Как посчитать сумму дохода по контролируемой сделке
Подборка наиболее важных документов по запросу Как посчитать сумму дохода по контролируемой сделке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
Статья: Внесены изменения в налоговый контроль за ценами и порядок заключения соглашения о ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. До утверждения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форм и форматов расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в целях реализации настоящего Федерального закона такие расчеты представляются по формам и форматам, которые рекомендованы федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"11. До утверждения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форм и форматов расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в целях реализации настоящего Федерального закона такие расчеты представляются по формам и форматам, которые рекомендованы федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
Статья: Основные причины доначислений. Обзор ошибок
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- сокрытие полученных доходов компаний от продажи товаров, реализации работ или услуг;
(Подрезова О.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- сокрытие полученных доходов компаний от продажи товаров, реализации работ или услуг;
Вопрос: Будет ли являться сделка с лицом из офшора контролируемой, если российская организация приобретает (импортирует) товар из государства ЕС и этот товар не входит в список товаров, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Сделки с резидентами офшорных зон признаются контролируемыми, когда сумма доходов по ним за год превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сумма дохода считается отдельно по каждому лицу за календарный год. Сумма доходов по таким сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Сделки с резидентами офшорных зон признаются контролируемыми, когда сумма доходов по ним за год превышает 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сумма дохода считается отдельно по каждому лицу за календарный год. Сумма доходов по таким сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- взаимозависимый контрагент - россиянин становится налоговым агентом по "дивидендам" нерезидента <11>. То есть он должен удержать сумму налога (например, налог на прибыль по ставке 15%, если взаимозависимый нерезидент - организация) <12> с "дивидендов" и уплатить ее в бюджет по общим правилам. Если этого не сделать, то налоговому агенту грозит доначисление налога, пени и штраф <13>. Проверять правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с дохода в виде суммы корректировки налоговая инспекция будет при контроле сделок между взаимозависимыми лицами <14>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- взаимозависимый контрагент - россиянин становится налоговым агентом по "дивидендам" нерезидента <11>. То есть он должен удержать сумму налога (например, налог на прибыль по ставке 15%, если взаимозависимый нерезидент - организация) <12> с "дивидендов" и уплатить ее в бюджет по общим правилам. Если этого не сделать, то налоговому агенту грозит доначисление налога, пени и штраф <13>. Проверять правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с дохода в виде суммы корректировки налоговая инспекция будет при контроле сделок между взаимозависимыми лицами <14>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)1) возврат указанного дохода в размере суммы такой корректировки осуществлен путем перечисления суммы денежных средств на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ, до вынесения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)1) возврат указанного дохода в размере суммы такой корректировки осуществлен путем перечисления суммы денежных средств на счет налогоплательщика в банке, находящемся на территории РФ, до вынесения федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)На основании пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)На основании пп. 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Вопрос: Банк включил в расходы по налогу на прибыль проценты, уплаченные по своему процентному валютному векселю взаимозависимому лицу. Процентная ставка ниже максимального значения интервала предельных значений. Необходимо ли наличие экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. ст. 54.1, 252 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)При несоблюдении условий, установленных абз. 1 - 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (абз. 4 п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При несоблюдении условий, установленных абз. 1 - 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (абз. 4 п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
Вопрос: О представлении в целях налогового контроля документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) и взаимозависимых лицах для признания сделки контролируемой.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-12-11/1/18057)При этом отмечается, что в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-12-11/1/18057)При этом отмечается, что в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2026)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;