Как принять на учет построенное здание
Подборка наиболее важных документов по запросу Как принять на учет построенное здание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Магистральные и бесхозяйные тепловые сети
(КонсультантПлюс, 2025)"...министерство... обратилось в Арбитражный суд... к администрации города... с требованием об обязании принять меры по постановке на учет сетей в качестве бесхозяйного имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)"...министерство... обратилось в Арбитражный суд... к администрации города... с требованием об обязании принять меры по постановке на учет сетей в качестве бесхозяйного имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- Да, вы должны переклассифицировать построенное и принятое к учету здание в долгосрочный актив к продаже. Сделать это нужно при единовременном выполнении ряда условий, в частности <19>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- Да, вы должны переклассифицировать построенное и принятое к учету здание в долгосрочный актив к продаже. Сделать это нужно при единовременном выполнении ряда условий, в частности <19>:
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)При создании объектов основных средств в их первоначальную стоимость включаются затраты, состав которых установлен п. 15 ФСБУ ГС. Вместе с тем не определен порядок учета затрат, связанных с монтажом дополнительных систем и оборудования. ВГЛТУ в своей учетной политике уточняет, что при установке охранно-пожарной сигнализации (ОПС), системы оповещения, видеонаблюдения, локальных сетей в уже построенном и принятом к учету здании расходы на монтаж ОПС и объекты, которые будут включены в состав основных средств, разделяются. Стоимость работ по монтажу системы и расходных материалов, вмонтированных в потолки и стены здания (таких как провода, розетки, короба), относится на расходы текущего периода. Стоимость отдельных элементов системы (приборов, оборудования) по завершении монтажа включается в первоначальную стоимость объекта.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)При создании объектов основных средств в их первоначальную стоимость включаются затраты, состав которых установлен п. 15 ФСБУ ГС. Вместе с тем не определен порядок учета затрат, связанных с монтажом дополнительных систем и оборудования. ВГЛТУ в своей учетной политике уточняет, что при установке охранно-пожарной сигнализации (ОПС), системы оповещения, видеонаблюдения, локальных сетей в уже построенном и принятом к учету здании расходы на монтаж ОПС и объекты, которые будут включены в состав основных средств, разделяются. Стоимость работ по монтажу системы и расходных материалов, вмонтированных в потолки и стены здания (таких как провода, розетки, короба), относится на расходы текущего периода. Стоимость отдельных элементов системы (приборов, оборудования) по завершении монтажа включается в первоначальную стоимость объекта.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)3.3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)3.3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)После окончания строительства и принятия построенного объекта в состав ОС амортизация ППА учитывается как расход по обычным видам деятельности в полной сумме.
(Консультация эксперта, 2025)После окончания строительства и принятия построенного объекта в состав ОС амортизация ППА учитывается как расход по обычным видам деятельности в полной сумме.
Статья: УСН: обзор судебной практики
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: занижение первоначальной стоимости построенного здания - объекта основных средств (торгового центра) с целью сохранения права на применение УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В ходе выездной проверки налоговики установили, что общество приняло к учету ОС (торговый центр), однако в его первоначальную стоимость были включены не все затраты. Как следствие - неверно определена остаточная стоимость всех ОС общества, что повлекло неправомерное применение УСН (то есть необоснованное занижение налоговых обязательств в проверяемых периодах).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Предмет спора: занижение первоначальной стоимости построенного здания - объекта основных средств (торгового центра) с целью сохранения права на применение УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В ходе выездной проверки налоговики установили, что общество приняло к учету ОС (торговый центр), однако в его первоначальную стоимость были включены не все затраты. Как следствие - неверно определена остаточная стоимость всех ОС общества, что повлекло неправомерное применение УСН (то есть необоснованное занижение налоговых обязательств в проверяемых периодах).
