Как проверить и заплатить земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить и заплатить земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гаражный кооператив обратился в суд с заявлением о восстановлении срока на выплату излишне уплаченного налога и обязании перечислить на расчетный счет излишне уплаченную сумму налога. Согласно материалам дела в период с 2002 по 2019 год кооператив осуществлял уплату земельного налога. В рамках проверки уточненной налоговой декларации, поданной в 2019 году, было установлено, что ни налоговый орган, ни налогоплательщик не располагают документами, подтверждающими право кооператива на земельный участок. Налогоплательщик направил в налоговый орган заявления о возврате сумм излишне уплаченного земельного налога. Суд установил, что 21.04.2018 вступило в законную силу решение суда, согласно которому у кооператива отсутствуют какие-либо права на земельный участок и, следовательно, обязанность по уплате земельного налога. Следовательно, трехлетний срок на подачу в налоговый орган заявления о возврате налога, уплаченного до апреля 2018 года, должен исчисляться с 21.04.2018. Для возврата налога, уплаченного после 21.04.2018, срок составляет 3 года с даты уплаты, поскольку налогоплательщику с 21.04.2018 стало достоверно известно об отсутствии у него объекта налогообложения. Суд установил, что направленные 22.03.2020 и 29.12.2020 в налоговый орган заявления о возврате налога были оставлены без ответа. В этой связи кооператив был вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы в течение 3 лет со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В данном случае кооператив должен был узнать о нарушении своего права на возврат после истечения сроков на рассмотрение заявлений от 22.03.2020 и от 29.12.2020. Вместе с тем налогоплательщик подал заявление в суд лишь 14.02.2024, то есть после истечения нормативно установленного срока на обращение. Поскольку кооператив не представил доказательств наличия уважительных причин для восстановления срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, задолженность по земельному налогу, подтвержденная решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки, не подлежит исключению из реестра требований кредиторов. Решение, принятое по результатам налоговой проверки, не отменено. В соответствии с главой 31 НК РФ у должника возникла обязанность по исчислению и уплате земельного налога, несмотря на его ссылку о том, что он не являлся владельцем земельного участка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, задолженность по земельному налогу, подтвержденная решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки, не подлежит исключению из реестра требований кредиторов. Решение, принятое по результатам налоговой проверки, не отменено. В соответствии с главой 31 НК РФ у должника возникла обязанность по исчислению и уплате земельного налога, несмотря на его ссылку о том, что он не являлся владельцем земельного участка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые особенности расчета стоимости доходоприносящей недвижимости в современных условиях
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)2) необходимо проводить пересчет платежей или налога на землю посредством проверки базы расчета аренды или налога и применяемой арендной или налоговой ставки;
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)2) необходимо проводить пересчет платежей или налога на землю посредством проверки базы расчета аренды или налога и применяемой арендной или налоговой ставки;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Налоговым органом по результатам проверки установлено, что за 2016 год общество должно было продекларировать и уплатить земельный налог за один из участков исходя из прежней кадастровой стоимости, поскольку вновь определенная кадастровая стоимость может применяться только с даты внесения этой стоимости в ЕГРП. На данном основании налоговым органом за 2016 год доначислен земельный налог, начислены пени и санкции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Налоговым органом по результатам проверки установлено, что за 2016 год общество должно было продекларировать и уплатить земельный налог за один из участков исходя из прежней кадастровой стоимости, поскольку вновь определенная кадастровая стоимость может применяться только с даты внесения этой стоимости в ЕГРП. На данном основании налоговым органом за 2016 год доначислен земельный налог, начислены пени и санкции.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По результатам налоговой проверки, представленной обществом декларации по земельному налогу за отчетный период, налоговый орган доначислил обществу сумму земельного налога, а также авансовые платежи по земельному налогу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По результатам налоговой проверки, представленной обществом декларации по земельному налогу за отчетный период, налоговый орган доначислил обществу сумму земельного налога, а также авансовые платежи по земельному налогу.
