Как принять НДС к вычету по маршрутной квитанции
Подборка наиболее важных документов по запросу Как принять НДС к вычету по маршрутной квитанции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о понуждении предъявить счета-фактуры к своему контрагенту, с которым у него был заключен агентский договор на оказание услуг по оформлению авиабилетов для сотрудников налогоплательщика. Суд, отказывая в удовлетворении требования, пришел к выводу, что право налогоплательщика на принятие НДС к вычету по оказанным услугам перевозки не было нарушено, поскольку контрагент налогоплательщика применял упрощенную систему налогообложения и не обязан был выставлять счета-фактуры. Кроме того, как разъяснено в письме Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07, при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Таким образом, налогоплательщик был вправе принять НДС к вычету по оказанным услугам и без выставления ему счета-фактуры контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о понуждении предъявить счета-фактуры к своему контрагенту, с которым у него был заключен агентский договор на оказание услуг по оформлению авиабилетов для сотрудников налогоплательщика. Суд, отказывая в удовлетворении требования, пришел к выводу, что право налогоплательщика на принятие НДС к вычету по оказанным услугам перевозки не было нарушено, поскольку контрагент налогоплательщика применял упрощенную систему налогообложения и не обязан был выставлять счета-фактуры. Кроме того, как разъяснено в письме Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07, при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Таким образом, налогоплательщик был вправе принять НДС к вычету по оказанным услугам и без выставления ему счета-фактуры контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия НДС к вычету по электронному билету маршрут/квитанцию или контрольный купон нужно распечатать и зарегистрировать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отразите реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия НДС к вычету по электронному билету маршрут/квитанцию или контрольный купон нужно распечатать и зарегистрировать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отразите реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты на проезд работника к месту командировки и обратно в случае приобретения работником электронных авиабилетов?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае основанием для принятия к вычету НДС по воздушной перевозке работника, оформленной электронным авиабилетом, является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36077).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае основанием для принятия к вычету НДС по воздушной перевозке работника, оформленной электронным авиабилетом, является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36077).
Вопрос: ...О принятии к вычету НДС при приобретении электронных железнодорожных и авиабилетов для проезда работников к месту командировки и обратно.
(Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36077)Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.
(Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36077)Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении электронных железнодорожных и авиабилетов для проезда работников к месту командировки и обратно.
(Письма Минфина России от 11.09.2018 N 03-07-09/64798, от 11.09.2018 N 03-07-07/64805, от 07.09.2018 N 03-07-11/63996)Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.
(Письма Минфина России от 11.09.2018 N 03-07-09/64798, от 11.09.2018 N 03-07-07/64805, от 07.09.2018 N 03-07-11/63996)Таким образом, при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации стоимость расходов на проезд при покупке работником авиабилета в оба конца (в пункт постоянного места работы и обратно к месту командировки) с открытой датой при возвращении из командировки?..
(Консультация эксперта, 2012)При приобретении электронных билетов у организации также имеются все основания для принятия к вычету НДС со стоимости проезда, так как маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Письмо Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07, п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации").
(Консультация эксперта, 2012)При приобретении электронных билетов у организации также имеются все основания для принятия к вычету НДС со стоимости проезда, так как маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Письмо Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07, п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации").
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01 <НДС и налог на прибыль: приобретение электронных авиабилетов>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Так, к примеру, специалисты Минфина России в Письме от 12.01.2011 N 03-07-11/07 отмечают, что при приобретении для командированных работников электронных авиабилетов к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" (далее - Приказ N 134) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности. При этом она может применяться для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Так, к примеру, специалисты Минфина России в Письме от 12.01.2011 N 03-07-11/07 отмечают, что при приобретении для командированных работников электронных авиабилетов к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" (далее - Приказ N 134) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности. При этом она может применяться для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Статья: Командировка: признание расходов в целях налогообложения
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)К сведению. Ранее в Письме от 30.07.2014 N 03-07-11/37594 Минфин разъяснил, что в случае приобретения электронных авиабилетов для проезда сотрудников, находящихся в служебной командировке, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Маршрут-квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации").
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)К сведению. Ранее в Письме от 30.07.2014 N 03-07-11/37594 Минфин разъяснил, что в случае приобретения электронных авиабилетов для проезда сотрудников, находящихся в служебной командировке, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут-квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Маршрут-квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации").
Статья: Специфика первичного учета по налогу на добавленную стоимость
(Каверина Э.Ю.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 10)- документы, подтверждающие осуществление расходов на командировки (по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения) и представительских расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ); такими документами могут быть бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил). К примеру, по расходам на проезд командированного сотрудника налог можно принять к вычету на основании маршрут/квитанции электронного авиабилета, в которой НДС выделен отдельной строкой (Письмо Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07). Заменить документ строгой отчетности иными первичными документами нельзя (Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-11/398);
(Каверина Э.Ю.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 10)- документы, подтверждающие осуществление расходов на командировки (по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы на наем жилого помещения) и представительских расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ); такими документами могут быть бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил). К примеру, по расходам на проезд командированного сотрудника налог можно принять к вычету на основании маршрут/квитанции электронного авиабилета, в которой НДС выделен отдельной строкой (Письмо Минфина России от 12.01.2011 N 03-07-11/07). Заменить документ строгой отчетности иными первичными документами нельзя (Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-11/398);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Резюмируя изложенное, полагаем, что, несмотря на отсутствие паспортных данных командированного сотрудника в маршрут/квитанции, организация вправе учесть эти затраты при исчислении налога на прибыль и принять к вычету суммы уплаченного НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Резюмируя изложенное, полагаем, что, несмотря на отсутствие паспортных данных командированного сотрудника в маршрут/квитанции, организация вправе учесть эти затраты при исчислении налога на прибыль и принять к вычету суммы уплаченного НДС.
"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Согласно Письмам Минфина России от 10 января 2013 г. N 03-07-11/01 и от 12 января 2011 г. N 03-07-11/07 при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, оформленных электронным билетом, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Согласно Письмам Минфина России от 10 января 2013 г. N 03-07-11/01 и от 12 января 2011 г. N 03-07-11/07 при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, оформленных электронным билетом, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Соответственно, в такой ситуации, когда счетами-фактурами при приобретении услуг по перевозке командируемых сотрудников организация не располагает, считаем возможным с учетом позиции контролирующих органов регистрировать в книге покупок бланки строгой отчетности (маршрут/квитанции и контрольные купоны) и принимать вычеты НДС на их основании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Соответственно, в такой ситуации, когда счетами-фактурами при приобретении услуг по перевозке командируемых сотрудников организация не располагает, считаем возможным с учетом позиции контролирующих органов регистрировать в книге покупок бланки строгой отчетности (маршрут/квитанции и контрольные купоны) и принимать вычеты НДС на их основании.
Статья: Новости от 22.06.2018
("Главная книга", 2018, N 13)Как известно, при приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо БСО. Так вот в случае, когда билет для работника был приобретен в электронном виде, бланком строгой отчетности, на основании которого можно принять к вычету "дорожный" НДС, являются:
("Главная книга", 2018, N 13)Как известно, при приобретении услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо БСО. Так вот в случае, когда билет для работника был приобретен в электронном виде, бланком строгой отчетности, на основании которого можно принять к вычету "дорожный" НДС, являются: