Как рассчитать коэффициент кв по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Как рассчитать коэффициент кв по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 N 88а-21325/2023 (УИД 22RS0068-01-2022-008210-26)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: Об оспаривании налогового уведомления, решения.
Обстоятельства: Истица указывает на то, что согласно налоговому уведомлению ей начислен налог на имущество физических лиц по квартире в денежной сумме, что в пять раз больше по сравнению с предыдущим годом. Сумма налога рассчитана без учета понижающего коэффициента.
Решение: Отказано.Ссылка административного истца на исчисление налога на имущество за 2020 год в отношении спорной квартиры с применением понижающего коэффициента 0,2 по мнению суда первой инстанции также не свидетельствует о незаконности расчета указанного налога за 2021 год в связи со следующим.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: Об оспаривании налогового уведомления, решения.
Обстоятельства: Истица указывает на то, что согласно налоговому уведомлению ей начислен налог на имущество физических лиц по квартире в денежной сумме, что в пять раз больше по сравнению с предыдущим годом. Сумма налога рассчитана без учета понижающего коэффициента.
Решение: Отказано.Ссылка административного истца на исчисление налога на имущество за 2020 год в отношении спорной квартиры с применением понижающего коэффициента 0,2 по мнению суда первой инстанции также не свидетельствует о незаконности расчета указанного налога за 2021 год в связи со следующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество (авансовые платежи) по объекту недвижимости, налоговая база в отношении которого определяется исходя из его кадастровой стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае переход к организации права собственности на здание торгового центра зарегистрирован в I квартале (4 марта). Следовательно, исчисление налога на имущество (авансовых платежей) по зданию осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено ст. 382 НК РФ (п. 5 ст. 382 НК РФ). Значение указанного коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби (Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-05-04-01/104846 (направлено Письмом ФНС России от 24.12.2021 N БС-4-21/18126)).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае переход к организации права собственности на здание торгового центра зарегистрирован в I квартале (4 марта). Следовательно, исчисление налога на имущество (авансовых платежей) по зданию осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено ст. 382 НК РФ (п. 5 ст. 382 НК РФ). Значение указанного коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби (Письмо Минфина России от 22.12.2021 N 03-05-04-01/104846 (направлено Письмом ФНС России от 24.12.2021 N БС-4-21/18126)).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости, если право собственности на этот объект прекратилось 20 февраля текущего года в связи с его продажей?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку право собственности организации на объект недвижимости в данном случае прекращено 20 февраля, при расчете указанного коэффициента февраль принимается за полный месяц.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку право собственности организации на объект недвижимости в данном случае прекращено 20 февраля, при расчете указанного коэффициента февраль принимается за полный месяц.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)- налог на имущество за 2022 год.
(КонсультантПлюс, 2023)- налог на имущество за 2022 год.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)- налог на имущество за 2022 год.
(КонсультантПлюс, 2023)- налог на имущество за 2022 год.
Статья: Транспортный налог по дорогостоящим авто: позиция ВС РФ и ФНС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Письмом ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@ направлен очередной Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 года). Эти позиции будут использоваться сотрудниками налоговых органов при проведении камеральных проверок, формировании сообщений об исчисленных суммах налогов, а также при рассмотрении жалоб налогоплательщиков и защите интересов бюджета в судах.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Письмом ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@ направлен очередной Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 года). Эти позиции будут использоваться сотрудниками налоговых органов при проведении камеральных проверок, формировании сообщений об исчисленных суммах налогов, а также при рассмотрении жалоб налогоплательщиков и защите интересов бюджета в судах.
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество при купле-продаже недвижимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на имущество при купле-продаже недвижимости
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество, если в течение года изменилась кадастровая стоимость недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество, если кадастровая стоимость объекта изменилась из-за изменения его характеристик
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на имущество, если кадастровая стоимость объекта изменилась из-за изменения его характеристик
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для объектов недвижимости, образованных начиная с четвертого года переходного периода, сумма налога в общем случае подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 за первый год (ст. 405, п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для объектов недвижимости, образованных начиная с четвертого года переходного периода, сумма налога в общем случае подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 за первый год (ст. 405, п. 8.2 ст. 408 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо продало две квартиры, находившиеся в собственности менее минимального срока владения, одну - с убытком, а другую - с прибылью. Вправе ли налогоплательщик в целях исчисления НДФЛ уменьшить прибыль от продажи одной квартиры на сумму убытка от продажи другой квартиры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)ФНС России Письмом от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@ направила для использования в работе Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, принятых в судебных спорах в III квартале 2022 года (далее - Обзор).
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)ФНС России Письмом от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@ направила для использования в работе Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, принятых в судебных спорах в III квартале 2022 года (далее - Обзор).
Вопрос: О повышенном коэффициенте по налогу на имущество физлиц при наличии в собственности квартиры, дачного дома и гаража.
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N БС-2-21/4945@)В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
(Письмо ФНС России от 29.03.2024 N БС-2-21/4945@)В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ставка, в том числе пониженная, отражается в строке 080 (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая ставка, в том числе пониженная, отражается в строке 080 (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассчитывая ежемесячно или ежеквартально коэффициент, организация будет наглядно представлять изменение налогового бремени. Но для более качественного анализа необходимо сгладить эффект колебания выручки. Это можно сделать путем деления налогов на зависимые от выручки (налог на прибыль, акцизы, НДС) и не зависимые от выручки (налог на имущество, страховые взносы, транспортный и земельный) налоги. Далее следует рассчитать коэффициенты по постоянным и переменным налогам.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рассчитывая ежемесячно или ежеквартально коэффициент, организация будет наглядно представлять изменение налогового бремени. Но для более качественного анализа необходимо сгладить эффект колебания выручки. Это можно сделать путем деления налогов на зависимые от выручки (налог на прибыль, акцизы, НДС) и не зависимые от выручки (налог на имущество, страховые взносы, транспортный и земельный) налоги. Далее следует рассчитать коэффициенты по постоянным и переменным налогам.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как определить налоговую базу по налогу на имущество при выбытии основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Как определить налоговую базу по налогу на имущество при выбытии основного средства