцева Л.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2015, N 2)При определении объекта налогообложения при исчислении единого сельскохозяйственного налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование <4>. Аналогичное правило применяется и при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) <5>. Такой подход представляется вполне логичным, учитывая, что и правила исчисления налога на прибыль (вне специальных налоговых режимов) относят расходы по уплате взносов на обязательное социальное страхование к расходам, связанным с производством и реализацией <6> (учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ <7>).
(Зайцева Л.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2015, N 2)При определении объекта налогообложения при исчислении единого сельскохозяйственного налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование <4>. Аналогичное правило применяется и при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) <5>. Такой подход представляется вполне логичным, учитывая, что и правила исчисления налога на прибыль (вне специальных налоговых режимов) относят расходы по уплате взносов на обязательное социальное страхование к расходам, связанным с производством и реализацией <6> (учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ <7>).
Статья: О периоде уменьшения ИП налога по УСНО на сумму фиксированного платежа по страховым взносам
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы в ПФ РФ, ФСС и ФОМС (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). ИП-работодатели вправе уменьшить "упрощенный" налог (в том числе авансовые платежи по нему) также на фиксированные страховые взносы, уплаченные ИП за себя (исчисленные по правилам п. 1 ст. 430 НК РФ, включая взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период).
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Предприниматели, применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы в ПФ РФ, ФСС и ФОМС (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). ИП-работодатели вправе уменьшить "упрощенный" налог (в том числе авансовые платежи по нему) также на фиксированные страховые взносы, уплаченные ИП за себя (исчисленные по правилам п. 1 ст. 430 НК РФ, включая взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период).
Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По итогам камеральной проверки расчета по форме РСВ-1 ПФР отделением ПФР, в котором организация состоит на учете, начислены пени на взносы, уплачиваемые на страховую часть ПФР. Подлежат ли учету в составе расходов данные суммы? Подлежат ли учету в составе расходов пени за несвоевременную уплату НДФЛ организациями, применяющими УСНО?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.03.2017 N 03-15-06/15590
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 4)В связи с тем что правила расчета фиксированного размера страховых взносов для предпринимателей, применяющих УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в 2017 году не изменились (о чем было сказано ранее), получается, что в текущем году такие предприниматели (при условии отсутствия наемных работников) также могут руководствоваться выводами из Постановления КС РФ N 27-П при расчете страховых взносов в ПФР. Судебный прецедент на этот счет уже есть. И такое обстоятельство, по нашему мнению, повышает шансы предпринимателя выиграть спор с контролерами (в случае его возникновения).
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 4)В связи с тем что правила расчета фиксированного размера страховых взносов для предпринимателей, применяющих УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в 2017 году не изменились (о чем было сказано ранее), получается, что в текущем году такие предприниматели (при условии отсутствия наемных работников) также могут руководствоваться выводами из Постановления КС РФ N 27-П при расчете страховых взносов в ПФР. Судебный прецедент на этот счет уже есть. И такое обстоятельство, по нашему мнению, повышает шансы предпринимателя выиграть спор с контролерами (в случае его возникновения).
Вопрос: ИП совмещает уплату ЕНВД (годовой доход - 250 тыс. руб.) и применение УСН ("доходы минус расходы") (годовой доход - 1 млн 250 тыс. руб.). У него нет наемных работников. Каким образом он может распределить сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу, уплачиваемому в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб.? Вправе ли он на эту сумму уменьшить сумму ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2015)На распределенную таким образом сумму взносов, уплаченных в ПФР, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога.
(Консультация эксперта, 2015)На распределенную таким образом сумму взносов, уплаченных в ПФР, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога.
Статья: УСН или общий режим: что выбрать в 2011 году?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 11)1. Вначале рассчитаем сумму налогов и взносов, которую общество уплатит при УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 11)1. Вначале рассчитаем сумму налогов и взносов, которую общество уплатит при УСН с объектом "доходы минус расходы".
Статья: ИП, УСНО, ЕНВД и страховые взносы
(Соболева Е.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)<3> Важно, что ИП, применяющий УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета страхового взноса в ПФР должен определять исходя из величины полученных доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не из разницы между доходами и расходами (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-11/17197).
(Соболева Е.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)<3> Важно, что ИП, применяющий УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета страхового взноса в ПФР должен определять исходя из величины полученных доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не из разницы между доходами и расходами (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-11-11/17197).
Статья: Как ИП выгоднее всего уплачивать взносы за свое страхование?
(Цветаева В.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 6)Примечание. Подробно о том, как рассчитать и уплатить дополнительный взнос в ПФР в зависимости от применяемой системы налогообложения, читайте в статье Ю. Котовой "Уплачиваем дополнительный взнос в ПФР" на с. 32 журнала N 3, 2015.
(Цветаева В.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 6)Примечание. Подробно о том, как рассчитать и уплатить дополнительный взнос в ПФР в зависимости от применяемой системы налогообложения, читайте в статье Ю. Котовой "Уплачиваем дополнительный взнос в ПФР" на с. 32 журнала N 3, 2015.
Статья: Для ИП теперь рискованно учитывать расходы при расчете страховых взносов
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Более того, такой подход был поддержан Судебной коллегией ВС РФ. В Определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359 по делу N А51-8964/2016 было указано, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения плательщиками, применяющими УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". А это значит, что правовая позиция из Постановления N 27-П подлежит применению по аналогии и в рассматриваемой ситуации.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)Более того, такой подход был поддержан Судебной коллегией ВС РФ. В Определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359 по делу N А51-8964/2016 было указано, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения плательщиками, применяющими УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". А это значит, что правовая позиция из Постановления N 27-П подлежит применению по аналогии и в рассматриваемой ситуации.