Как покупатель регистрирует счет-фактуру от агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Как покупатель регистрирует счет-фактуру от агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)С кодом "41" налоговый агент - покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2025)С кодом "41" налоговый агент - покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры (за продавца) (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель - налоговый агент в книге продаж регистрирует счета-фактуры, полученные от продавца. Поскольку он действует и за себя, и вместо продавца, все операции по начислению (восстановлению) НДС он укажет в одной книге (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель - налоговый агент в книге продаж регистрирует счета-фактуры, полученные от продавца. Поскольку он действует и за себя, и вместо продавца, все операции по начислению (восстановлению) НДС он укажет в одной книге (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ 1).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Согласно пункту 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила) комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
"По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Согласно пункту 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила) комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 9 декларации принципал переносит данные из книги продаж по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным им покупателям или агенту (см. разд. 10 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 9 декларации принципал переносит данные из книги продаж по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным им покупателям или агенту (см. разд. 10 этого материала).
Вопрос: Об НДС при предоставлении ИП, применяющим УСН, прав использования обнародованных произведений автора, в том числе в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Перечисление аванса покупателем - налоговым агентом продавцу: регистрация авансового счета-фактуры для начисления НДС "за продавца"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Перечисление аванса покупателем - налоговым агентом продавцу: регистрация авансового счета-фактуры для начисления НДС "за продавца"
Готовое решение: Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент применяет ОСН, а принципал УСН
(КонсультантПлюс, 2025)если принципал на УСН освобожден от уплаты НДС, то вам как агенту не нужно выставлять покупателям счета-фактуры и, соответственно, регистрировать их. При этом не имеет значения, действуете вы в отношениях с покупателями от своего имени или от имени принципала, поскольку освобожденный от НДС принципал на УСН не исчисляет НДС и не составляет счета-фактуры при реализации своих товаров (работ, услуг). Такой вывод следует из п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)если принципал на УСН освобожден от уплаты НДС, то вам как агенту не нужно выставлять покупателям счета-фактуры и, соответственно, регистрировать их. При этом не имеет значения, действуете вы в отношениях с покупателями от своего имени или от имени принципала, поскольку освобожденный от НДС принципал на УСН не исчисляет НДС и не составляет счета-фактуры при реализации своих товаров (работ, услуг). Такой вывод следует из п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Реквизиты выданного покупателю счета-фактуры агент сообщает принципалу, после чего получает от него счет-фактуру с аналогичными данными, который регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не включает в свою книгу покупок (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Реквизиты выданного покупателю счета-фактуры агент сообщает принципалу, после чего получает от него счет-фактуру с аналогичными данными, который регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не включает в свою книгу покупок (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "в" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137) <**>.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (вместе с разделом 1 и титульным листом). Также налоговые агенты заполняют Раздел 9 декларации при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (вместе с разделом 1 и титульным листом). Также налоговые агенты заполняют Раздел 9 декларации при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, по которому агент действует от имени принципала) счета-фактуры на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписываются конечным покупателям от имени доверителя (принципала) и регистрируются сразу в книге продаж доверителя (принципала).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения (агентскому договору, по которому агент действует от имени принципала) счета-фактуры на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписываются конечным покупателям от имени доверителя (принципала) и регистрируются сразу в книге продаж доверителя (принципала).
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении посреднического договора, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Такие счета-фактуры агент регистрирует в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что счета-фактуры, выставляемые посредниками на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении посреднического договора, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Такие счета-фактуры агент регистрирует в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если после отгрузки металлолома его стоимость изменится - к примеру, из-за выявления засоренности лома и корректировки его чистого веса, то продавец должен будет выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Правила оформления тут будут те же. То есть в нем также надо указать, что "НДС исчисляется налоговым агентом". И такой КСФ надо зарегистрировать с кодом операции "34" <11>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Если после отгрузки металлолома его стоимость изменится - к примеру, из-за выявления засоренности лома и корректировки его чистого веса, то продавец должен будет выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Правила оформления тут будут те же. То есть в нем также надо указать, что "НДС исчисляется налоговым агентом". И такой КСФ надо зарегистрировать с кодом операции "34" <11>:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 9 декларации принципал переносит данные из книги продаж по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным им покупателям или агенту (см. разд. 11 этого материала).
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 9 декларации принципал переносит данные из книги продаж по зарегистрированным в ней счетам-фактурам, выставленным им покупателям или агенту (см. разд. 11 этого материала).