Как распределить вычет ндс при применении розничной и оптовой торговли
Подборка наиболее важных документов по запросу Как распределить вычет ндс при применении розничной и оптовой торговли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11)"Имевшийся у Общества учет позволил достоверно установить сумму "входного" налога на добавленную стоимость, а также определить, какие товары были реализованы через розничную торговлю, а какие - оптом. Поэтому отсутствие в приказе об учетной политике указания на ведение раздельного учета вышеназванных операций само по себе не может препятствовать налогоплательщику в применении налоговых вычетов по операциям, относящимся к деятельности, подлежащей обложению налогом по общей системе".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 11)"Имевшийся у Общества учет позволил достоверно установить сумму "входного" налога на добавленную стоимость, а также определить, какие товары были реализованы через розничную торговлю, а какие - оптом. Поэтому отсутствие в приказе об учетной политике указания на ведение раздельного учета вышеназванных операций само по себе не может препятствовать налогоплательщику в применении налоговых вычетов по операциям, относящимся к деятельности, подлежащей обложению налогом по общей системе".
Статья: ОСНО + ЕНВД: спорные вопросы раздельного учета НДС
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)ФАС СКО в Постановлении от 03.04.2014 по делу N А32-8220/2013 при рассмотрении аналогичного дела также поддержал налогоплательщика: НК РФ не конкретизирует, когда следует распределять уплаченный поставщикам налог - в момент приобретения или реализации товаров. В п. 4 ст. 170 НК РФ метод расчета пропорции определен исходя из стоимости отгруженных товаров, что свидетельствует о допустимости ведения раздельного учета с момента реализации соответствующего товара.
(Луговая Н.Н., Ростовцева Е.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 8)ФАС СКО в Постановлении от 03.04.2014 по делу N А32-8220/2013 при рассмотрении аналогичного дела также поддержал налогоплательщика: НК РФ не конкретизирует, когда следует распределять уплаченный поставщикам налог - в момент приобретения или реализации товаров. В п. 4 ст. 170 НК РФ метод расчета пропорции определен исходя из стоимости отгруженных товаров, что свидетельствует о допустимости ведения раздельного учета с момента реализации соответствующего товара.
Статья: Раздельный учет НДС по социальным и коммерческим перевозкам
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Несмотря на то что методика применялась для раздельного учета оптовой и розничной торговли, перевозчики тоже могут воспользоваться данным подходом в отношении НДС по транспортным средствам. То есть уплачиваемый, например, по арендным, лизинговым платежам налог предъявляется к вычету, а по итогам налогового периода часть его восстанавливается и включается в прочие расходы компании.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Несмотря на то что методика применялась для раздельного учета оптовой и розничной торговли, перевозчики тоже могут воспользоваться данным подходом в отношении НДС по транспортным средствам. То есть уплачиваемый, например, по арендным, лизинговым платежам налог предъявляется к вычету, а по итогам налогового периода часть его восстанавливается и включается в прочие расходы компании.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2011 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)3.2. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). По мнению налогового органа, Общество в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Вятчинова Т.И., Ефремова Е.С.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 11)3.2. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 (продажи) и 91 (прочие доходы и расходы). По мнению налогового органа, Общество в нарушение п. 4 ст. 170 НК РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
Статья: "НДС-многообразие": актуальные вопросы
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Суды пришли к выводу, что инспекция не имела возможности определить подлежащую вычету сумму НДС ввиду отсутствия раздельного учета. Представленная предпринимателем "первичка" содержит общие суммы поступившей предпринимателю выручки и не позволяет идентифицировать товар, реализованный в розницу и оптовым покупателям.
(Луговая Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Суды пришли к выводу, что инспекция не имела возможности определить подлежащую вычету сумму НДС ввиду отсутствия раздельного учета. Представленная предпринимателем "первичка" содержит общие суммы поступившей предпринимателю выручки и не позволяет идентифицировать товар, реализованный в розницу и оптовым покупателям.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 3)3.3. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю, для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". По мнению налогового органа, общество в нарушение п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 3)3.3. Общество, одновременно осуществляя оптовую (ОСНО) и розничную (ЕНВД) торговлю, для ведения раздельного учета доходов и расходов использовало субсчета счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". По мнению налогового органа, общество в нарушение п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ не вело раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В приказе об учетной политике в качестве счета, используемого для ведения раздельного учета, не указан счет 19, в связи с чем отсутствие раздельного учета стоимости товара на стадии его приобретения препятствует применению вычетов по налогу.
