Как посчитать отложенный налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как посчитать отложенный налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Отложенный налог за 2024 г. нужно посчитать с учетом корректировки сальдо ОНА и ОНО на конец года из-за увеличения ставки налога на прибыль с 01.01.2025 (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отложенный налог за 2024 г. нужно посчитать с учетом корректировки сальдо ОНА и ОНО на конец года из-за увеличения ставки налога на прибыль с 01.01.2025 (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендация БМЦ).
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Следовательно, если в налоговом учете при создании резерва учитывались любые задолженности перед предприятием, это, согласно ПБУ 18/02, вело к образованию налогооблагаемой временной разницы. Напомним, что она возникает тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем по правилам главы 25. При этом сумма налога на прибыль, на которую уменьшается величина налога, рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Следовательно, если в налоговом учете при создании резерва учитывались любые задолженности перед предприятием, это, согласно ПБУ 18/02, вело к образованию налогооблагаемой временной разницы. Напомним, что она возникает тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем по правилам главы 25. При этом сумма налога на прибыль, на которую уменьшается величина налога, рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организация потеряла право на УСН. В отчете о прибылях и убытках отражаются показатели за отчетный период и за прошлый год. Организация сначала должна восстановить бухгалтерский учет доходов и расходов за текущий год, так как форма N 2 заполняется за определенный период с начала года. Затем следует рассчитать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства за прошедший квартал. Разницы по ПБУ 18/02 отражаются за весь квартал, в котором организация потеряла право на УСН. Сначала нужно посчитать разницу между налогом, который рассчитан с бухгалтерской прибыли (стр. 140 формы N 2), и тем, что отражен в декларации. Полученную величину необходимо провести в бухучете и показать в отчетности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организация потеряла право на УСН. В отчете о прибылях и убытках отражаются показатели за отчетный период и за прошлый год. Организация сначала должна восстановить бухгалтерский учет доходов и расходов за текущий год, так как форма N 2 заполняется за определенный период с начала года. Затем следует рассчитать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства за прошедший квартал. Разницы по ПБУ 18/02 отражаются за весь квартал, в котором организация потеряла право на УСН. Сначала нужно посчитать разницу между налогом, который рассчитан с бухгалтерской прибыли (стр. 140 формы N 2), и тем, что отражен в декларации. Полученную величину необходимо провести в бухучете и показать в отчетности.
Статья: В какой момент признавать доход от продажи недвижимости с учетом новой позиции Президиума ВАС РФ
(Батанов Е.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)В последних случаях судьи аргументировали свои выводы тем, что согласно п. 2 ст. 39 НК РФ место и момент фактической реализации должны определяться в соответствии с частью второй НК РФ. Но гл. 25 НК РФ не отсылает к Гражданскому кодексу и никаким иным образом не связывает момент фактической реализации с возникновением у покупателя права собственности на имущество. Поэтому моментом реализации для целей налога на прибыль арбитры посчитали фактическую передачу имущества. Интересно, что ранее ВАС РФ, по сути, поддержал такой подход в Определении от 22.01.2010 N ВАС-18173/09.
(Батанов Е.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 10)В последних случаях судьи аргументировали свои выводы тем, что согласно п. 2 ст. 39 НК РФ место и момент фактической реализации должны определяться в соответствии с частью второй НК РФ. Но гл. 25 НК РФ не отсылает к Гражданскому кодексу и никаким иным образом не связывает момент фактической реализации с возникновением у покупателя права собственности на имущество. Поэтому моментом реализации для целей налога на прибыль арбитры посчитали фактическую передачу имущества. Интересно, что ранее ВАС РФ, по сути, поддержал такой подход в Определении от 22.01.2010 N ВАС-18173/09.
Статья: Резерв на ремонт ТС
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Для наглядности автор предлагает последовательно квалифицировать разницы и посчитать с них отложенные налоги. Так, в части текущего ремонта обычных ТС возникнет налогооблагаемая разница (50 тыс. руб.) между фактическими затратами в бухгалтерском учете и зарезервированными суммами для целей налогообложения. С указанной разницы следует начислить отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 10 тыс. руб. при условии, что ставка налога на прибыль составляет 20%. Далее обозначим разницу (50 тыс. руб.) по капитальному ремонту специализированных ТС как вычитаемую, которая уменьшает сформированное по текущему ремонту ОНО. Однако далее оно возрастет из-за разницы, возникшей в результате признания в налоговом учете всех фактически произведенных затрат, в то время как в бухгалтерском учете часть из них останется числиться в составе расходов будущих периодов. ОНО будет равно 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 20%). Читатель может возразить, что автор не учел расходы, начисленные в налоговом учете по дорогостоящему капремонту специализированных ТС, - это 600 тыс. руб. С них следовало отразить ОНО в размере 120 тыс. руб. С учетом остатка на конец налогового периода сальдо ОНО составит 140 тыс. руб.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Для наглядности автор предлагает последовательно квалифицировать разницы и посчитать с них отложенные налоги. Так, в части текущего ремонта обычных ТС возникнет налогооблагаемая разница (50 тыс. руб.) между фактическими затратами в бухгалтерском учете и зарезервированными суммами для целей налогообложения. С указанной разницы следует начислить отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 10 тыс. руб. при условии, что ставка налога на прибыль составляет 20%. Далее обозначим разницу (50 тыс. руб.) по капитальному ремонту специализированных ТС как вычитаемую, которая уменьшает сформированное по текущему ремонту ОНО. Однако далее оно возрастет из-за разницы, возникшей в результате признания в налоговом учете всех фактически произведенных затрат, в то время как в бухгалтерском учете часть из них останется числиться в составе расходов будущих периодов. ОНО будет равно 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 20%). Читатель может возразить, что автор не учел расходы, начисленные в налоговом учете по дорогостоящему капремонту специализированных ТС, - это 600 тыс. руб. С них следовало отразить ОНО в размере 120 тыс. руб. С учетом остатка на конец налогового периода сальдо ОНО составит 140 тыс. руб.
"Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом"
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)В следующие отчетные периоды доли, приходящиеся на каждое из подразделений, скорее всего, изменятся, что вызовет и изменение расчетной ставки. А отложенный налоговый актив мы посчитали по другой ставке.
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)В следующие отчетные периоды доли, приходящиеся на каждое из подразделений, скорее всего, изменятся, что вызовет и изменение расчетной ставки. А отложенный налоговый актив мы посчитали по другой ставке.
Статья: Отложенные налоги: практика применения
(Артемьева Н.)
("Бухгалтерия и банки", 2015, NN 1, 2)В 2014 г. Банк России вносил много изменений в законодательство, регулирующее банковскую деятельность. Большим событием в бухгалтерском учете стало появление Положения Банка России от 25.11.2013 N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов" (далее - Положение N 409-П), согласно которому не позднее 15 мая 2014 г. кредитные организации обязаны были впервые рассчитывать отложенный налог на прибыль.
(Артемьева Н.)
("Бухгалтерия и банки", 2015, NN 1, 2)В 2014 г. Банк России вносил много изменений в законодательство, регулирующее банковскую деятельность. Большим событием в бухгалтерском учете стало появление Положения Банка России от 25.11.2013 N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов" (далее - Положение N 409-П), согласно которому не позднее 15 мая 2014 г. кредитные организации обязаны были впервые рассчитывать отложенный налог на прибыль.