Как рассчитать ндфл с продажи доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать ндфл с продажи доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для целей исчисления НДФЛ доход, полученный от продажи части доли в уставном капитале ООО, может быть уменьшен на часть понесенных в связи с ее приобретением расходов (при наличии подтверждающих документов) - 1 000 000 руб. (4 000 000 руб. x 25%).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для целей исчисления НДФЛ доход, полученный от продажи части доли в уставном капитале ООО, может быть уменьшен на часть понесенных в связи с ее приобретением расходов (при наличии подтверждающих документов) - 1 000 000 руб. (4 000 000 руб. x 25%).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале у физлица независимо от соотношения договорной стоимости доли и ее номинальной стоимости. Если доход от продажи доли в уставном капитале не освобожден от налогообложения, физлицо рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, организация не является налоговым агентом по НДФЛ при приобретении доли в уставном капитале у физлица независимо от соотношения договорной стоимости доли и ее номинальной стоимости. Если доход от продажи доли в уставном капитале не освобожден от налогообложения, физлицо рассчитывает и уплачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС РФ от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@
"О налоге на доходы физических лиц"Таким образом, обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу возникла с 1 января 2009 года.
"О налоге на доходы физических лиц"Таким образом, обязанность налогоплательщиков по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по доходам от продажи доли (долей) в уставном капитале организации, а также представлению налоговой декларации по данному налогу возникла с 1 января 2009 года.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как с 1 января 2025 г. рассчитывать налоговую базу по НДФЛ при продаже долей в уставном капитале ООО.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, как с 1 января 2025 г. рассчитывать налоговую базу по НДФЛ при продаже долей в уставном капитале ООО.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали долю в уставном капитале, то сведения об иных доходах, из которых налог был исчислен и удержан налоговыми агентами, в декларации можно не указывать (п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали долю в уставном капитале, то сведения об иных доходах, из которых налог был исчислен и удержан налоговыми агентами, в декларации можно не указывать (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)При отражении в бухучете возврата дивидендов, а также сторнировании удержанного НДФЛ и подаче уточненного расчета 6-НДФЛ полагаем, что образовавшуюся переплату можно вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)При отражении в бухучете возврата дивидендов, а также сторнировании удержанного НДФЛ и подаче уточненного расчета 6-НДФЛ полагаем, что образовавшуюся переплату можно вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Освобождается ли от обложения НДФЛ доход физического лица (участника, акционера) от продажи им долей участия в российских ООО и АО по цене выше стоимости приобретения, если срок владения долей (акциями) составляет более пяти лет? Можно ли рассчитывать на освобождение, если до продажи увеличивается уставный капитал ООО пропорционально имеющимся у участников долям? В случае увеличения уставного капитала АО прерывается ли срок владения акциями?
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Освобождается ли от обложения НДФЛ доход физического лица (участника, акционера) от продажи им долей участия в российских ООО и АО по цене выше стоимости приобретения, если срок владения долей (акциями) составляет более пяти лет? Можно ли рассчитывать на освобождение, если до продажи увеличивается уставный капитал ООО пропорционально имеющимся у участников долям? В случае увеличения уставного капитала АО прерывается ли срок владения акциями?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Возникает ли на дату регистрации увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли доход для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что действительная экономическая выгода появляется у физического лица, номинальная стоимость доли которого увеличилась за счет нераспределенной прибыли организации, только при продаже этой доли. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет осуществляется путем отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Соответственно, выплаты дохода в натуральной форме не происходит. Суд отметил, что датой фактического получения дохода является день его выплаты в денежной форме или получения в натуральной форме. Следовательно, до реализации участником доли исчислять и уплачивать НДФЛ не надо.
Возникает ли на дату регистрации увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли доход для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что действительная экономическая выгода появляется у физического лица, номинальная стоимость доли которого увеличилась за счет нераспределенной прибыли организации, только при продаже этой доли. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет осуществляется путем отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Соответственно, выплаты дохода в натуральной форме не происходит. Суд отметил, что датой фактического получения дохода является день его выплаты в денежной форме или получения в натуральной форме. Следовательно, до реализации участником доли исчислять и уплачивать НДФЛ не надо.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае владения долей менее пяти лет учредителю придется заплатить НДФЛ с разницы между затратами на приобретения доли (вклад в уставный капитал) в новой фирме и стоимостью продажи. Причем занижать ее не советуем, тем более не стоит использовать в расчетах минимальное значение уставного капитала ООО - 10 000 рублей. Налоговая инспекция, скорее всего, будет доказывать использование нерыночных цен в такой сделке. Согласитесь, продавая долю в своей компании, собственник захочет получить доход, который составляет как минимум стоимость ее чистых активов. Следовательно, занижение стоимости доли до 10 000 рублей может косвенно подтверждать признаки направленности сделки на снижение налогов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае владения долей менее пяти лет учредителю придется заплатить НДФЛ с разницы между затратами на приобретения доли (вклад в уставный капитал) в новой фирме и стоимостью продажи. Причем занижать ее не советуем, тем более не стоит использовать в расчетах минимальное значение уставного капитала ООО - 10 000 рублей. Налоговая инспекция, скорее всего, будет доказывать использование нерыночных цен в такой сделке. Согласитесь, продавая долю в своей компании, собственник захочет получить доход, который составляет как минимум стоимость ее чистых активов. Следовательно, занижение стоимости доли до 10 000 рублей может косвенно подтверждать признаки направленности сделки на снижение налогов.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
Вопрос: Физические лица совершили сделку по купле-продаже доли в уставном капитале ООО в декабре 2024 г. Оплата через нотариальный депозит в январе 2025 г. Срок владения долей более пяти лет, сумма сделки более 50 млн руб. Продавец получил деньги в 2025 г. Будет ли облагаться сумма сделки НДФЛ и в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если доля в уставном капитале ООО организации продана по договору, заключенному до 01.01.2025, а плата за нее получена уже после 01.01.2025, полагаем, что сумма сделки будет облагаться НДФЛ по полученному доходу за 2025 г. согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ (в ред. Закона N 176-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если доля в уставном капитале ООО организации продана по договору, заключенному до 01.01.2025, а плата за нее получена уже после 01.01.2025, полагаем, что сумма сделки будет облагаться НДФЛ по полученному доходу за 2025 г. согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ (в ред. Закона N 176-ФЗ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже проживающим на территории РФ гражданином РФ доли в уставном капитале казахстанской организации.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.