Как правильно относить основные средства по группам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно относить основные средства по группам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)16. В случае если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор может переоценивать соответствующее право пользования активом.
(ред. от 29.06.2022)
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(вместе с "ФСБУ 25/2018...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2018 N 53162)16. В случае если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, арендатор может переоценивать соответствующее право пользования активом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как установить единицу бухгалтерского учета основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)все объекты групповой единицы учета относятся к одной группе основных средств;
(КонсультантПлюс, 2025)все объекты групповой единицы учета относятся к одной группе основных средств;
Готовое решение: Как арендодателю учесть основные средства, переданные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Переданный в операционную аренду объект ОС, в том числе по долгосрочным договорам, вы продолжаете учитывать на счете 01 "Основные средства". Если этот объект относится к отдельной группе ОС - инвестиционной недвижимости, можете продолжать учитывать его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 41 ФСБУ 25/2018). Рекомендуем открыть к счету 01 аналитические счета, например 01-ар "Основные средства, переданные в операционную аренду", 01-ор "Основные средства в организации" (Инструкция по применению плана счетов). Аналогично поступите и со счетом 02 "Амортизация основных средств". Это позволит вам выполнить установленные разд. IV ФСБУ 25/2018 требования к раскрытию информации в отчетности.
(КонсультантПлюс, 2025)Переданный в операционную аренду объект ОС, в том числе по долгосрочным договорам, вы продолжаете учитывать на счете 01 "Основные средства". Если этот объект относится к отдельной группе ОС - инвестиционной недвижимости, можете продолжать учитывать его на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 41 ФСБУ 25/2018). Рекомендуем открыть к счету 01 аналитические счета, например 01-ар "Основные средства, переданные в операционную аренду", 01-ор "Основные средства в организации" (Инструкция по применению плана счетов). Аналогично поступите и со счетом 02 "Амортизация основных средств". Это позволит вам выполнить установленные разд. IV ФСБУ 25/2018 требования к раскрытию информации в отчетности.
Статья: Инвестиционная недвижимость: особенности бухучета
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В бухгалтерском учете выделена отдельная группа основных средств - инвестиционная недвижимость, которая имеет особенности учета. О том, какие основные средства относятся к данной группе основных средств и какие нюансы нужно учитывать при отражении информации о них в бухгалтерском учете, - в нашем материале.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В бухгалтерском учете выделена отдельная группа основных средств - инвестиционная недвижимость, которая имеет особенности учета. О том, какие основные средства относятся к данной группе основных средств и какие нюансы нужно учитывать при отражении информации о них в бухгалтерском учете, - в нашем материале.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Единственное исключение - если вы при введении ОС в эксплуатацию ошибочно завысили его СПИ, так как неверно определили амортизационную группу объекта (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150). Чтобы уменьшить СПИ, у вас должны быть документы, которые подтверждают, что ОС относится к другой амортизационной группе, например техпаспорт или инструкция производителя.
(КонсультантПлюс, 2025)Единственное исключение - если вы при введении ОС в эксплуатацию ошибочно завысили его СПИ, так как неверно определили амортизационную группу объекта (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150). Чтобы уменьшить СПИ, у вас должны быть документы, которые подтверждают, что ОС относится к другой амортизационной группе, например техпаспорт или инструкция производителя.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)переоцениваете ППА. Это возможно, если предмет лизинга по характеру использования относится к группе основных средств, по которой вы приняли решение о проведении переоценки (п. 16 ФСБУ 25/2018);
(КонсультантПлюс, 2025)переоцениваете ППА. Это возможно, если предмет лизинга по характеру использования относится к группе основных средств, по которой вы приняли решение о проведении переоценки (п. 16 ФСБУ 25/2018);
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования вы определяете исходя из того, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство. Сколько вы фактически эксплуатировали ОС и сколько осталось до конца срока полезного использования, значения не имеет (п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 258 НК РФ, Классификация основных средств).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок полезного использования вы определяете исходя из того, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство. Сколько вы фактически эксплуатировали ОС и сколько осталось до конца срока полезного использования, значения не имеет (п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 258 НК РФ, Классификация основных средств).
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)К какой амортизационной группе относятся основные средства с кодом ОКОФ 330.26.51.52 "Приборы для измерения или контроля расхода, уровня, давления или прочих переменных характеристик жидкостей и газов"
(КонсультантПлюс, 2025)К какой амортизационной группе относятся основные средства с кодом ОКОФ 330.26.51.52 "Приборы для измерения или контроля расхода, уровня, давления или прочих переменных характеристик жидкостей и газов"
Статья: Единый недвижимый комплекс в гражданском обороте: теория и практика
(Клец П.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)Три судебные инстанции, которые опирались на выводы судебной экспертизы и ГК РФ, поддержали позицию налоговой службы. И только Верховный Суд Российской Федерации пришел к противоположным выводам, отметив в своем определении, что спорное оборудование нужно не для обслуживания здания, а для производства готовой продукции или обслуживания производственного процесса, также указав, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов <8> оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства). Объекты основных средств (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, будучи предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса <9>.
(Клец П.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 5)Три судебные инстанции, которые опирались на выводы судебной экспертизы и ГК РФ, поддержали позицию налоговой службы. И только Верховный Суд Российской Федерации пришел к противоположным выводам, отметив в своем определении, что спорное оборудование нужно не для обслуживания здания, а для производства готовой продукции или обслуживания производственного процесса, также указав, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов <8> оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства). Объекты основных средств (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, будучи предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции либо обслуживания производственного процесса <9>.
Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок полезного использования USB-флеш-накопителя, USB-токена составляет более 12 месяцев, они представляют собой активы, в отношении которых выполняются условия для признания их объектами ОС (п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020). Как правило, стоимость их приобретения включают в текущие затраты в периоде их осуществления, так как либо USB-флеш-накопитель и USB-токен относятся к несущественной группе ОС, либо их первоначальная стоимость заведомо ниже установленного в организации лимита (п. 5 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Если срок полезного использования USB-флеш-накопителя, USB-токена составляет более 12 месяцев, они представляют собой активы, в отношении которых выполняются условия для признания их объектами ОС (п. п. 4, 10 ФСБУ 6/2020). Как правило, стоимость их приобретения включают в текущие затраты в периоде их осуществления, так как либо USB-флеш-накопитель и USB-токен относятся к несущественной группе ОС, либо их первоначальная стоимость заведомо ниже установленного в организации лимита (п. 5 ФСБУ 6/2020).