Как провести инвентаризацию ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как провести инвентаризацию ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, им были приняты исчерпывающие меры, направленные на установление действительных налоговых обязательств налогоплательщика по НДС, при этом в решении отражены и налогоплательщиком не опровергнуты факты воспрепятствования им проведению у него инвентаризации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, им были приняты исчерпывающие меры, направленные на установление действительных налоговых обязательств налогоплательщика по НДС, при этом в решении отражены и налогоплательщиком не опровергнуты факты воспрепятствования им проведению у него инвентаризации.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2024 N 15АП-14988/2024 по делу N А32-22006/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения за фактическое использование опор линий электроосвещения, процентов за пользование чужими денежными средствами, об обязании демонтировать кабельные линии с муниципальных опор.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данное обстоятельство подтверждается актом о проведении инвентаризации. Согласно отчету об оценке рыночной стоимости арендной платы рыночная стоимость арендной платы за 1 опору в месяц без НДС составляет 502,92 руб.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения за фактическое использование опор линий электроосвещения, процентов за пользование чужими денежными средствами, об обязании демонтировать кабельные линии с муниципальных опор.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данное обстоятельство подтверждается актом о проведении инвентаризации. Согласно отчету об оценке рыночной стоимости арендной платы рыночная стоимость арендной платы за 1 опору в месяц без НДС составляет 502,92 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)Как провести инвентаризацию счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
(КонсультантПлюс, 2026)Как провести инвентаризацию счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Кредиторская задолженность организации за полученный товар, не оплаченный в установленный договором срок, составила 354 000 руб. (с учетом НДС). На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в отчетном периоде, когда истек срок исковой давности. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)Кредиторская задолженность организации за полученный товар, не оплаченный в установленный договором срок, составила 354 000 руб. (с учетом НДС). На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в отчетном периоде, когда истек срок исковой давности. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по не погашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту учета и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по не погашенной на дату проведения инвентаризации кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям, по каждому объекту учета и определяется на основании аналогичного показателя Регистра учета операций по движению кредиторской задолженности.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Подпункт 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 167 НК РФ возлагают на налогоплательщика обязанность представить в налоговый орган документы, подтверждающие потерю, порчу или хищение имущества, недостача которого выявлена в ходе проведения инвентаризации, для подтверждения того, что указанное имущество не было реализовано; соответственно, отсутствие такого подтверждения рассматривается в качестве достаточного основания для начисления НДС при фактическом отсутствии объекта налогообложения.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Подпункт 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 167 НК РФ возлагают на налогоплательщика обязанность представить в налоговый орган документы, подтверждающие потерю, порчу или хищение имущества, недостача которого выявлена в ходе проведения инвентаризации, для подтверждения того, что указанное имущество не было реализовано; соответственно, отсутствие такого подтверждения рассматривается в качестве достаточного основания для начисления НДС при фактическом отсутствии объекта налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование выявленного при инвентаризации излишка покупного товара и его дальнейшую продажу?..
(Консультация эксперта, 2026)Конкретная дата признания указанного дохода положениями ст. 271 НК РФ не установлена. Полагаем, что исходя из общего правила, предусмотренного п. 1 ст. 271 НК РФ, он признается в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
(Консультация эксперта, 2026)Конкретная дата признания указанного дохода положениями ст. 271 НК РФ не установлена. Полагаем, что исходя из общего правила, предусмотренного п. 1 ст. 271 НК РФ, он признается в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности? Организация освобождена по ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Данная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности на основании данных проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя.
(Консультация эксперта, 2026)Данная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности на основании данных проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2026)Испорченные товары переданы для уничтожения специализированной организации, расходы по уничтожению составляют 4 000 руб. (НДС не предъявлен), что подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг и актом об уничтожении парфюмерно-косметических товаров.
(Консультация эксперта, 2026)Испорченные товары переданы для уничтожения специализированной организации, расходы по уничтожению составляют 4 000 руб. (НДС не предъявлен), что подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг и актом об уничтожении парфюмерно-косметических товаров.