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается собственниками земли и зарегистрированных построек на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Если в распечатанном виде уведомление не прислали, надо проверить своей личный кабинет на сайте налоговой службы.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Земельный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается собственниками земли и зарегистрированных построек на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Если в распечатанном виде уведомление не прислали, надо проверить своей личный кабинет на сайте налоговой службы.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Земельный налог
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) дата окончания срока - 30 декабря 2020 г. (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)1. По авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) дата окончания срока - 30 декабря 2020 г. (Информация ФНС России).
Статья: Проблемы привлечения к административной ответственности за нарушение вида разрешенного использования земельного участка: анализ судебной практики
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)Рассмотрим, какое влияние может оказать это решение на правоприменительную практику. К настоящему времени подход, согласно которому изменение основного вида разрешенного использования земельного участка должно найти отражение в сведениях кадастра недвижимости, закреплен в законодательстве и стал общепринятым. При этом соответствие выбранного вида деятельности градостроительному регламенту не снимает обязанности с правообладателя внести информацию об этом в ЕГРН, а отсутствие данных действий влечет административную ответственность. Новая позиция ВС РФ не только идет вразрез с действующими правовыми нормами, но и фактически ликвидирует необходимость кадастрового учета вида разрешенного использования <15>. При этом будут затронуты интересы государства, поскольку в подобных случаях данные реестра могут оказаться не вполне недостоверными, а это ставит вопрос об эффективности осуществления многих государственных функций, таких как земельный контроль и налогообложение. Ведь от внесенных сведений о виде разрешенного использования участка зависят установленная кадастровая стоимость и определяемые в соответствии с ней размер земельного налога и арендной платы. Можно предположить, что многие собственники будут сообщать в Росреестр о виде использования с минимальной кадастровой стоимостью, что повлечет занижение поступлений земельных платежей в бюджет, а возможностей выявить нарушения законодательства в рамках земельного контроля, учитывая тенденцию на сокращение количества проводимых проверок, будет немного.
(Ястребов А.Е., Малявкина Н.В., Алексикова О.Е.)
("Административное право и процесс", 2023, N 2)Рассмотрим, какое влияние может оказать это решение на правоприменительную практику. К настоящему времени подход, согласно которому изменение основного вида разрешенного использования земельного участка должно найти отражение в сведениях кадастра недвижимости, закреплен в законодательстве и стал общепринятым. При этом соответствие выбранного вида деятельности градостроительному регламенту не снимает обязанности с правообладателя внести информацию об этом в ЕГРН, а отсутствие данных действий влечет административную ответственность. Новая позиция ВС РФ не только идет вразрез с действующими правовыми нормами, но и фактически ликвидирует необходимость кадастрового учета вида разрешенного использования <15>. При этом будут затронуты интересы государства, поскольку в подобных случаях данные реестра могут оказаться не вполне недостоверными, а это ставит вопрос об эффективности осуществления многих государственных функций, таких как земельный контроль и налогообложение. Ведь от внесенных сведений о виде разрешенного использования участка зависят установленная кадастровая стоимость и определяемые в соответствии с ней размер земельного налога и арендной платы. Можно предположить, что многие собственники будут сообщать в Росреестр о виде использования с минимальной кадастровой стоимостью, что повлечет занижение поступлений земельных платежей в бюджет, а возможностей выявить нарушения законодательства в рамках земельного контроля, учитывая тенденцию на сокращение количества проводимых проверок, будет немного.
