Как распределить вычет ндс при применении розничной и оптовой торговли
Подборка наиболее важных документов по запросу Как распределить вычет ндс при применении розничной и оптовой торговли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11)"Имевшийся у Общества учет позволил достоверно установить сумму "входного" налога на добавленную стоимость, а также определить, какие товары были реализованы через розничную торговлю, а какие - оптом. Поэтому отсутствие в приказе об учетной политике указания на ведение раздельного учета вышеназванных операций само по себе не может препятствовать налогоплательщику в применении налоговых вычетов по операциям, относящимся к деятельности, подлежащей обложению налогом по общей системе".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11)"Имевшийся у Общества учет позволил достоверно установить сумму "входного" налога на добавленную стоимость, а также определить, какие товары были реализованы через розничную торговлю, а какие - оптом. Поэтому отсутствие в приказе об учетной политике указания на ведение раздельного учета вышеназванных операций само по себе не может препятствовать налогоплательщику в применении налоговых вычетов по операциям, относящимся к деятельности, подлежащей обложению налогом по общей системе".
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)ФАС СКО в Постановлении от 03.04.2014 по делу N А32-8220/2013 при рассмотрении аналогичного дела также поддержал налогоплательщика: НК РФ не конкретизирует, когда следует распределять уплаченный поставщикам налог - в момент приобретения или реализации товаров. В п. 4 ст. 170 НК РФ метод расчета пропорции определен исходя из стоимости отгруженных товаров, что свидетельствует о допустимости ведения раздельного учета с момента реализации соответствующего товара.
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)ФАС СКО в Постановлении от 03.04.2014 по делу N А32-8220/2013 при рассмотрении аналогичного дела также поддержал налогоплательщика: НК РФ не конкретизирует, когда следует распределять уплаченный поставщикам налог - в момент приобретения или реализации товаров. В п. 4 ст. 170 НК РФ метод расчета пропорции определен исходя из стоимости отгруженных товаров, что свидетельствует о допустимости ведения раздельного учета с момента реализации соответствующего товара.
Статья: Когда "вмененка" была возможной...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Также был поддержан вывод о начислении инспекцией НДС. Обоснование тому следующее:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Также был поддержан вывод о начислении инспекцией НДС. Обоснование тому следующее:
Вопрос: Торговая организация продает товары оптом и в розницу через магазин и является плательщиком единого налога на вмененный доход в части осуществления розничной торговли. Каким образом следует учитывать такой организации суммы НДС, предъявленные продавцами товаров к возмещению?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)При этом в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДС в соответствии с положениями ст.149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п.4 ст.149 НК РФ).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)При этом в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДС в соответствии с положениями ст.149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п.4 ст.149 НК РФ).
Статья: Когда, как и зачем нужно составлять бухгалтерскую справку
(Королева А.А.)
("Главная книга", 2010, N 14)Кстати, суды соглашаются с тем, что если в бухгалтерской справке сделаны все необходимые расчеты доли выручки и сумм НДС, то это и есть раздельный учет <7>.
(Королева А.А.)
("Главная книга", 2010, N 14)Кстати, суды соглашаются с тем, что если в бухгалтерской справке сделаны все необходимые расчеты доли выручки и сумм НДС, то это и есть раздельный учет <7>.
Тематический выпуск: НДС-2010: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)При ведении организацией видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения, организация также должна вести раздельный учет, в частности при наличии оптовой и розничной торговли, по которой в соответствии с законом субъекта РФ введен ЕНВД.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)При ведении организацией видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и деятельности, по которой применяется общий режим налогообложения, организация также должна вести раздельный учет, в частности при наличии оптовой и розничной торговли, по которой в соответствии с законом субъекта РФ введен ЕНВД.
Статья: Истина в суде
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС инспекция доначислила предпринимателю недоимку, пени и штраф, а также отказала в возмещении заявленного к вычету налога. Основание: предприниматель не представил документы, подтверждающие в достаточной степени ведение раздельного учета и перемещение товаров между оптовой и розничной торговлей. Налоговики посчитали, что нарушен основной принцип раздельного учета, а именно сопоставимость показателей. Кроме того, инспекция указала на взаимозависимость предпринимателя и его контрагента.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС инспекция доначислила предпринимателю недоимку, пени и штраф, а также отказала в возмещении заявленного к вычету налога. Основание: предприниматель не представил документы, подтверждающие в достаточной степени ведение раздельного учета и перемещение товаров между оптовой и розничной торговлей. Налоговики посчитали, что нарушен основной принцип раздельного учета, а именно сопоставимость показателей. Кроме того, инспекция указала на взаимозависимость предпринимателя и его контрагента.
