Как проверить электронную подпись контрагента
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить электронную подпись контрагента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2024 N 11АП-14113/2024 по делу N А55-36698/2023
Требование: О признании незаконным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, в ходе проведения выездной налоговой проверки установлены факты, указывающие на согласованность действий как проверяемого налогоплательщика с его контрагентами, так и согласованность действий между контрагентами. Так, например, установлено, что Шкаева Татьяна Владимировна -контактное лицо и лицо, получившее ключи от почтовой ячейки ООО "ТК", получала сертификат ключа проверки электронной подписи, используемый для отправки налоговой и бухгалтерской отчетности для проверяемого налогоплательщика АО "Нефть" и для прямого контрагента ООО "Север - Юг".
Требование: О признании незаконным ненормативного правового акта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, в ходе проведения выездной налоговой проверки установлены факты, указывающие на согласованность действий как проверяемого налогоплательщика с его контрагентами, так и согласованность действий между контрагентами. Так, например, установлено, что Шкаева Татьяна Владимировна -контактное лицо и лицо, получившее ключи от почтовой ячейки ООО "ТК", получала сертификат ключа проверки электронной подписи, используемый для отправки налоговой и бухгалтерской отчетности для проверяемого налогоплательщика АО "Нефть" и для прямого контрагента ООО "Север - Юг".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом, если договор в письменном виде не заключен, и есть ли риски при принятии расходов по налогу на прибыль и вычету НДС по актам и счетам-фактурам, полученным по ЭДО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в соответствующем соглашении между контрагентами порядка проверки электронных подписей (Письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8904).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в соответствующем соглашении между контрагентами порядка проверки электронных подписей (Письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8904).
Вопрос: Об оплате контракта, заключенного получателем средств бюджета субъекта РФ с иностранным лицом, если оформление документа о приемке осуществляется без использования ЕИС в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 02-11-14/17777)Как следует из обращения, получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации заключен контракт с иностранным контрагентом. При этом у данного контрагента отсутствует вышеуказанный сертификат ключа проверки электронной подписи.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 02-11-14/17777)Как следует из обращения, получателем средств бюджета субъекта Российской Федерации заключен контракт с иностранным контрагентом. При этом у данного контрагента отсутствует вышеуказанный сертификат ключа проверки электронной подписи.
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка"
(утв. Росалкогольрегулированием 25.10.2017)- перед началом декларационного периода проверять сроки действия усиленной квалифицированной электронной подписи;
(утв. Росалкогольрегулированием 25.10.2017)- перед началом декларационного периода проверять сроки действия усиленной квалифицированной электронной подписи;
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)Система электронного документооборота - это программа, в которой можно создавать и хранить электронные документы, обмениваться ими с контрагентами и государственными органами через операторов ЭДО.
(утв. ФНС России)Система электронного документооборота - это программа, в которой можно создавать и хранить электронные документы, обмениваться ими с контрагентами и государственными органами через операторов ЭДО.
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если вы собираетесь обмениваться электронными документами с контрагентами, заключите с ними отдельное соглашение, допсоглашение к договору или предусмотрите в договоре отдельный раздел о применении ЭДО. В соглашении должно содержаться следующее <8>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если вы собираетесь обмениваться электронными документами с контрагентами, заключите с ними отдельное соглашение, допсоглашение к договору или предусмотрите в договоре отдельный раздел о применении ЭДО. В соглашении должно содержаться следующее <8>:
Статья: Устная и электронная формы государственного контракта на выполнение подрядных работ для нужд системы МВД России
(Абдуллаев Р.Р.)
("Гражданское право", 2024, N 2)- специализированного программного обеспечения для идентификации контрагентов посредством, например, логина и пароля, сканирования отпечатка пальца и т.п.;
(Абдуллаев Р.Р.)
("Гражданское право", 2024, N 2)- специализированного программного обеспечения для идентификации контрагентов посредством, например, логина и пароля, сканирования отпечатка пальца и т.п.;
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы истребованы при проведении налогового мониторинга, то заверьте их усиленной квалифицированной электронной подписью и передайте в налоговый орган по установленным форматам через информационные системы организации или по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы истребованы при проведении налогового мониторинга, то заверьте их усиленной квалифицированной электронной подписью и передайте в налоговый орган по установленным форматам через информационные системы организации или по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 04.02.2025 N ЕА-2-26/1316@ <Как представить документы по налоговой проверке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Таким образом, истребуемые документы в формате xml могут направить в ИФНС только те организации, которые осуществляют электронный обмен документами со своими контрагентами. При этом данные документы должны иметь утвержденный формат. Если же у запрашиваемых документов нет утвержденного формата, то решение проблемы - копии в виде скан-образов с усиленной электронной подписью.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Таким образом, истребуемые документы в формате xml могут направить в ИФНС только те организации, которые осуществляют электронный обмен документами со своими контрагентами. При этом данные документы должны иметь утвержденный формат. Если же у запрашиваемых документов нет утвержденного формата, то решение проблемы - копии в виде скан-образов с усиленной электронной подписью.
Готовое решение: Как прописать в договоре условие об электронном документообороте
(КонсультантПлюс, 2025)как получатель проверит соответствие и действительность электронной подписи на документе, а также полномочия лица, его подписавшего;
(КонсультантПлюс, 2025)как получатель проверит соответствие и действительность электронной подписи на документе, а также полномочия лица, его подписавшего;
Статья: Как проверить иностранного контрагента
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)- получить выписку из реестра о конкретном филиале, представительстве иностранного юридического лица или справку об отсутствии запрашиваемой информации в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)- получить выписку из реестра о конкретном филиале, представительстве иностранного юридического лица или справку об отсутствии запрашиваемой информации в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Готовое решение: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом без письменного соглашения
(КонсультантПлюс, 2025)Если используете усиленную неквалифицированную ЭП, то соглашение должно предусматривать порядок проверки этой подписи. А если решили пользоваться простой ЭП, то соглашение должно соответствовать требованиям ст. 9 Закона об электронной подписи. Это следует из ч. 2 ст. 6 данного Закона, Письма ФНС России от 21.06.2021 N ЕА-3-26/4451@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если используете усиленную неквалифицированную ЭП, то соглашение должно предусматривать порядок проверки этой подписи. А если решили пользоваться простой ЭП, то соглашение должно соответствовать требованиям ст. 9 Закона об электронной подписи. Это следует из ч. 2 ст. 6 данного Закона, Письма ФНС России от 21.06.2021 N ЕА-3-26/4451@.
Вопрос: Что относится к финансовым документам организации и кто вправе их подписывать?
(Консультация эксперта, 2025)Обращаем внимание, что нормы налогового законодательства в части представительства также содержат отсылку к доверенности как основному документу, подтверждающему полномочия лица. В частности, в п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ указано, что уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком или при согласии налогоплательщика представителем налогоплательщика представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ, письменной доверенности или доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика-организации, если иное не предусмотрено НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Обращаем внимание, что нормы налогового законодательства в части представительства также содержат отсылку к доверенности как основному документу, подтверждающему полномочия лица. В частности, в п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ указано, что уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком или при согласии налогоплательщика представителем налогоплательщика представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ, письменной доверенности или доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика-организации, если иное не предусмотрено НК РФ.
