Как посчитать сумму дохода по контролируемой сделке
Подборка наиболее важных документов по запросу Как посчитать сумму дохода по контролируемой сделке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок определения суммы дохода по контролируемым сделкам
Статья: Внесены изменения в налоговый контроль за ценами и порядок заключения соглашения о ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Урегулирован вопрос о расчете суммы дохода при совершении контролируемых сделок с участием посредника, действующего от своего имени, но по поручению комитента (принципала) - для целей суммового порога такие сделки приравниваются к сделкам между комитентом (принципалом) и третьим лицом, не принимая во внимание наличие посредника (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Общество (ответчик) заключило с гражданином договор купли-продажи 35 квартир на общую сумму 830 тысяч рублей с рассрочкой уплаты выкупной цены на 10 лет.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Общество (ответчик) заключило с гражданином договор купли-продажи 35 квартир на общую сумму 830 тысяч рублей с рассрочкой уплаты выкупной цены на 10 лет.
Статья: Минфин включил в список офшоров недружественные страны
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В случае признания сделки контролируемой:
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В случае признания сделки контролируемой:
Вопрос: Являются ли сделки между иностранной организацией (Китай) и ее представительством, зарегистрированным на территории РФ, контролируемыми сделками?
(Консультация эксперта, 2025)Также в Письме Минфина России от 17.02.2017 N 03-12-11/1/9340 указано, что сделки между лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в Перечень, но действующим через постоянное представительство, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами и на них распространяются нормы пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. При этом организацию, образованную в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в Перечень, и ее постоянное представительство в Российской Федерации следует рассматривать как одно лицо при определении суммы доходов по сделкам, совершенным с указанной организацией и ее представительством в Российской Федерации, в соответствии с п. 9 ст. 105.14 НК РФ для целей признания таких сделок контролируемыми. Отметим, что данные разъяснения представлены в отношении пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ в недействующей редакции, однако, по нашему мнению, они могут применяться и в настоящее время.
(Консультация эксперта, 2025)Также в Письме Минфина России от 17.02.2017 N 03-12-11/1/9340 указано, что сделки между лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в Перечень, но действующим через постоянное представительство, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами и на них распространяются нормы пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ. При этом организацию, образованную в соответствии с законодательством иностранного государства или территории, включенных в Перечень, и ее постоянное представительство в Российской Федерации следует рассматривать как одно лицо при определении суммы доходов по сделкам, совершенным с указанной организацией и ее представительством в Российской Федерации, в соответствии с п. 9 ст. 105.14 НК РФ для целей признания таких сделок контролируемыми. Отметим, что данные разъяснения представлены в отношении пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ в недействующей редакции, однако, по нашему мнению, они могут применяться и в настоящее время.
Вопрос: В 2024 г. организация получила акт об оказанных услугах на территории РФ от взаимозависимой иностранной организации. В акте указана ставка налога на прибыль (20%). Услуги организация оплачивает в 2025 г. Какую ставку налога на прибыль с дохода, выплаченного иностранной взаимозависимой организации, следует применить?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемой ситуации, доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам от источников в РФ. Облагается такой доход по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами. При этом тот факт, что в акте об оказанных услугах ошибочно указана неверная ставка налога, не может повлиять на порядок исчисления сумм налога налоговым агентом (российской организацией). Налог должен быть удержан по ставке 15%.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное и условия рассматриваемой ситуации, доходы иностранной организации подлежат налогообложению при выплате, поскольку относятся к доходам от источников в РФ. Облагается такой доход по ставке налога на прибыль 15%, так как речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами. При этом тот факт, что в акте об оказанных услугах ошибочно указана неверная ставка налога, не может повлиять на порядок исчисления сумм налога налоговым агентом (российской организацией). Налог должен быть удержан по ставке 15%.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ввиду того что применение трансфертных цен оказывает влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, установлен контроль за трансфертным ценообразованием со стороны налоговых органов: введено понятие контролируемых сделок, под которыми понимаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки. Имеются в виду крупные сделки, доходы по которым превышают указанные в Налоговом кодексе РФ объемы доходов за календарный год: 60 млн руб., 1 млрд руб. В случаях занижения сумм налогов налоговый орган производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 ст. 105.3, п. 3, 7 ст. 105.14 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с налоговыми органами соглашение о ценообразовании в целях установления порядка определения цен и/или применения методов ценообразования в контролируемых сделках для расчета налогов (ст. 105.19 - 105.25 НК РФ). Такие соглашения помогают крупнейшим налогоплательщикам избегать трудностей с исчислением и уплатой налогов. При разрешении споров о цене и порядке расчетов суды ориентируются на рыночные цены на соответствующие товары, работы, услуги.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Ввиду того что применение трансфертных цен оказывает влияние на определение налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, установлен контроль за трансфертным ценообразованием со стороны налоговых органов: введено понятие контролируемых сделок, под которыми понимаются сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки. Имеются в виду крупные сделки, доходы по которым превышают указанные в Налоговом кодексе РФ объемы доходов за календарный год: 60 млн руб., 1 млрд руб. В случаях занижения сумм налогов налоговый орган производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 ст. 105.3, п. 3, 7 ст. 105.14 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с налоговыми органами соглашение о ценообразовании в целях установления порядка определения цен и/или применения методов ценообразования в контролируемых сделках для расчета налогов (ст. 105.19 - 105.25 НК РФ). Такие соглашения помогают крупнейшим налогоплательщикам избегать трудностей с исчислением и уплатой налогов. При разрешении споров о цене и порядке расчетов суды ориентируются на рыночные цены на соответствующие товары, работы, услуги.
Вопрос: Взаимозависимая иностранная организация в 2025 г. простила долг российской организации по договору оказания услуг на сумму свыше 120 млн руб. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления, определение суммы расходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату получения займа, составляет (условно) 19%.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления, определение суммы расходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату получения займа, составляет (условно) 19%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца предоставление краткосрочного процентного займа и его возврат, если заем выдан в рублях российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставила заем в сумме 3 660 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 12% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. По условиям договора проценты уплачиваются заемщиком в день возврата займа. Заем выдан 18 января, установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 18 марта. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, определение суммы доходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату выдачи займа, составила (условно) 15%.
(Консультация эксперта, 2025)Организация предоставила заем в сумме 3 660 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 12% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. По условиям договора проценты уплачиваются заемщиком в день возврата займа. Заем выдан 18 января, установленный договором срок возврата основной суммы займа и уплаты процентов - 18 марта. Организация составляет бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления, определение суммы доходов в виде процентов по контролируемым сделкам производится в порядке, установленном п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка, установленная Банком России на дату выдачи займа, составила (условно) 15%.
Вопрос: О представлении в целях налогового контроля документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) и взаимозависимых лицах для признания сделки контролируемой.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-12-11/1/18057)При этом отмечается, что в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-12-11/1/18057)При этом отмечается, что в целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.