Как рассчитать ндс при утрате права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать ндс при утрате права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 174 "Порядок и сроки уплаты налога в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества - регионального оператора по обращению с ТКО - с его директора должны быть взысканы убытки. На момент определения тарифа общество применяло УСН, поэтому тариф был рассчитан без учета НДС. В дальнейшем общество утратило право на применение УСН. Бездействие директора, заключавшееся в несвоевременном осуществлении перевода общества на ОСН и, как следствие, установлении тарифа на услуги общества без учета НДС, привело к возникновению убытков в виде образовавшейся задолженности по НДС перед бюджетом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества - регионального оператора по обращению с ТКО - с его директора должны быть взысканы убытки. На момент определения тарифа общество применяло УСН, поэтому тариф был рассчитан без учета НДС. В дальнейшем общество утратило право на применение УСН. Бездействие директора, заключавшееся в несвоевременном осуществлении перевода общества на ОСН и, как следствие, установлении тарифа на услуги общества без учета НДС, привело к возникновению убытков в виде образовавшейся задолженности по НДС перед бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитать НДС при утрате права на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитать НДС при утрате права на УСН
Статья: Об исчислении НДС при утрате права на применение УСНО
(Казаков Е.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 7)"НДС: проблемы и решения", 2021, N 7
(Казаков Е.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 7)"НДС: проблемы и решения", 2021, N 7
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Установив факт утраты должником права на применение УСН, инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за соответствующий период, инспекция на основании пункта 1 статьи 105.3, пункта 1 статьи 154 НК РФ определила размер налоговой обязанности общества по НДС, исходя из рыночной стоимости выполненных работ, признав в качестве таковой стоимость, по которой работы были сданы заказчику.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Установив факт утраты должником права на применение УСН, инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за соответствующий период, инспекция на основании пункта 1 статьи 105.3, пункта 1 статьи 154 НК РФ определила размер налоговой обязанности общества по НДС, исходя из рыночной стоимости выполненных работ, признав в качестве таковой стоимость, по которой работы были сданы заказчику.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
Вопрос: Организация на УСН с начала 2025 г. применяет ставку НДС 5%. В марте она должна получить 100%-ный аванс от покупателя. Предполагается, что в конце марта доход превысит 250 млн руб. и с 1 апреля будет применяться ставка 7%. Как рассчитать НДС, если товар будет отгружен в апреле?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Тогда как в случае утраты с 1 апреля 2025 г. налогоплательщиком УСН права на применение ставки НДС 5% и возникновения у него обязанности по применению ставки 7% исчисление НДС по операции отгрузки во II квартале 2025 г. товаров в счет ранее полученной предоплаты должно производиться по ставке 7%.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Тогда как в случае утраты с 1 апреля 2025 г. налогоплательщиком УСН права на применение ставки НДС 5% и возникновения у него обязанности по применению ставки 7% исчисление НДС по операции отгрузки во II квартале 2025 г. товаров в счет ранее полученной предоплаты должно производиться по ставке 7%.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример. Как рассчитать НДС при утрате права на применение ставки 5% в середине квартала
(КонсультантПлюс, 2025)Пример. Как рассчитать НДС при утрате права на применение ставки 5% в середине квартала
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при совмещении ПСН и УСН рассчитывать не придется. Если вы применяете УСН и у вас в течение календарного года есть патент, право на который не утрачено, в период его действия вы не признаетесь плательщиком НДС и виды деятельности на ПСН НДС не облагаются. Если в период действия патента уровень ваших доходов по обоим спецрежимам суммарно превысит 60 млн руб., вы утрачиваете право на ПСН и становитесь плательщиком НДС (Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-11/84783). При этом для НДС при УСН есть особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при совмещении ПСН и УСН рассчитывать не придется. Если вы применяете УСН и у вас в течение календарного года есть патент, право на который не утрачено, в период его действия вы не признаетесь плательщиком НДС и виды деятельности на ПСН НДС не облагаются. Если в период действия патента уровень ваших доходов по обоим спецрежимам суммарно превысит 60 млн руб., вы утрачиваете право на ПСН и становитесь плательщиком НДС (Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-11/84783). При этом для НДС при УСН есть особенности.
