Как принять к учету монтаж ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Как принять к учету монтаж ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 172 НК РФМожно принять НДС к вычету, даже если:
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, объекты, включенные ею в состав основного объекта, приобретены налогоплательщиком как движимое имущество, приняты к учету в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты. Они формируют производственные линии и ТЭС, предназначены для производства готовой продукции, относятся к такому виду объектов ОС, как машины и оборудование.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, объекты, включенные ею в состав основного объекта, приобретены налогоплательщиком как движимое имущество, приняты к учету в таком качестве после окончания монтажа как самостоятельные инвентарные объекты. Они формируют производственные линии и ТЭС, предназначены для производства готовой продукции, относятся к такому виду объектов ОС, как машины и оборудование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Формы первичных учетных документов для оформления операций по сборке (монтажу) ОС и принятию их к учету утвердите в учетной политике (ч. 1, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)Формы первичных учетных документов для оформления операций по сборке (монтажу) ОС и принятию их к учету утвердите в учетной политике (ч. 1, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008).
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства принимаются к учету по цене поставщика с учетом затрат на монтаж.
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства принимаются к учету по цене поставщика с учетом затрат на монтаж.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.05.2006 N 157-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, абзац первый пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует статьям 8, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1, 2 и 3), 46 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку не допускает применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, если основные средства не приобретены налогоплательщиками и не поставлены ими на учет.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Научно-производственное предприятие "Тема" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, абзац первый пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует статьям 8, 19 (части 1 и 2), 35 (части 1, 2 и 3), 46 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку не допускает применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, если основные средства не приобретены налогоплательщиками и не поставлены ими на учет.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счете 01 "Основные средства" в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога отсутствовали бы. Выявленные инспекцией нарушения, допущенные при ведении обществом бухгалтерского учета, не могли привести к неуплате налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счете 01 "Основные средства" в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога отсутствовали бы. Выявленные инспекцией нарушения, допущенные при ведении обществом бухгалтерского учета, не могли привести к неуплате налога.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Ну и наконец, совсем свежий спор. Суд признал, что объекты оборудования электростанции приняты к учету после окончания монтажа как самостоятельные объекты основных средств, которые формируют производственные линии, предназначены для производства готовой продукции, следовательно, эти объекты относятся к движимому имуществу (Определение Верховного Суда РФ от 24.03.2022 N 301-ЭС22-1757 по делу N А29-7664/20190).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Ну и наконец, совсем свежий спор. Суд признал, что объекты оборудования электростанции приняты к учету после окончания монтажа как самостоятельные объекты основных средств, которые формируют производственные линии, предназначены для производства готовой продукции, следовательно, эти объекты относятся к движимому имуществу (Определение Верховного Суда РФ от 24.03.2022 N 301-ЭС22-1757 по делу N А29-7664/20190).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Основанием для списания в учете сданного в монтаж оборудования является акт приема-передачи оборудования в монтаж (форма N ОС-15). Стоимость оборудования и затраты по монтажу (установка на постоянное место эксплуатации, сборка, стоимость фундамента, прикрепление к нему и т.п.) на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" при хозяйственном способе строительства учитываются раздельно. При смешанном способе строительства в состав затрат по монтажу включают услуги специализированных организаций, выполняющих монтажные работы.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Основанием для списания в учете сданного в монтаж оборудования является акт приема-передачи оборудования в монтаж (форма N ОС-15). Стоимость оборудования и затраты по монтажу (установка на постоянное место эксплуатации, сборка, стоимость фундамента, прикрепление к нему и т.п.) на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" при хозяйственном способе строительства учитываются раздельно. При смешанном способе строительства в состав затрат по монтажу включают услуги специализированных организаций, выполняющих монтажные работы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств. В силу п. 5 ст. 172 НК РФ эти вычеты применяются в общеустановленном порядке, то есть с момента принятия к учету соответствующих работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств. В силу п. 5 ст. 172 НК РФ эти вычеты применяются в общеустановленном порядке, то есть с момента принятия к учету соответствующих работ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Основанием для предъявления к вычету НДС по приобретенным основным средствам, не требующим монтажа, является принятие их к учету в качестве объектов основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") (письма Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Основанием для предъявления к вычету НДС по приобретенным основным средствам, не требующим монтажа, является принятие их к учету в качестве объектов основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") (письма Минфина России от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).
