Как принять исправленный счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Как принять исправленный счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению подрядчика, НДС в цене работ был выделен неправомерно, поскольку подрядчик освобожден от его уплаты в силу применения УСН. В этой связи заказчик обязан принять к своему бухгалтерскому и налоговому учету корректировочные счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению подрядчика, НДС в цене работ был выделен неправомерно, поскольку подрядчик освобожден от его уплаты в силу применения УСН. В этой связи заказчик обязан принять к своему бухгалтерскому и налоговому учету корректировочные счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерно ли принять к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре, если после увеличения цены по одному товару продавец выставил корректировочный счет-фактуру по всем товарным позициям первоначального счета-фактуры (по тем позициям, в которых ничего не изменилось, отразил в строках А и Б одинаковую информацию)?
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что если вы поставили товар, который не поименован в первоначальном счете-фактуре, и покупатель согласился принять его, то корректировочный счет-фактура не составляется. В этом случае вам нужно оформить исправленный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13813).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что если вы поставили товар, который не поименован в первоначальном счете-фактуре, и покупатель согласился принять его, то корректировочный счет-фактура не составляется. В этом случае вам нужно оформить исправленный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13813).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация продала основное средство за 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб. По условиям договора оплата вносится в течение 5 дней со дня отгрузки, но в случае досрочной оплаты покупателю предоставляется скидка в размере 15% от договорной цены. Покупатель оплатил основное средство досрочно, в результате стоимость покупки уменьшилась на 72 000 руб. (480 000 руб. x 0,15), в том числе НДС - 12 000 руб. (80 000 руб. x 0,15). Организация выставила корректировочный счет-фактуру, по которому приняла к вычету разницу между суммами НДС со стоимости отгрузки до и после ее уменьшения. Вычет составил 12 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация продала основное средство за 480 000 руб., в том числе НДС 80 000 руб. По условиям договора оплата вносится в течение 5 дней со дня отгрузки, но в случае досрочной оплаты покупателю предоставляется скидка в размере 15% от договорной цены. Покупатель оплатил основное средство досрочно, в результате стоимость покупки уменьшилась на 72 000 руб. (480 000 руб. x 0,15), в том числе НДС - 12 000 руб. (80 000 руб. x 0,15). Организация выставила корректировочный счет-фактуру, по которому приняла к вычету разницу между суммами НДС со стоимости отгрузки до и после ее уменьшения. Вычет составил 12 000 руб.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если код "4[19]" указан в таблице, которая относится к разд. 8 декларации по НДС, это значит, что возможная ошибка у вас в строке 180 разд. 8 декларации по НДС - в сумме налога по счету-фактуре (разнице суммы налога по корректировочному счету-фактуре), принимаемой к вычету по соответствующей операции. Это следует из Приложения N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если код "4[19]" указан в таблице, которая относится к разд. 8 декларации по НДС, это значит, что возможная ошибка у вас в строке 180 разд. 8 декларации по НДС - в сумме налога по счету-фактуре (разнице суммы налога по корректировочному счету-фактуре), принимаемой к вычету по соответствующей операции. Это следует из Приложения N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки вы вправе принять НДС к вычету, для этого корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделать это можно при возникновении права на вычет в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. Это следует из п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 12 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки вы вправе принять НДС к вычету, для этого корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделать это можно при возникновении права на вычет в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. Это следует из п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 12 Правил ведения книги покупок.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
(КонсультантПлюс, 2025)авансовый НДС, который вы восстанавливаете как покупатель, когда принимаете к вычету НДС с отгрузки или при возврате вам аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Отдельно эту сумму вы покажете в строке 090;
Статья: О сделках передачи требований по обязательству
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)В силу п. 1 ст. 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Первоначальный кредитор не может передать новому кредитору требование, которое не стало объектом его права на предъявление. В целях подтверждения наличия требования на увеличенную сумму ООО "Газ-Ойл" представлены корректировочные счета-фактуры, но суд не принял их в качестве доказательств увеличения цены товара, поскольку "корректировочные документы носят односторонний характер и покупателем не подписаны", иных "доказательств согласования покупателем повышения цены товара и подтверждения им данного согласия в предусмотренном в договоре порядке - в письменном виде в дело не представлено" <13>.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)В силу п. 1 ст. 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Первоначальный кредитор не может передать новому кредитору требование, которое не стало объектом его права на предъявление. В целях подтверждения наличия требования на увеличенную сумму ООО "Газ-Ойл" представлены корректировочные счета-фактуры, но суд не принял их в качестве доказательств увеличения цены товара, поскольку "корректировочные документы носят односторонний характер и покупателем не подписаны", иных "доказательств согласования покупателем повышения цены товара и подтверждения им данного согласия в предусмотренном в договоре порядке - в письменном виде в дело не представлено" <13>.