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Из анализа норм п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ и их взаимосвязи следует, что физические лица уплачивают имущественные налоги: транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании полученных от налогового органа уведомлений. Уплата налогов осуществляется в качестве ЕНП не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
(Консультация эксперта, 2025)Из анализа норм п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ и их взаимосвязи следует, что физические лица уплачивают имущественные налоги: транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании полученных от налогового органа уведомлений. Уплата налогов осуществляется в качестве ЕНП не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Например, Муромским городским прокурором в ходе проверки решения Совета народных депутатов муниципального образования Ковардицкое от 21 ноября 2017 г. N 50 "Об утверждении порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования" установлено, что в нем в нарушение требований п. 2 ст. 387 НК РФ не определен порядок применения налоговой льготы для отдельных категорий физических лиц <9>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Например, Муромским городским прокурором в ходе проверки решения Совета народных депутатов муниципального образования Ковардицкое от 21 ноября 2017 г. N 50 "Об утверждении порядка уплаты земельного налога на территории муниципального образования" установлено, что в нем в нарушение требований п. 2 ст. 387 НК РФ не определен порядок применения налоговой льготы для отдельных категорий физических лиц <9>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд подчеркнул, что основанием для взимания земельного налога являются сведения из ЕГРН, в проверяемом периоде налогоплательщик числился в ЕГРН собственником земельного участка, значит, обязан был платить земельный налог (Постановление АС ПО от 17.06.2022 N Ф06-18846/2022 по делу N А57-15974/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд подчеркнул, что основанием для взимания земельного налога являются сведения из ЕГРН, в проверяемом периоде налогоплательщик числился в ЕГРН собственником земельного участка, значит, обязан был платить земельный налог (Постановление АС ПО от 17.06.2022 N Ф06-18846/2022 по делу N А57-15974/2021).
Статья: Новшества-2024 по земельному налогу для организаций (комментарий к Приказу ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@, Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Напомним, что пояснения в ответ на полученное сообщение нужно представить, если, в частности, сумма земельного налога по расчетам налоговиков отличается от уплаченной компанией и вы считаете, что это ошибка проверяющих. Тогда в пояснениях распишите, как вы посчитали налог, приведите аргументы о том, почему ваш расчет правильный, и приложите подтверждающие документы. В новой форме на титульном листе есть поля, в которых нужно указать количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений. Свои пояснения направьте в инспекцию в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения из ИФНС об исчисленных налогах <3>. Но если даже вы пропустите этот срок, налоговики все равно должны рассмотреть ваши возражения <4>. О результатах рассмотрения пояснений вас в общем случае проинформируют в течение месяца (или двух, если инспекция продлит срок, но об этом дополнительно уведомят) <5>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Напомним, что пояснения в ответ на полученное сообщение нужно представить, если, в частности, сумма земельного налога по расчетам налоговиков отличается от уплаченной компанией и вы считаете, что это ошибка проверяющих. Тогда в пояснениях распишите, как вы посчитали налог, приведите аргументы о том, почему ваш расчет правильный, и приложите подтверждающие документы. В новой форме на титульном листе есть поля, в которых нужно указать количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений. Свои пояснения направьте в инспекцию в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения из ИФНС об исчисленных налогах <3>. Но если даже вы пропустите этот срок, налоговики все равно должны рассмотреть ваши возражения <4>. О результатах рассмотрения пояснений вас в общем случае проинформируют в течение месяца (или двух, если инспекция продлит срок, но об этом дополнительно уведомят) <5>.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Возможно ли распространить аналогичный подход на отношения, возникающие в сфере привлечения налогоплательщика-организации к налоговой ответственности в условиях, позволяющих рассчитать правильную сумму транспортного и земельного налогов без контакта с налогоплательщиком? Допустимо ли, что налоговые органы без составления акта камеральной налоговой проверки будут начислять налогоплательщикам-организациям за неуплату (неполную уплату) земельного или транспортного налогов (в случае их неправильного исчисления) сумму штрафа, отражая ее в сообщении, а затем в требовании об уплате налога?
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Возможно ли распространить аналогичный подход на отношения, возникающие в сфере привлечения налогоплательщика-организации к налоговой ответственности в условиях, позволяющих рассчитать правильную сумму транспортного и земельного налогов без контакта с налогоплательщиком? Допустимо ли, что налоговые органы без составления акта камеральной налоговой проверки будут начислять налогоплательщикам-организациям за неуплату (неполную уплату) земельного или транспортного налогов (в случае их неправильного исчисления) сумму штрафа, отражая ее в сообщении, а затем в требовании об уплате налога?