Как правильно оформить счёт-фактуру на реализацию импортных товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Как правильно оформить счёт-фактуру на реализацию импортных товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому в выставляемых счетах-фактурах при реализации товаров на территории РФ, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 ставятся прочерки. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Таким образом, указание в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа в вычете.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому в выставляемых счетах-фактурах при реализации товаров на территории РФ, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 ставятся прочерки. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Таким образом, указание в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа в вычете.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) по реализации ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры (инвойсы), отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товаров на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, получаемой прибыли);
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) по реализации ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры (инвойсы), отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товаров на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, получаемой прибыли);
Письмо ФНС РФ от 24.07.2008 N 3-1-11/239
"О направлении письма"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-11-05/78)Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.
"О направлении письма"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-11-05/78)Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о стране происхождения в графах 10 и 10а заполняйте на основании сведений из декларации на товары, а также из счета-фактуры или товаросопроводительного документа, полученного от поставщика. Если товар ввозится в Россию с территории государств - членов ЕАЭС, таможенная декларация не оформляется. Поэтому графу 10 вы заполняете, если такие сведения есть в счете-фактуре поставщика прослеживаемых товаров (Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@).
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о стране происхождения в графах 10 и 10а заполняйте на основании сведений из декларации на товары, а также из счета-фактуры или товаросопроводительного документа, полученного от поставщика. Если товар ввозится в Россию с территории государств - членов ЕАЭС, таможенная декларация не оформляется. Поэтому графу 10 вы заполняете, если такие сведения есть в счете-фактуре поставщика прослеживаемых товаров (Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества (истца), ответчик обязан передать ему счета-фактуры в отношении выполненных работ, т.к. без этих документов оно не может реализовать право на вычеты по НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества (истца), ответчик обязан передать ему счета-фактуры в отношении выполненных работ, т.к. без этих документов оно не может реализовать право на вычеты по НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при импорте в РФ из Республики Беларусь товаров, приобретаемых российской организацией и реализуемых другой российской организации, если доставка товаров осуществляется этой другой организации.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-13/1/75110)По мнению Общества, товары, импортируемые на территорию РФ с территории Республики Беларусь, приобретаются Обществом на основании договора поставки, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, поэтому Общество должно подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплатить "ввозной" НДС, принять его к вычету и при реализации товара в адрес покупателя Общества оформить счет-фактуру с выделением суммы НДС по налоговой ставке в размере 20%. Такой подход, по мнению Общества, обеспечивает соблюдение принципа уплаты НДС в стране назначения.
(Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-13/1/75110)По мнению Общества, товары, импортируемые на территорию РФ с территории Республики Беларусь, приобретаются Обществом на основании договора поставки, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, поэтому Общество должно подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплатить "ввозной" НДС, принять его к вычету и при реализации товара в адрес покупателя Общества оформить счет-фактуру с выделением суммы НДС по налоговой ставке в размере 20%. Такой подход, по мнению Общества, обеспечивает соблюдение принципа уплаты НДС в стране назначения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 96 000 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 16 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 96 000 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 16 000 руб.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Минфин напомнил: в графах 10 и 10а данные о стране происхождения импортных товаров указываются в соответствии с таможенной декларацией, по которой такие товары были ввезены в Россию. Номер самой декларации отражается в графе 11. А при ввозе в РФ товаров с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется. Незаполнение граф 10, 10а и 11 в счетах-фактурах, которые выставлены при реализации на территории РФ товаров, купленных у контрагентов из стран ЕАЭС и выпущенных в свободное обращение в стране ЕАЭС, - это не нарушение. В том числе если изначально эти товары происходят из стран, не являющихся членами ЕАЭС.
("Главная книга", 2025, N 17)Минфин напомнил: в графах 10 и 10а данные о стране происхождения импортных товаров указываются в соответствии с таможенной декларацией, по которой такие товары были ввезены в Россию. Номер самой декларации отражается в графе 11. А при ввозе в РФ товаров с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется. Незаполнение граф 10, 10а и 11 в счетах-фактурах, которые выставлены при реализации на территории РФ товаров, купленных у контрагентов из стран ЕАЭС и выпущенных в свободное обращение в стране ЕАЭС, - это не нарушение. В том числе если изначально эти товары происходят из стран, не являющихся членами ЕАЭС.
Вопрос: Об указании в счете-фактуре страны происхождения товаров, подлежащих прослеживаемости, при ввозе в РФ с территории ЕАЭС.
(Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@)Учитывая, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, Графа 10 счета-фактуры заполняется в случае наличия таких сведений в счете-фактуре поставщика товаров, подлежащих прослеживаемости.
(Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@)Учитывая, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, Графа 10 счета-фактуры заполняется в случае наличия таких сведений в счете-фактуре поставщика товаров, подлежащих прослеживаемости.
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)К сведению. По мнению автора статьи, условие о принятии покупки на учет обозначено для реализации права на вычет только предъявленного и (или) уплаченного при ввозе НДС. "Агентский" НДС, по сути, не относится ни к тому, ни к другому (это не "входной" и не "ввозной" налоги).
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)К сведению. По мнению автора статьи, условие о принятии покупки на учет обозначено для реализации права на вычет только предъявленного и (или) уплаченного при ввозе НДС. "Агентский" НДС, по сути, не относится ни к тому, ни к другому (это не "входной" и не "ввозной" налоги).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.11.2023 N 03-07-13/1/112040 <О графах 10 и 11 в счетах-фактурах при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Так, в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров на территории РФ, в графе 10 "Страна происхождения товара (цифровой код)" указывается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, которую оформляют при ввозе товаров в Россию.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Так, в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров на территории РФ, в графе 10 "Страна происхождения товара (цифровой код)" указывается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, которую оформляют при ввозе товаров в Россию.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791 <Как правильно заполнить счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)При оформлении счетов-фактур на товары, подлежащие прослеживаемости, необходимо учитывать ряд особенностей. ФНС России в Письме от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791 разъяснила, нужно ли заполнять счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)При оформлении счетов-фактур на товары, подлежащие прослеживаемости, необходимо учитывать ряд особенностей. ФНС России в Письме от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791 разъяснила, нужно ли заполнять счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру при экспорте товаров в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)Как оформить счет-фактуру при экспорте товаров в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)Как оформить счет-фактуру при экспорте товаров в Казахстан