Статья: Когда "вмененка" была возможной...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Также был поддержан вывод о начислении инспекцией НДС. Обоснование тому следующее:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Также был поддержан вывод о начислении инспекцией НДС. Обоснование тому следующее:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС, поскольку не обеспечил ведение раздельного учета "входящего" НДС по товарам, приобретаемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Примененный обществом метод ведения раздельного учета не позволяет достоверно определить суммы НДС, подлежащие вычету. Приобретая товары для последующей перепродажи, налогоплательщик не может в момент их оприходования достоверно определить, как именно впоследствии будет реализован приобретенный товар - в розницу (ЕНВД) либо оптом. Поэтому расчет сумм НДС, подлежащих вычету, произведен ИФНС на основании абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ - пропорционально выручке, полученной от осуществления видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, в том налоговом периоде, в котором заявлен вычет.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)(+) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно предъявил к вычету НДС, поскольку не обеспечил ведение раздельного учета "входящего" НДС по товарам, приобретаемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Примененный обществом метод ведения раздельного учета не позволяет достоверно определить суммы НДС, подлежащие вычету. Приобретая товары для последующей перепродажи, налогоплательщик не может в момент их оприходования достоверно определить, как именно впоследствии будет реализован приобретенный товар - в розницу (ЕНВД) либо оптом. Поэтому расчет сумм НДС, подлежащих вычету, произведен ИФНС на основании абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ - пропорционально выручке, полученной от осуществления видов деятельности, облагаемых и не облагаемых НДС, в том налоговом периоде, в котором заявлен вычет.
Статья: Раздельный учет "входного" НДС
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 2)В момент оприходования товаров компания может и не знать, для осуществления каких операций - облагаемых или не облагаемых НДС - они будут использоваться. Такое возможно, например, при ведении оптовой и розничной торговли, когда розница переведена на ЕНВД.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 2)В момент оприходования товаров компания может и не знать, для осуществления каких операций - облагаемых или не облагаемых НДС - они будут использоваться. Такое возможно, например, при ведении оптовой и розничной торговли, когда розница переведена на ЕНВД.
Статья: Истина в суде
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС инспекция доначислила предпринимателю недоимку, пени и штраф, а также отказала в возмещении заявленного к вычету налога. Основание: предприниматель не представил документы, подтверждающие в достаточной степени ведение раздельного учета и перемещение товаров между оптовой и розничной торговлей. Налоговики посчитали, что нарушен основной принцип раздельного учета, а именно сопоставимость показателей. Кроме того, инспекция указала на взаимозависимость предпринимателя и его контрагента.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС инспекция доначислила предпринимателю недоимку, пени и штраф, а также отказала в возмещении заявленного к вычету налога. Основание: предприниматель не представил документы, подтверждающие в достаточной степени ведение раздельного учета и перемещение товаров между оптовой и розничной торговлей. Налоговики посчитали, что нарушен основной принцип раздельного учета, а именно сопоставимость показателей. Кроме того, инспекция указала на взаимозависимость предпринимателя и его контрагента.
Статья: Налоговая политика предприятий торговли
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Многопрофильное торговое предприятие занимается облагаемыми (опт) и необлагаемыми (розница) продажами. В связи с этим оно ведет раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления уставной деятельности, применяя для этого субсчета бухгалтерского учета. Дополнительно в книге покупок производится регистрация счетов-фактур, выставленных поставщиками и подрядчиками, на ту сумму налога, на которую организация получает право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 4 ст. 170 НК РФ. В книге покупок счета-фактуры регистрируются после того, как налогоплательщик распределит весь "входной" НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями по итогам налогового периода (квартала). В книге покупок отражается та сумма налога, которая принимается к вычету согласно расчету налогоплательщика и данным раздельного налогового учета по НДС.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Многопрофильное торговое предприятие занимается облагаемыми (опт) и необлагаемыми (розница) продажами. В связи с этим оно ведет раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления уставной деятельности, применяя для этого субсчета бухгалтерского учета. Дополнительно в книге покупок производится регистрация счетов-фактур, выставленных поставщиками и подрядчиками, на ту сумму налога, на которую организация получает право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 4 ст. 170 НК РФ. В книге покупок счета-фактуры регистрируются после того, как налогоплательщик распределит весь "входной" НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями по итогам налогового периода (квартала). В книге покупок отражается та сумма налога, которая принимается к вычету согласно расчету налогоплательщика и данным раздельного налогового учета по НДС.