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТОИМОСТЬ ПОСТРОЕННОГО ЗДАНИЯ ГОСТИНИЦЫ
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТОИМОСТЬ ПОСТРОЕННОГО ЗДАНИЯ ГОСТИНИЦЫ
Вопрос: Об обязанности правопреемника организации, реорганизованной в форме выделения, по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией, в случае его перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)ООО 1 образовано 21.08.2013 путем выделения из ООО 2. По разделительному балансу ООО 1 приняло на свой баланс имущество и обязательства, ранее принадлежавшие ООО 2, в том числе построенное для собственных нужд здание, принятое к учету 02.04.2007.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)ООО 1 образовано 21.08.2013 путем выделения из ООО 2. По разделительному балансу ООО 1 приняло на свой баланс имущество и обязательства, ранее принадлежавшие ООО 2, в том числе построенное для собственных нужд здание, принятое к учету 02.04.2007.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Значит, для целей бухгалтерского учета застройщик принимает к учету только один объект - земельный участок, увеличивая его первоначальную стоимость на стоимость расположенных на нем построек, и впоследствии понесенные затраты включает в стоимость построенного объекта.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Значит, для целей бухгалтерского учета застройщик принимает к учету только один объект - земельный участок, увеличивая его первоначальную стоимость на стоимость расположенных на нем построек, и впоследствии понесенные затраты включает в стоимость построенного объекта.
Статья: Государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр в Российской Федерации: от идеи до реализации
(Пошивайлова А.В., Волошин Ф.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 12)С одной стороны, законодатель вроде бы разумно заложил ограничения на запрет нахождения потенциально социально опасного явления в одном здании с целым рядом организаций, занимающихся разным профилем общественной деятельности. Однако совершенно не учел, что пункт приема ставок находится в обособленном помещении, здании или сооружении, что является уже само по себе лицензионным требованием и фактором, ограничивающим доступ в заведение посторонних лиц даже случайным образом. В настоящее время в крупных гг. Российской Федерации построены и функционируют огромные офисные центры, торговые здания площадью более 100 тыс. квадратных метров, в которых расстояние между одним входом и вторым может составлять несколько километров. Тем не менее если в таком здании, например, на четвертом этаже есть стоматология, то во всем огромном здании в любом его помещении уже нельзя открывать букмекерскую контору или пункт приема ставок.
(Пошивайлова А.В., Волошин Ф.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 12)С одной стороны, законодатель вроде бы разумно заложил ограничения на запрет нахождения потенциально социально опасного явления в одном здании с целым рядом организаций, занимающихся разным профилем общественной деятельности. Однако совершенно не учел, что пункт приема ставок находится в обособленном помещении, здании или сооружении, что является уже само по себе лицензионным требованием и фактором, ограничивающим доступ в заведение посторонних лиц даже случайным образом. В настоящее время в крупных гг. Российской Федерации построены и функционируют огромные офисные центры, торговые здания площадью более 100 тыс. квадратных метров, в которых расстояние между одним входом и вторым может составлять несколько километров. Тем не менее если в таком здании, например, на четвертом этаже есть стоматология, то во всем огромном здании в любом его помещении уже нельзя открывать букмекерскую контору или пункт приема ставок.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно отметим, в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ при приобретении основных средств в период применения УСН стоимость основных средств для целей исчисления единого налога принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно отметим, в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ при приобретении основных средств в период применения УСН стоимость основных средств для целей исчисления единого налога принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)По договору будет построено здание (водородная станция) - объект капитального строительства со смонтированным в нем оборудованием. Две единицы оборудования (ресивер водорода) будут смонтированы на отдельном фундаменте за территорией здания. Договором предусмотрена поэтапная приемка работ. Предполагается, что оборудование и работы будут приниматься к учету по мере сдачи. Договором предусмотрена оплата по мере сдачи (предоплаты нет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)По договору будет построено здание (водородная станция) - объект капитального строительства со смонтированным в нем оборудованием. Две единицы оборудования (ресивер водорода) будут смонтированы на отдельном фундаменте за территорией здания. Договором предусмотрена поэтапная приемка работ. Предполагается, что оборудование и работы будут приниматься к учету по мере сдачи. Договором предусмотрена оплата по мере сдачи (предоплаты нет).