Статья: О внедрении, развитии, усовершенствовании электронных способов собирания доказательственной информации по уголовным делам
(Афанасьева С.И., Добровлянина О.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 2)Анализируя процессуальный порядок представления в суд электронных документов, следует обратить внимание еще на один аспект. В рамках реализации Федеральной целевой программы "Развитие судебной системы России на 2013 - 2024 годы", утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2012 г. N 1406 <30>, предусматривающей технологизацию отечественной судебной системы, в последнее время в судопроизводство весьма последовательно внедряются системы ВКС и веб-конференции (далее - веб-ВКС). Но в отличие от уголовного судопроизводства, в гражданском, административном и арбитражном процессах системы ВКС и веб-ВКС применяются более оперативно и действенно, что способствует процессуальной экономии и соблюдению разумных сроков при рассмотрении дел в суде. Например, в гражданском, административном и арбитражном судопроизводствах с использованием системы веб-ВКС лица, участвующие в деле, и иные участники процесса вправе подавать в суд документы в электронном виде не только до начала судебного заседания, но и в ходе самого судебного заседания (ч. 3 ст. 155.2 ГПК РФ, ч. 5 ст. 142.1 КАС РФ, ч. 3 ст. 153.2 АПК РФ). Другой пример: по административным делам письменные доказательства могут быть представлены не только через веб-ВКС, но и с применением средств ВКС (ст. 70 КАС РФ). Кроме того, многие исследователи и практические работники на страницах специализированных периодических изданий и на различных публичных коммуникативных площадках отмечают явные преимущества подачи документов в суд в электронном виде с использованием других цифровых возможностей. Например, если суд отправляет соответствующий запрос в ФГБУ "ФКП "Росреестр" в бумажном варианте, то он обрабатывается в течение трех недель с учетом доставки почтовым сообщением, на запрос в электронном виде тратится всего лишь один-два дня. "Почта России" в последнее время активно внедряет в свою деятельность обмен с контрагентами юридически значимыми документами. Участие в таком электронном обмене создает преимущества перед формализованным бумажным документированием: позволяет быстро подписать документы; загрузить удобным способом; блокировать контрагентов; визуализировать документы в удобном формате; получить уведомление о статусе документооборота, приглашениях к электронному документообороту, изменениях в регистрации компании и новых документах; проверить легитимность электронной подписи, формат документа и соответствие данных в нем. Формат электронного взаимодействия судов с другими структурами в современных реалиях актуален и востребован. К примеру, в Пермском крае реализуется пилотный проект по взаимодействию Пермского краевого суда с "Почтой России" с использованием модуля "Документооборот". Думается, что отечественному законодателю следует определить унифицированные стандарты получения электронных доказательств посредством внедрения современных систем ВКС и веб-ВКС и других информационных технологий в судопроизводственную деятельность российских судов.
(Афанасьева С.И., Добровлянина О.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 2)Анализируя процессуальный порядок представления в суд электронных документов, следует обратить внимание еще на один аспект. В рамках реализации Федеральной целевой программы "Развитие судебной системы России на 2013 - 2024 годы", утвержденной Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2012 г. N 1406 <30>, предусматривающей технологизацию отечественной судебной системы, в последнее время в судопроизводство весьма последовательно внедряются системы ВКС и веб-конференции (далее - веб-ВКС). Но в отличие от уголовного судопроизводства, в гражданском, административном и арбитражном процессах системы ВКС и веб-ВКС применяются более оперативно и действенно, что способствует процессуальной экономии и соблюдению разумных сроков при рассмотрении дел в суде. Например, в гражданском, административном и арбитражном судопроизводствах с использованием системы веб-ВКС лица, участвующие в деле, и иные участники процесса вправе подавать в суд документы в электронном виде не только до начала судебного заседания, но и в ходе самого судебного заседания (ч. 3 ст. 155.2 ГПК РФ, ч. 5 ст. 142.1 КАС РФ, ч. 3 ст. 153.2 АПК РФ). Другой пример: по административным делам письменные доказательства могут быть представлены не только через веб-ВКС, но и с применением средств ВКС (ст. 70 КАС РФ). Кроме того, многие исследователи и практические работники на страницах специализированных периодических изданий и на различных публичных коммуникативных площадках отмечают явные преимущества подачи документов в суд в электронном виде с использованием других цифровых возможностей. Например, если суд отправляет соответствующий запрос в ФГБУ "ФКП "Росреестр" в бумажном варианте, то он обрабатывается в течение трех недель с учетом доставки почтовым сообщением, на запрос в электронном виде тратится всего лишь один-два дня. "Почта России" в последнее время активно внедряет в свою деятельность обмен с контрагентами юридически значимыми документами. Участие в таком электронном обмене создает преимущества перед формализованным бумажным документированием: позволяет быстро подписать документы; загрузить удобным способом; блокировать контрагентов; визуализировать документы в удобном формате; получить уведомление о статусе документооборота, приглашениях к электронному документообороту, изменениях в регистрации компании и новых документах; проверить легитимность электронной подписи, формат документа и соответствие данных в нем. Формат электронного взаимодействия судов с другими структурами в современных реалиях актуален и востребован. К примеру, в Пермском крае реализуется пилотный проект по взаимодействию Пермского краевого суда с "Почтой России" с использованием модуля "Документооборот". Думается, что отечественному законодателю следует определить унифицированные стандарты получения электронных доказательств посредством внедрения современных систем ВКС и веб-ВКС и других информационных технологий в судопроизводственную деятельность российских судов.