Статья: Учет расходов на охрану
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Монтаж объекта основных средств в виде охранной сигнализации и видеонаблюдения произведен в феврале 2023 г., тогда же объект был принят к учету.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)Монтаж объекта основных средств в виде охранной сигнализации и видеонаблюдения произведен в феврале 2023 г., тогда же объект был принят к учету.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)...необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов и не приводило бы к постановке в неравное положение налогоплательщиков, осуществивших инвестиции в обновление производственного оборудования в зависимости от особенностей монтажа и эксплуатации этих объектов, например от климатических условий места производства, требующих расположения оборудования в здании для обеспечения его нормальной эксплуатации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)...необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов и не приводило бы к постановке в неравное положение налогоплательщиков, осуществивших инвестиции в обновление производственного оборудования в зависимости от особенностей монтажа и эксплуатации этих объектов, например от климатических условий места производства, требующих расположения оборудования в здании для обеспечения его нормальной эксплуатации".
Статья: Методика инвестиционного комплаенса электросетевых компаний
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Вывод. Организационный этап (заключение договоров) выполнен в срок, этап монтажа основного оборудования был завершен раньше заявленного срока, первый этап приема к учету основных средств также был начат в срок, однако затем последовало небольшое отставание в сроках, которое связано со сложностями, возникшими при проведении пусконаладочных работ. Также наблюдается отклонение в объеме выполняемых работ как в сторону перевыполнения (в 2018 г.), так и в сторону недовыполнения плановых показателей.
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Вывод. Организационный этап (заключение договоров) выполнен в срок, этап монтажа основного оборудования был завершен раньше заявленного срока, первый этап приема к учету основных средств также был начат в срок, однако затем последовало небольшое отставание в сроках, которое связано со сложностями, возникшими при проведении пусконаладочных работ. Также наблюдается отклонение в объеме выполняемых работ как в сторону перевыполнения (в 2018 г.), так и в сторону недовыполнения плановых показателей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение производственного оборудования, требующего монтажа, и его монтаж силами подрядчика?..
(Консультация эксперта, 2025)Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств (ОС) по первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)Смонтированное оборудование принимается к учету в составе основных средств (ОС) по первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал следующее. Принятие к вычету НДС, который уплачен по ввезенному в РФ товару, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товара на учет не противоречит Налоговому кодексу РФ. Исключение - основные средства и оборудование, требующее установки (монтажа). Вычеты по ним производятся в полном объеме.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин указал следующее. Принятие к вычету НДС, который уплачен по ввезенному в РФ товару, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товара на учет не противоречит Налоговому кодексу РФ. Исключение - основные средства и оборудование, требующее установки (монтажа). Вычеты по ним производятся в полном объеме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в третьем квартале текущего года в рамках осуществления строительства здания для проведения отдельных работ привлекалась подрядная организация. Стоимость СМР, выполненных подрядной организацией, составила 1 800 000 руб. (в том числе НДС 300 000 руб.). Расчеты с подрядчиком произведены в месяце выполнения работ. Принятие к учету законченного строительством объекта основных средств (ОС) в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в третьем квартале текущего года в рамках осуществления строительства здания для проведения отдельных работ привлекалась подрядная организация. Стоимость СМР, выполненных подрядной организацией, составила 1 800 000 руб. (в том числе НДС 300 000 руб.). Расчеты с подрядчиком произведены в месяце выполнения работ. Принятие к учету законченного строительством объекта основных средств (ОС) в данной консультации не рассматривается.