Статья: Особенности формирования резерва сомнительных долгов
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Организация (ОСН) в бухгалтерском учете создает резерв сомнительных долгов. Согласно учетной политике в резерв включается дебиторская задолженность, просроченная на 100 дней и не обеспеченная гарантиями, в полном объеме. Проведенная инвентаризация показала наличие такой задолженности в размере 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Остаток резерва прошлых периодов равен нулю.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Организация (ОСН) в бухгалтерском учете создает резерв сомнительных долгов. Согласно учетной политике в резерв включается дебиторская задолженность, просроченная на 100 дней и не обеспеченная гарантиями, в полном объеме. Проведенная инвентаризация показала наличие такой задолженности в размере 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Остаток резерва прошлых периодов равен нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выявленный при инвентаризации объект основных средств, требующий ремонта?..
(Консультация эксперта, 2026)Особой даты получения дохода в виде стоимости выявленного в результате инвентаризации имущества положениями ст. 271 НК РФ не установлено. Полагаем, что такие доходы признаются в том отчетном периоде, к которому относится дата проведения инвентаризации, на основании документов, которыми оформлены результаты этой инвентаризации (п. 1 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Особой даты получения дохода в виде стоимости выявленного в результате инвентаризации имущества положениями ст. 271 НК РФ не установлено. Полагаем, что такие доходы признаются в том отчетном периоде, к которому относится дата проведения инвентаризации, на основании документов, которыми оформлены результаты этой инвентаризации (п. 1 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2026)Организацией по результатам проведения инвентаризации расчетов с контрагентами выявлена дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию в сумме 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.), срок исковой давности по которой истек в текущем квартале. В связи с регулярной оплатой контрагентом своих долгов вероятность погашения данной задолженности после истечения срока ее оплаты оценивалась как высокая и резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете по этой задолженности не формировался.
(Консультация эксперта, 2026)Организацией по результатам проведения инвентаризации расчетов с контрагентами выявлена дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию в сумме 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.), срок исковой давности по которой истек в текущем квартале. В связи с регулярной оплатой контрагентом своих долгов вероятность погашения данной задолженности после истечения срока ее оплаты оценивалась как высокая и резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете по этой задолженности не формировался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу в рамках благотворительной деятельности излишка покупного товара, выявленного при инвентаризации, на основании договора о безвозмездной передаче?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость излишка покупного товара, выявленного при проведении инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Указанный доход определяется исходя из рыночной цены товара (без учета НДС), определенной на момент признания внереализационного дохода (что следует из положений п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость излишка покупного товара, выявленного при проведении инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Указанный доход определяется исходя из рыночной цены товара (без учета НДС), определенной на момент признания внереализационного дохода (что следует из положений п. 2 ст. 254, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выявленный в результате инвентаризации неучтенный станок?..
(Консультация эксперта, 2026)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.07.2025 N 03-02-08/68375 <Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- соответствие операции профилю деятельности организации. Допустим, основной вид деятельности организации - это производство корпусной мебели. При проверке налоговые органы выявили, что компания купила крупную партию гречневой крупы, что явно отклоняется от основного профиля работы. Такая операция может свидетельствовать о наличии мнимой сделки, а значит, ее нельзя учитывать при налогообложении. Налоговая вправе провести инвентаризацию остатков и если гречки точно нет, то сделку со 100% уверенностью признают недействительной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (например, чтобы получить вычеты по НДС). Даже если гречка есть на складе, но ее покупка не соответствует профилю деятельности и не имеет деловой цели, сделку все равно могут признать необоснованной для целей налогообложения.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- соответствие операции профилю деятельности организации. Допустим, основной вид деятельности организации - это производство корпусной мебели. При проверке налоговые органы выявили, что компания купила крупную партию гречневой крупы, что явно отклоняется от основного профиля работы. Такая операция может свидетельствовать о наличии мнимой сделки, а значит, ее нельзя учитывать при налогообложении. Налоговая вправе провести инвентаризацию остатков и если гречки точно нет, то сделку со 100% уверенностью признают недействительной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (например, чтобы получить вычеты по НДС). Даже если гречка есть на складе, но ее покупка не соответствует профилю деятельности и не имеет деловой цели, сделку все равно могут признать необоснованной для целей налогообложения.