Как рассчитать налога на имущество физ лиц за 2016г.
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать налога на имущество физ лиц за 2016г. (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку в 2020 году внесение в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости было связано с исправлением технической ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости в 2014 году (первоначально был указан неверный номер кадастрового квартала), сведения о такой кадастровой стоимости должны учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. ВС РФ пришел к выводу, что измененная в 2020 году в связи с исправлением технической ошибки кадастровая стоимость объекта недвижимости может применяться для расчета налога на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку в 2020 году внесение в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости было связано с исправлением технической ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости в 2014 году (первоначально был указан неверный номер кадастрового квартала), сведения о такой кадастровой стоимости должны учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. ВС РФ пришел к выводу, что измененная в 2020 году в связи с исправлением технической ошибки кадастровая стоимость объекта недвижимости может применяться для расчета налога на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы.
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 31.08.2022 N 88А-7975/2022
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени; 2) О взыскании недоимки по земельному налогу и пени.
Обстоятельства: Собственником земельных участков не исполнена в установленный срок обязанность по уплате налогов. Расчет налогов произведен налоговым органом без учета установленной кадастровой стоимости земельных участков, подлежащей применению.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Вместе с тем, выводы суда первой инстанции о запрете на перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016 г. как влекущего увеличение ранее уплаченных сумм налога, а также о дате, с которой применяется для целей налогообложения кадастровая стоимость объектов недвижимости в связи с их оспариванием в судебном порядке, суд апелляционной инстанции признал ошибочными, поскольку доказательств уплаты ранее исчисленных сумм налога на имущество не представлено, а его перерасчет вызван применением некорректной налоговой ставки, следовательно, налоговый орган вправе был произвести перерасчет налога за 2016 и 2017 год, повлекший его увеличение, а также полагая о неверном применении норм налогового законодательства во времени.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени; 2) О взыскании недоимки по земельному налогу и пени.
Обстоятельства: Собственником земельных участков не исполнена в установленный срок обязанность по уплате налогов. Расчет налогов произведен налоговым органом без учета установленной кадастровой стоимости земельных участков, подлежащей применению.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Вместе с тем, выводы суда первой инстанции о запрете на перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016 г. как влекущего увеличение ранее уплаченных сумм налога, а также о дате, с которой применяется для целей налогообложения кадастровая стоимость объектов недвижимости в связи с их оспариванием в судебном порядке, суд апелляционной инстанции признал ошибочными, поскольку доказательств уплаты ранее исчисленных сумм налога на имущество не представлено, а его перерасчет вызван применением некорректной налоговой ставки, следовательно, налоговый орган вправе был произвести перерасчет налога за 2016 и 2017 год, повлекший его увеличение, а также полагая о неверном применении норм налогового законодательства во времени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности обложения налогом на имущество физических лиц объектов, используемых для предпринимательской деятельности (на материалах муниципальных образований Ставропольского края)
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8)Вместе с тем начиная с налогового периода 2018 г. решением думы Ипатовского городского округа Ставропольского края от 24.10.2017 N 43 "О налоге на имущество физических лиц на территории Ипатовского городского округа Ставропольского края" ставка налога в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории городского населенного пункта Ипатовского городского округа Ставропольского края (жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства), установлена в размере 0,1%, что в три раза ниже размера ставки, применяемой при исчислении налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016 и 2017 гг., следовательно, ожидаемый объем поступлений в бюджет по указанным объектам снизился в три раза за налоговые периоды 2018 г. и I кв. 2019 г.
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 8)Вместе с тем начиная с налогового периода 2018 г. решением думы Ипатовского городского округа Ставропольского края от 24.10.2017 N 43 "О налоге на имущество физических лиц на территории Ипатовского городского округа Ставропольского края" ставка налога в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории городского населенного пункта Ипатовского городского округа Ставропольского края (жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства), установлена в размере 0,1%, что в три раза ниже размера ставки, применяемой при исчислении налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016 и 2017 гг., следовательно, ожидаемый объем поступлений в бюджет по указанным объектам снизился в три раза за налоговые периоды 2018 г. и I кв. 2019 г.
Статья: Правовая конструкция налога на недвижимость в России и Франции: сравнительный анализ
(Тчибола Эйми М.Л.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)Однако реформирование позволило изменить подход к оценке: новые правила расчета налога на имущество физлиц - не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости - в 2016 г. позволили увеличить сбор налога по России на 19%, но уже в 2017 г. показатели снизились на 15%.
(Тчибола Эйми М.Л.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)Однако реформирование позволило изменить подход к оценке: новые правила расчета налога на имущество физлиц - не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости - в 2016 г. позволили увеличить сбор налога по России на 19%, но уже в 2017 г. показатели снизились на 15%.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"1.1. Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, заявительница, у которой, согласно ее жалобе, на иждивении находятся трое малолетних детей, с 2013 года владеет на праве собственности жилым домом в городском округе - городе Барнауле (в селе Гоньба). В 2016 году территориальным налоговым органом в ее адрес было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 47 572 рубля, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома в размере 3 171 466 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора) с применением налоговой ставки, равной 1,5 процента от этой стоимости.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"1.1. Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, заявительница, у которой, согласно ее жалобе, на иждивении находятся трое малолетних детей, с 2013 года владеет на праве собственности жилым домом в городском округе - городе Барнауле (в селе Гоньба). В 2016 году территориальным налоговым органом в ее адрес было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 47 572 рубля, рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома в размере 3 171 466 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора) с применением налоговой ставки, равной 1,5 процента от этой стоимости.