Статья: Учет сумм НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций
(Позняк В.С.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Налогоплательщик не обеспечил ведение раздельного учета товара, реализованного оптом и в розницу, что, в свою очередь, не позволяет предпринимателю подтвердить свое право на применение налогового вычета при исчислении НДС
(Позняк В.С.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Налогоплательщик не обеспечил ведение раздельного учета товара, реализованного оптом и в розницу, что, в свою очередь, не позволяет предпринимателю подтвердить свое право на применение налогового вычета при исчислении НДС
Статья: Учетная политика для целей ЕНВД
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Как следует из Постановления ФАС ЦО от 30.05.2012 N 48-3168/2011, основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у предпринимателя раздельного учета НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций по оптовой торговле, облагаемой НДС, и для осуществления операций по розничной торговле, не облагаемой НДС, в связи с чем налоговый орган применил в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ пропорциональный принцип определения расходов исходя из удельного веса стоимости отгруженных товаров по оптовой торговле в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Как следует из Постановления ФАС ЦО от 30.05.2012 N 48-3168/2011, основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у предпринимателя раздельного учета НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций по оптовой торговле, облагаемой НДС, и для осуществления операций по розничной торговле, не облагаемой НДС, в связи с чем налоговый орган применил в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ пропорциональный принцип определения расходов исходя из удельного веса стоимости отгруженных товаров по оптовой торговле в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2010 год
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, отсутствие в приказе об учетной политике указания на ведение раздельного учета вышеназванных операций само по себе не может препятствовать налогоплательщику в применении налоговых вычетов по операциям, относящимся к деятельности, подлежащей обложению налогом по общей системе. По факту налогоплательщик обеспечил наличие раздельного учета, который позволяет достоверно определить сумму "входного" НДС по товарам, реализованным в розницу и оптом (Постановление ФАС СЗО от 18.11.2010 N А42-3264/2009).
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Аникеева О.Е., Самсонова А.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, отсутствие в приказе об учетной политике указания на ведение раздельного учета вышеназванных операций само по себе не может препятствовать налогоплательщику в применении налоговых вычетов по операциям, относящимся к деятельности, подлежащей обложению налогом по общей системе. По факту налогоплательщик обеспечил наличие раздельного учета, который позволяет достоверно определить сумму "входного" НДС по товарам, реализованным в розницу и оптом (Постановление ФАС СЗО от 18.11.2010 N А42-3264/2009).
"НДС: особенности исчисления и уплаты"
(Власова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)Применение разных последовательностей приводило к разной сумме НДС, которая организация могла принять к вычету.
(Власова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)Применение разных последовательностей приводило к разной сумме НДС, которая организация могла принять к вычету.
Вопрос: ...Организация розничной торговли, переведенная на уплату ЕНВД, осуществляет оптовые сделки. Вести раздельный учет товаров не представляется возможным из-за нерегулярного характера оптовых продаж. Первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, входной НДС учитывается в стоимости товаров. В какой сумме можно принять к вычету НДС в случае оптовой продажи?
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-03-11)Организация розничной торговли, учитывающая товары по продажным ценам и переведенная на уплату ЕНВД в отношении операций розничной торговли, осуществляет отдельные сделки по продаже товаров оптом. Вести раздельный учет товаров с момента их оприходования на склад не представляется возможным, поскольку оптовые продажи носят нерегулярный характер. В связи с этим первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам, учитывается в стоимости товаров.
(Письмо Минфина РФ от 24.10.2003 N 04-03-11)Организация розничной торговли, учитывающая товары по продажным ценам и переведенная на уплату ЕНВД в отношении операций розничной торговли, осуществляет отдельные сделки по продаже товаров оптом. Вести раздельный учет товаров с момента их оприходования на склад не представляется возможным, поскольку оптовые продажи носят нерегулярный характер. В связи с этим первоначально весь товар принимается к учету по продажным ценам, НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам, учитывается в стоимости товаров.