Как правильно в налоговой декларации отражать корректировочные счета-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно в налоговой декларации отражать корректировочные счета-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в период проверки предоставил несколько уточненных деклараций по НДС. В них уменьшалась сумма налоговых вычетов по спорному счету-фактуре, выставленному контрагентом. После того как сумма НДС по данному счету-фактуре была полностью исключена, налогоплательщик начал уменьшать сумму вычетов по другому счету-фактуре. При этом в каждой корректирующей декларации отражались вычеты по тому же спорному контрагенту, нереальность сделки с которым доказывалась налоговым органом по результатам контрольных мероприятий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в период проверки предоставил несколько уточненных деклараций по НДС. В них уменьшалась сумма налоговых вычетов по спорному счету-фактуре, выставленному контрагентом. После того как сумма НДС по данному счету-фактуре была полностью исключена, налогоплательщик начал уменьшать сумму вычетов по другому счету-фактуре. При этом в каждой корректирующей декларации отражались вычеты по тому же спорному контрагенту, нереальность сделки с которым доказывалась налоговым органом по результатам контрольных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры в декларации по налогу на прибыль отразите изменения показателей доходов и расходов, связанные с его выставлением (получением).
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры в декларации по налогу на прибыль отразите изменения показателей доходов и расходов, связанные с его выставлением (получением).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры в декларации по налогу на прибыль нужно отразить изменения показателей доходов и расходов, связанные с его выставлением (получением).
(КонсультантПлюс, 2025)При выставлении или получении корректировочного счета-фактуры в декларации по налогу на прибыль нужно отразить изменения показателей доходов и расходов, связанные с его выставлением (получением).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Разница между измененной и предыдущей стоимостью приобретенных импортированных товаров отражается в налоговой декларации, одновременно с которой налогоплательщик представляет в налоговый орган:
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Разница между измененной и предыдущей стоимостью приобретенных импортированных товаров отражается в налоговой декларации, одновременно с которой налогоплательщик представляет в налоговый орган:
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791 <Как правильно заполнить счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Когда продаются прослеживаемые товары на территории РФ, счета-фактуры могут быть только электронными. Но в случаях с реализацией и перемещениями товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) счет-фактуру следует выставить на бумажном носителе. Далее счет-фактуру отражают в декларации по НДС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Когда продаются прослеживаемые товары на территории РФ, счета-фактуры могут быть только электронными. Но в случаях с реализацией и перемещениями товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) счет-фактуру следует выставить на бумажном носителе. Далее счет-фактуру отражают в декларации по НДС.
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)В Формате не предусмотрены элементы для отражения информации о стране происхождения товаров, регистрационном номере декларации на товары (кроме РНПТ, подлежащего прослеживаемости), стоимости прослеживаемых товаров. До внесения изменений в формат составленные по нему корректировочные счета-фактуры, в том числе без формирования указанных элементов, являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем (Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@).
(КонсультантПлюс, 2025)В Формате не предусмотрены элементы для отражения информации о стране происхождения товаров, регистрационном номере декларации на товары (кроме РНПТ, подлежащего прослеживаемости), стоимости прослеживаемых товаров. До внесения изменений в формат составленные по нему корректировочные счета-фактуры, в том числе без формирования указанных элементов, являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем (Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Кроме того, в счете-фактуре допускается отражать дополнительную информацию (Письмо Минфина РФ от 04.09.2012 N 03-07-08/264). Поэтому в корректировочном или исправленном счете-фактуре можно указать в качестве дополнительной информации прежние реквизиты реорганизованной организации, которые были отражены в первоначальном счете-фактуре.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Кроме того, в счете-фактуре допускается отражать дополнительную информацию (Письмо Минфина РФ от 04.09.2012 N 03-07-08/264). Поэтому в корректировочном или исправленном счете-фактуре можно указать в качестве дополнительной информации прежние реквизиты реорганизованной организации, которые были отражены в первоначальном счете-фактуре.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- неправильно отражают в декларации записи при выставлении, получении исправленных счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- неправильно отражают в декларации записи при выставлении, получении исправленных счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур;
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2025)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
(Консультация эксперта, 2025)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, вследствие использования корректировочного счета-фактуры у поставщика обязанность представления уточненной налоговой декларации по НДС за налоговый период, соответствующий дате отгрузки товара, не возникает.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Таким образом, вследствие использования корректировочного счета-фактуры у поставщика обязанность представления уточненной налоговой декларации по НДС за налоговый период, соответствующий дате отгрузки товара, не возникает.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)И исправительный счет-фактуру, и корректировочный должен выставить продавец. Однако у него нет права выбора между этими документами. Они выставляются в разных случаях. И по-разному отражаются в НДС-учете и в налоговой декларации. Поэтому важно не ошибиться.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)И исправительный счет-фактуру, и корректировочный должен выставить продавец. Однако у него нет права выбора между этими документами. Они выставляются в разных случаях. И по-разному отражаются в НДС-учете и в налоговой декларации. Поэтому важно не ошибиться.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Действующим Форматом не предусмотрено отражение информации о стране происхождения товара и о регистрационном номере декларации на товары (кроме РНПТ). Поэтому формирование корректировочного счета-фактуры без указания этой информации не является нарушением и не препятствует применению налогового вычета покупателем.
(КонсультантПлюс, 2025)Действующим Форматом не предусмотрено отражение информации о стране происхождения товара и о регистрационном номере декларации на товары (кроме РНПТ). Поэтому формирование корректировочного счета-фактуры без указания этой информации не является нарушением и не препятствует применению налогового вычета покупателем.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС за 2025 г. и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если код "4[19]" указан в таблице, которая относится к разд. 8 декларации по НДС, это значит, что возможная ошибка у вас в строке 180 разд. 8 декларации по НДС - в сумме налога по счету-фактуре (разнице суммы налога по корректировочному счету-фактуре), принимаемой к вычету по соответствующей операции. Это следует из Приложения N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если код "4[19]" указан в таблице, которая относится к разд. 8 декларации по НДС, это значит, что возможная ошибка у вас в строке 180 разд. 8 декларации по НДС - в сумме налога по счету-фактуре (разнице суммы налога по корректировочному счету-фактуре), принимаемой к вычету по соответствующей операции. Это следует из Приложения N 2.1 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.