Вопрос: Организация в III квартале утратила право на применение УСН. На основании каких документов организация должна начислить НДС по операциям, осуществленным с начала III квартала до даты утраты права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан исчислить НДС за период с даты утраты права на применение УСН и зарегистрировать счета-фактуры в книге продаж, полагаем, организация может оформить счета-фактуры по операциям, осуществленным с начала III квартала, и зарегистрировать их в книге продаж. При этом такие счета-фактуры клиентам не выставляются.
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан исчислить НДС за период с даты утраты права на применение УСН и зарегистрировать счета-фактуры в книге продаж, полагаем, организация может оформить счета-фактуры по операциям, осуществленным с начала III квартала, и зарегистрировать их в книге продаж. При этом такие счета-фактуры клиентам не выставляются.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению общества - регионального оператора по обращению с ТКО - с его директора должны быть взысканы убытки. На момент определения тарифа общество применяло УСН, поэтому тариф был рассчитан без учета НДС. В дальнейшем общество утратило право на применение УСН. Бездействие директора, заключавшееся в несвоевременном осуществлении перевода общества на ОСН и, как следствие, установлении тарифа на услуги общества без учета НДС, привело к возникновению убытков в виде образовавшейся задолженности по НДС перед бюджетом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению общества - регионального оператора по обращению с ТКО - с его директора должны быть взысканы убытки. На момент определения тарифа общество применяло УСН, поэтому тариф был рассчитан без учета НДС. В дальнейшем общество утратило право на применение УСН. Бездействие директора, заключавшееся в несвоевременном осуществлении перевода общества на ОСН и, как следствие, установлении тарифа на услуги общества без учета НДС, привело к возникновению убытков в виде образовавшейся задолженности по НДС перед бюджетом.
Статья: Лимит на УСН в 60 млн руб.: нужно ли учитывать доходы от не облагаемых НДС операций?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Обратите внимание: если доход налогоплательщика, применяющего УСН, превысил 60 млн руб., он теряет право на освобождение от НДС и должен начать исчислять и уплачивать данный налог. При этом по операциям, указанным в ст. 149 НК РФ (не подлежащим налогообложению НДС (освобожденным от налогообложения)) ему исчислять НДС не нужно. В комментируемом письме финансисты указали, что ИП на УСН, не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ, вправе при реализации жилых домов применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Обратите внимание: если доход налогоплательщика, применяющего УСН, превысил 60 млн руб., он теряет право на освобождение от НДС и должен начать исчислять и уплачивать данный налог. При этом по операциям, указанным в ст. 149 НК РФ (не подлежащим налогообложению НДС (освобожденным от налогообложения)) ему исчислять НДС не нужно. В комментируемом письме финансисты указали, что ИП на УСН, не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ, вправе при реализации жилых домов применять освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 июня 2024 г., по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного индивидуальным предпринимателем при ввозе товаров с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации, в случае перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 июня 2024 г., по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного индивидуальным предпринимателем при ввозе товаров с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации, в случае перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения Департамент налоговой политики сообщает.
Вопрос: Об уплате НДС и НДФЛ в случае утраты ИП права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-07-11/108890)Таким образом, индивидуальному предпринимателю, утратившему право на применение НДС и перешедшему на общий режим налогообложения и, соответственно, признаваемому налогоплательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, НДС по операциям реализации имущества, в том числе недвижимого имущества, осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, следует исчислять в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-07-11/108890)Таким образом, индивидуальному предпринимателю, утратившему право на применение НДС и перешедшему на общий режим налогообложения и, соответственно, признаваемому налогоплательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, НДС по операциям реализации имущества, в том числе недвижимого имущества, осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение УСН, следует исчислять в общеустановленном порядке.