Как проверить отчет о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить отчет о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.03.2025 по делу N А60-2311/2025
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования).
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.При оценке доводов заявителя о том, что ранее за аналогичное правонарушение он уже привлекался к административной ответственности, суд также исходил из того, что проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО "Уралфинансстрой" согласно постановлению от 13.06.2024 производилась заинтересованным лицом на основании поручения начальника инспекции от 03.05.2024 N 667820240027002, по результатам данной проверки был установлен факт непредставления отчета о движении денежных средств по счету за 1 квартал 2024 года.
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования).
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.При оценке доводов заявителя о том, что ранее за аналогичное правонарушение он уже привлекался к административной ответственности, суд также исходил из того, что проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО "Уралфинансстрой" согласно постановлению от 13.06.2024 производилась заинтересованным лицом на основании поручения начальника инспекции от 03.05.2024 N 667820240027002, по результатам данной проверки был установлен факт непредставления отчета о движении денежных средств по счету за 1 квартал 2024 года.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2023 N 17АП-13126/2023-ГК по делу N А60-24328/2023
Требование: Об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции апеллянта, материалы дела не содержат доказательств приобретения истцом в собственность транспортного средства с характеристиками, установленными в ходе комиссионного осмотра 16.06.2022. Суд верно указал, что само по себе наличие на тракторе, находящегося у ответчика, государственного регистрационного знака 1695 СН 66 не является доказательством принадлежности трактора истцу. Инвентаризационные описи таким доказательством не являются, поскольку инвентаризационная опись составляется в целях проверки фактического наличия имущества на основании приходных и расходных документов, отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств, факт приобретения имущества по сделке не подтверждает.
Требование: Об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции апеллянта, материалы дела не содержат доказательств приобретения истцом в собственность транспортного средства с характеристиками, установленными в ходе комиссионного осмотра 16.06.2022. Суд верно указал, что само по себе наличие на тракторе, находящегося у ответчика, государственного регистрационного знака 1695 СН 66 не является доказательством принадлежности трактора истцу. Инвентаризационные описи таким доказательством не являются, поскольку инвентаризационная опись составляется в целях проверки фактического наличия имущества на основании приходных и расходных документов, отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств, факт приобретения имущества по сделке не подтверждает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность физических лиц за совершение незаконных валютных операций: исследование резонансной судебной практики
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)Примечательно, что налоговый орган узнал о незаконной операции в результате проверки отчета о движении денежных средств по счету, открытому за пределами России, который был добросовестно представлен самим гражданином во исполнение требований валютного законодательства. С учетом данного обстоятельства очевидно, что нарушение было совершено непредумышленно и стало следствием ошибки и недостаточно внимательного изучения резидентом требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)Примечательно, что налоговый орган узнал о незаконной операции в результате проверки отчета о движении денежных средств по счету, открытому за пределами России, который был добросовестно представлен самим гражданином во исполнение требований валютного законодательства. С учетом данного обстоятельства очевидно, что нарушение было совершено непредумышленно и стало следствием ошибки и недостаточно внимательного изучения резидентом требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Статья: Аудит финансовой отчетности: особенности исследования законов и нормативных актов
(Козменкова С.В., Цыганов В.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 10)О важности выполнения задачи аудита по проверке соответствия совершенных финансово-хозяйственных операций нормативным актам свидетельствует то, что на заключительном этапе проверки заказчику представляется документ, называемый "Письменная информация аудитора собственникам или руководству аудируемого лица", который является отчетом аудиторов по результатам проверки. Данный документ заполнялся аудиторами начиная с 1996 г., и, хотя была определена структура этого рабочего документа, содержание его варьировалось в разных аудиторских компаниях. Так, зачастую он составлялся исходя из того, что аудиторы должны проверить и вынести суждение относительно таких форм отчетности, как бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.
(Козменкова С.В., Цыганов В.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 4; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 10)О важности выполнения задачи аудита по проверке соответствия совершенных финансово-хозяйственных операций нормативным актам свидетельствует то, что на заключительном этапе проверки заказчику представляется документ, называемый "Письменная информация аудитора собственникам или руководству аудируемого лица", который является отчетом аудиторов по результатам проверки. Данный документ заполнялся аудиторами начиная с 1996 г., и, хотя была определена структура этого рабочего документа, содержание его варьировалось в разных аудиторских компаниях. Так, зачастую он составлялся исходя из того, что аудиторы должны проверить и вынести суждение относительно таких форм отчетности, как бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.
Нормативные акты
"Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)Мы провели обзорную проверку прилагаемого отчета о движении денежных средств организации ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X1 года, а также краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации (финансовый отчет). Финансовый отчет подготовлен руководством организации ABC с использованием кассового метода учета, описанного в Примечании X.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)Мы провели обзорную проверку прилагаемого отчета о движении денежных средств организации ABC за год, закончившийся 31 декабря 20X1 года, а также краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации (финансовый отчет). Финансовый отчет подготовлен руководством организации ABC с использованием кассового метода учета, описанного в Примечании X.
Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Статья: Как провести инвентаризацию перед составлением годового отчета?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Подготовительный этап. До начала инвентаризации комиссия должна получить последние к моменту инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств (п. 2.4 Методических указаний). На основании этих документов определяются остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Подготовительный этап. До начала инвентаризации комиссия должна получить последние к моменту инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств (п. 2.4 Методических указаний). На основании этих документов определяются остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Вопрос: О составе, составлении, представлении и утверждении бюджетной отчетности, а также предоставлении субсидий производителям товаров, работ, услуг.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 02-13-13/126753)Состав бюджетной отчетности определен пунктом 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса и включает: баланс исполнения бюджета, отчет об исполнении бюджета, отчет о финансовых результатах деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 02-13-13/126753)Состав бюджетной отчетности определен пунктом 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса и включает: баланс исполнения бюджета, отчет об исполнении бюджета, отчет о финансовых результатах деятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку.
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В соответствии с п. 17.1 ст. 19 комментируемого Закона совет директоров Агентства также устанавливает порядок проведения конкурсного отбора аудиторских организаций для проведения проверки использования Агентством ФОСВ. Как говорилось в комментарии к указанной статье, Решением Совета директоров Агентства от 14 марта 2014 г. (протокол N 1) утвержден Порядок проведения конкурсного отбора аудиторской организации для проверки годовой отчетности Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В соответствии с п. 17.1 ст. 19 комментируемого Закона совет директоров Агентства также устанавливает порядок проведения конкурсного отбора аудиторских организаций для проведения проверки использования Агентством ФОСВ. Как говорилось в комментарии к указанной статье, Решением Совета директоров Агентства от 14 марта 2014 г. (протокол N 1) утвержден Порядок проведения конкурсного отбора аудиторской организации для проверки годовой отчетности Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов".
Вопрос: Каков срок проверки налоговым органом отчета о движении средств резидента по счету (вкладу), открытому за пределами РФ, и о переводах денежных средств с использованием иностранных электронных средств платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Для резидентов установлена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Для резидентов установлена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчетов о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно п. 2.4 Методических указаний по инвентаризации до начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Согласно п. 2.4 Методических указаний по инвентаризации до начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)До начала проведения проверки инвентаризационной комиссии следует получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные в бухгалтерию.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)До начала проведения проверки инвентаризационной комиссии следует получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные в бухгалтерию.
Статья: Институт обязательного аудита и его место в системе финансового права
(Карасева М.В., Панина И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Рассматривая обязательный аудит с финансово-правовой точки зрения, следует заметить, что он осуществляется в отношении самых разнообразных субъектов, большая часть которых не обладает публичными финансовыми ресурсами. Говоря более конкретно, обязательный аудит осуществляется как в отношении субъектов финансового права, обладающих публичными финансами - госкорпораций, государственных компаний, публичных правовых компаний, государственных унитарных предприятий, так и в отношении субъектов финансового права, не обладающих публичными финансовыми ресурсами. К числу последних относятся кредитные организации, страховые организации, организаторы торговли, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании паевых инвестиционных фондов, управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, клиринговые организации (ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"). Все названные субъекты являются субъектами финансового права в том смысле, что обладают налоговой правосубъектностью, правосубъектностью к уплате в бюджет неналоговых платежей и т.д. Однако, безусловно то, что обязательный аудит представляет собой деятельность независимых аудиторских организаций, реализующуюся в любом случае в рамках финансового правоотношения. Это вытекает из следующего: обязательная аудиторская деятельность непосредственно сопутствует налоговым и иным финансовым правоотношениям, привязана к ним. Это доказывается прежде всего тем, что аудиторская деятельность основана на проверках финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая объективно выходит и на проверку уплаты налогов, сборов, неналоговых платежей и т.д. (в частности, задолженности по расчетам с бюджетом по налогам и сборам), которые находят свое отражение в отчете о движении денежных средств, а также в форме задолженности в бухгалтерском балансе.
(Карасева М.В., Панина И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 8)Рассматривая обязательный аудит с финансово-правовой точки зрения, следует заметить, что он осуществляется в отношении самых разнообразных субъектов, большая часть которых не обладает публичными финансовыми ресурсами. Говоря более конкретно, обязательный аудит осуществляется как в отношении субъектов финансового права, обладающих публичными финансами - госкорпораций, государственных компаний, публичных правовых компаний, государственных унитарных предприятий, так и в отношении субъектов финансового права, не обладающих публичными финансовыми ресурсами. К числу последних относятся кредитные организации, страховые организации, организаторы торговли, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании паевых инвестиционных фондов, управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, клиринговые организации (ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"). Все названные субъекты являются субъектами финансового права в том смысле, что обладают налоговой правосубъектностью, правосубъектностью к уплате в бюджет неналоговых платежей и т.д. Однако, безусловно то, что обязательный аудит представляет собой деятельность независимых аудиторских организаций, реализующуюся в любом случае в рамках финансового правоотношения. Это вытекает из следующего: обязательная аудиторская деятельность непосредственно сопутствует налоговым и иным финансовым правоотношениям, привязана к ним. Это доказывается прежде всего тем, что аудиторская деятельность основана на проверках финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая объективно выходит и на проверку уплаты налогов, сборов, неналоговых платежей и т.д. (в частности, задолженности по расчетам с бюджетом по налогам и сборам), которые находят свое отражение в отчете о движении денежных средств, а также в форме задолженности в бухгалтерском балансе.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Поэтому до того, как приступить к проверке фактического наличия имущества, инвентаризационная комиссия получает последние на момент ревизии приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)". Для бухгалтерии данное указание служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным сведениям.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Поэтому до того, как приступить к проверке фактического наличия имущества, инвентаризационная комиссия получает последние на момент ревизии приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)". Для бухгалтерии данное указание служит основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным сведениям.