Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом свободного порта Владивосток и применял ставку налога на прибыль 0 процентов в 2020 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в связи с наличием у него обособленного подразделения за пределами территории свободного порта Владивосток. Суд поддержал вывод налогового органа. Суд указал, что организация, являющаяся резидентом свободного порта Владивосток (СПВ), признается налогоплательщиком - резидентом СПВ и вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в случае ее соответствия требованиям, предусмотренным ст. 284.4 НК РФ. Суд установил, что обособленное подразделение являлось действующим, общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию (по адресу расположения обособленного подразделения). Суд не принял в качестве доказательства прекращения деятельности обособленного подразделения 31.12.2019 представленный налогоплательщиком протокол внеочередного собрания участников общества о прекращении деятельности обособленного подразделения. Суд указал, что в силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом свободного порта Владивосток и применял ставку налога на прибыль 0 процентов в 2020 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в связи с наличием у него обособленного подразделения за пределами территории свободного порта Владивосток. Суд поддержал вывод налогового органа. Суд указал, что организация, являющаяся резидентом свободного порта Владивосток (СПВ), признается налогоплательщиком - резидентом СПВ и вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в случае ее соответствия требованиям, предусмотренным ст. 284.4 НК РФ. Суд установил, что обособленное подразделение являлось действующим, общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию (по адресу расположения обособленного подразделения). Суд не принял в качестве доказательства прекращения деятельности обособленного подразделения 31.12.2019 представленный налогоплательщиком протокол внеочередного собрания участников общества о прекращении деятельности обособленного подразделения. Суд указал, что в силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата НДФЛ при наличии обособленных подразделений
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории Российской Федерации наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.
(ред. от 28.11.2025)При этом указанная организация обязана обеспечить в обособленном подразделении на территории Российской Федерации наличие документов, служащих основанием для исчисления и уплаты соответствующих налогов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Авторами рассмотрены вопросы уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество, а также представления различной отчетности в случае создания нового обособленного подразделения при наличии филиала, находящегося в том же районе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Авторами рассмотрены вопросы уплаты НДФЛ, страховых взносов и налога на имущество, а также представления различной отчетности в случае создания нового обособленного подразделения при наличии филиала, находящегося в том же районе.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)в составе декларации по форме 3-НДФЛ (если вы физлицо и уплачиваете НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)в составе декларации по форме 3-НДФЛ (если вы физлицо и уплачиваете НДФЛ).
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплаты по трудовому договору дистанционному работнику (за исключением вышеуказанного случая) облагаются НДФЛ по ставке 13, 15, 18, 20 или 22% независимо от наличия у него статуса налогового резидента РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплаты по трудовому договору дистанционному работнику (за исключением вышеуказанного случая) облагаются НДФЛ по ставке 13, 15, 18, 20 или 22% независимо от наличия у него статуса налогового резидента РФ.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения и не применяющие "централизованный" порядок уплаты НДФЛ, представляют в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений Расчеты по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений, а также физических лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и получивших доходы от таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения и не применяющие "централизованный" порядок уплаты НДФЛ, представляют в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений Расчеты по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений, а также физических лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и получивших доходы от таких обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)код 214, если ни один из перечисленных ниже кодов не подходит, укажите код по месту своего нахождения или по месту нахождения головной организации (при наличии обособленных подразделений);
(КонсультантПлюс, 2025)код 214, если ни один из перечисленных ниже кодов не подходит, укажите код по месту своего нахождения или по месту нахождения головной организации (при наличии обособленных подразделений);
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В статье на с. 28 мы разобрались с тем, как компания, у которой есть обособленное подразделение, должна платить налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ. Теперь поговорим о том, какие особенности надо учесть плательщикам НДС, налога при УСН и имущественных налогов, если у них есть обособленные подразделения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)В статье на с. 28 мы разобрались с тем, как компания, у которой есть обособленное подразделение, должна платить налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ. Теперь поговорим о том, какие особенности надо учесть плательщикам НДС, налога при УСН и имущественных налогов, если у них есть обособленные подразделения.
Готовое решение: Место подачи учреждением налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)Коды места нахождения (учета) для 6-НДФЛ возьмите из Приложения N 2 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Коды места нахождения (учета) для 6-НДФЛ возьмите из Приложения N 2 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ.
Вопрос: Об отказе в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей при отсутствии информации о трудовом договоре или ГПД.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
Вопрос: Сохранится ли льготная ставка по налогу на прибыль в случае открытия организацией, имеющей статус резидента Арктической зоны РФ, обособленного подразделения за ее пределами при условии, что в обособленном подразделении не будет формироваться выручка, а его расходы не будут учитываться в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2024)В судебной практике также отмечается, что невыполнение организацией требования пп. 2 п. 1 ст. 284.4 НК РФ (об отсутствии обособленных подразделений) свидетельствует о невозможности применения льготной ставки налога на прибыль организаций в размере 0% в спорный период. Суд указал: обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, что подтверждается также тем, что обществом в данный период осуществлялась уплата НДФЛ за работников обособленного подразделения по адресу расположения обособленного подразделения, что соответствует положениям ст. 226 НК РФ (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2022 N 05АП-6310/2022 по делу N А51-9133/2022).
(Консультация эксперта, 2024)В судебной практике также отмечается, что невыполнение организацией требования пп. 2 п. 1 ст. 284.4 НК РФ (об отсутствии обособленных подразделений) свидетельствует о невозможности применения льготной ставки налога на прибыль организаций в размере 0% в спорный период. Суд указал: обособленное подразделение в спорный период являлось действующим, что подтверждается также тем, что обществом в данный период осуществлялась уплата НДФЛ за работников обособленного подразделения по адресу расположения обособленного подразделения, что соответствует положениям ст. 226 НК РФ (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2022 N 05АП-6310/2022 по делу N А51-9133/2022).