Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проявление должной осмотрительности не сводится к формальному подходу проверки добросовестности контрагента путем получения учредительных документов. Налогоплательщик должен оценить деловую репутацию контрагента; его платежеспособность; риск неисполнения обязательств; обеспечение исполнения обязательств и т.д.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты имеют общие черты, указывающие на созданный искусственный характер договорных отношений: пересечение платежей по банковским выпискам между собой; пересечение сотрудников; пересечение доверенных представителей. Все компании были исключены из ЕГРЮЛ в связи с недостоверным адресом; используют один и тот же образец договора поставки; отсутствуют критерии выбора контрагента как добросовестного. Виды деятельности, как правило, не соответствуют проверяемому налогоплательщику и условиям заключенного договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Ни в одной статье НК нет указаний на обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов "на добросовестность". Однако, чтобы минимизировать риск получения претензий от ИФНС, придется формировать целый пакет документов, свидетельствующих о том, что контрагент соответствует всем признакам добросовестной компании.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Ни в одной статье НК нет указаний на обязанность налогоплательщика проверять своих контрагентов "на добросовестность". Однако, чтобы минимизировать риск получения претензий от ИФНС, придется формировать целый пакет документов, свидетельствующих о том, что контрагент соответствует всем признакам добросовестной компании.
Статья: Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)На протяжении последних лет продолжает расширяться проактивное налоговое администрирование. На сегодняшний момент мы можем констатировать, что ФНС России внедрило и продолжает использовать различные информационные продукты, улучшающие положение налогоплательщика, которые создали условия упрощения осуществления налогового контроля, уменьшения затрат в рамках администрирования уплаты налогов и сборов. По данным ФНС России <7>, успешно реализуются цифровые сервисы, на сегодня их более 70 интерактивных сервисов. Все сервисы распределены по 14 тематическим категориям. По данным ФНС России, наиболее востребованный сервис - "Прозрачный бизнес". Как показывает судебная практика, вопросы добросовестности налогоплательщика и обоснованности налоговой выгоды позволяют проверять контрагентов налогоплательщика. Чтобы исключить возможности совершения налоговых правонарушений и возникновения негативных последствий у добросовестных налогоплательщиков, данный ресурс в 2023 г. был расширен, теперь появился поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, по основным и дополнительным видам экономической деятельности, в том числе расширились сведения о налогоплательщике.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)На протяжении последних лет продолжает расширяться проактивное налоговое администрирование. На сегодняшний момент мы можем констатировать, что ФНС России внедрило и продолжает использовать различные информационные продукты, улучшающие положение налогоплательщика, которые создали условия упрощения осуществления налогового контроля, уменьшения затрат в рамках администрирования уплаты налогов и сборов. По данным ФНС России <7>, успешно реализуются цифровые сервисы, на сегодня их более 70 интерактивных сервисов. Все сервисы распределены по 14 тематическим категориям. По данным ФНС России, наиболее востребованный сервис - "Прозрачный бизнес". Как показывает судебная практика, вопросы добросовестности налогоплательщика и обоснованности налоговой выгоды позволяют проверять контрагентов налогоплательщика. Чтобы исключить возможности совершения налоговых правонарушений и возникновения негативных последствий у добросовестных налогоплательщиков, данный ресурс в 2023 г. был расширен, теперь появился поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, по основным и дополнительным видам экономической деятельности, в том числе расширились сведения о налогоплательщике.
Статья: К вопросу об определении и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Однако не нужно недооценивать данные правоотношения. Согласно ст. 54.1 НК РФ каждый налогоплательщик в обязательном порядке при совершении сделки с контрагентом должен проверить его на "добросовестность". Заключив договор с "недобросовестным" контрагентом, налогоплательщик может подвергнуть себя риску доначисления налога по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, так как будет отказано в праве применить вычеты по НДС и праве уменьшить налоговую базу на определенный перечень расходов по налогу на прибыль организации. То есть недостаточно удовлетворять всем критериям добросовестности. Необходимо также заключать сделки только с добросовестными налогоплательщиками, иначе последствия будут применимы в отношении всех участников гражданских правоотношений.
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Однако не нужно недооценивать данные правоотношения. Согласно ст. 54.1 НК РФ каждый налогоплательщик в обязательном порядке при совершении сделки с контрагентом должен проверить его на "добросовестность". Заключив договор с "недобросовестным" контрагентом, налогоплательщик может подвергнуть себя риску доначисления налога по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организации, так как будет отказано в праве применить вычеты по НДС и праве уменьшить налоговую базу на определенный перечень расходов по налогу на прибыль организации. То есть недостаточно удовлетворять всем критериям добросовестности. Необходимо также заключать сделки только с добросовестными налогоплательщиками, иначе последствия будут применимы в отношении всех участников гражданских правоотношений.