Как платить налог при продаже квартиры в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Как платить налог при продаже квартиры в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 04.09.2023 N 88а-17174/2023 (УИД 78RS0006-01-2022-005894-33)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик вынес обжалуемое решение, которым ему доначислен налог на доходы физических лиц. Акта налоговой проверки он не получал.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Рассматривая заявление о приостановлении производства по делу, суд апелляционной инстанции сделал ошибочный вывод, что само по себе наличие в Выборгском районном суде г. Санкт-Петербурга гражданского дела по иску В. о признании недействительными свидетельства о праве на наследство по закону, договора купли-продажи от 11 июня 2020 года не свидетельствует о незаконности решения МИФНС России N 19 по г. Санкт-Петербургу N 723 от 24 января 2022 года о привлечении В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, основанном на сведениях, предоставленных Управлением Росреестра по г. Санкт-Петербургу, поскольку от разрешения данного дела зависят выводы о наличии у В. права на квартиру, получении средств от ее продажи, обязанности в силу положений статей 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларировать полученный доход и уплачивать с него налог, и, следовательно, о законности обжалуемого им решения налогового органа.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик вынес обжалуемое решение, которым ему доначислен налог на доходы физических лиц. Акта налоговой проверки он не получал.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.Рассматривая заявление о приостановлении производства по делу, суд апелляционной инстанции сделал ошибочный вывод, что само по себе наличие в Выборгском районном суде г. Санкт-Петербурга гражданского дела по иску В. о признании недействительными свидетельства о праве на наследство по закону, договора купли-продажи от 11 июня 2020 года не свидетельствует о незаконности решения МИФНС России N 19 по г. Санкт-Петербургу N 723 от 24 января 2022 года о привлечении В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, основанном на сведениях, предоставленных Управлением Росреестра по г. Санкт-Петербургу, поскольку от разрешения данного дела зависят выводы о наличии у В. права на квартиру, получении средств от ее продажи, обязанности в силу положений статей 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларировать полученный доход и уплачивать с него налог, и, следовательно, о законности обжалуемого им решения налогового органа.
Апелляционное определение Тульского областного суда от 20.06.2023 N 33а-1805/2023 (УИД 71RS0025-01-2022-002328-05)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по уплате налогов надлежащим образом не исполнил.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.А. на дату начисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в налоговый орган не представлена первичная налоговая декларация по названной форме. Административным ответчиком не представлены и документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, являющиеся одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в том числе и при получении от налогового органа требования N от 08.09.2021 о предоставлении пояснений в связи с получением дохода от продажи квартиры.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по уплате налогов надлежащим образом не исполнил.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.А. на дату начисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в налоговый орган не представлена первичная налоговая декларация по названной форме. Административным ответчиком не представлены и документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, являющиеся одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в том числе и при получении от налогового органа требования N от 08.09.2021 о предоставлении пояснений в связи с получением дохода от продажи квартиры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Физическое лицо имеет в собственности несколько квартир, десять квартир. Продает некоторые из них, уплачивает налоги. Но потом налоговый орган принимает решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Почему? Может быть потому, что налоговый орган обнаружил в действиях физического лица признаки предпринимательской деятельности по реализации недвижимого имущества? Но данное физическое лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, разберем этот вопрос.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Физическое лицо имеет в собственности несколько квартир, десять квартир. Продает некоторые из них, уплачивает налоги. Но потом налоговый орган принимает решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Почему? Может быть потому, что налоговый орган обнаружил в действиях физического лица признаки предпринимательской деятельности по реализации недвижимого имущества? Но данное физическое лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, разберем этот вопрос.
Вопрос: У физлица две квартиры. Одна досталась по договору дарения в 2017 г., вторую купил в 2020 г. по ДДУ. Если в 2024 г. первую квартиру физлицо подарит сыну, а вторую продаст и сразу купит другую, нужно ли будет уплачивать НДФЛ с продажи квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В данном случае НДФЛ с продажи квартиры уплачивать не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В данном случае НДФЛ с продажи квартиры уплачивать не нужно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>6. Непредставление налогоплательщиком заявления о получении налоговых вычетов и подтверждающих возникновение права на вычеты платежных документов в налоговый орган не свидетельствует об утрате им права на получение налогового вычета в случае реально произведенных и документально подтвержденных расходов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>6. Непредставление налогоплательщиком заявления о получении налоговых вычетов и подтверждающих возникновение права на вычеты платежных документов в налоговый орган не свидетельствует об утрате им права на получение налогового вычета в случае реально произведенных и документально подтвержденных расходов.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Заявителем неверно определен срок владения. По мнению УФНС России по субъекту, срок владения заявителем 1/3 доли квартиры, проданной в 2020 году, исчисляется с 28.12.2018 - с даты регистрации полученной в дар от матери 1/3 доли квартиры. В этой связи владение Заявителем указанным имуществом составило менее минимального предельного срока.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Заявителем неверно определен срок владения. По мнению УФНС России по субъекту, срок владения заявителем 1/3 доли квартиры, проданной в 2020 году, исчисляется с 28.12.2018 - с даты регистрации полученной в дар от матери 1/3 доли квартиры. В этой связи владение Заявителем указанным имуществом составило менее минимального предельного срока.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо платить НДФЛ и в том случае, когда доход от продажи недвижимости считается полученным в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на режим налогообложения, при котором НДФЛ не платится (Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449).
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо платить НДФЛ и в том случае, когда доход от продажи недвижимости считается полученным в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на режим налогообложения, при котором НДФЛ не платится (Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449).
Статья: Ответственность физических лиц за совершение незаконных валютных операций: исследование резонансной судебной практики
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)Чрезмерную сложность норм валютного права в Российской Федерации иллюстрирует еще один громкий пример из судебной практики. Если рассмотренные ранее случаи касались операций, совершенных за границей, то сейчас речь пойдет о сделке, совершенной на территории России в рублях. Две гражданки РФ, мать и дочь, в 2018 г. продали квартиру стоимостью 12,9 млн руб., которой владели на праве общей долевой собственности. Расчеты за квартиру были произведены в наличный форме, а покупателем оказалась гражданка Китая без вида на жительство в РФ. Поскольку расчеты между нерезидентами и резидентами, независимо от валюты, признаются валютными операциями в соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а по общему правилу валютные операции должны совершаться через счета в российских банках, то по совокупности обстоятельств сделка купли-продажи образовала состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Поэтому в 2020 г. обе бывшие владелицы квартиры были оштрафованы налоговым органом за эту операцию на 9,74 млн руб. каждая, т.е. суммарно они должны были оплатить штраф в размере 19,48 млн руб., что равняется 150% стоимости проданной квартиры.
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)Чрезмерную сложность норм валютного права в Российской Федерации иллюстрирует еще один громкий пример из судебной практики. Если рассмотренные ранее случаи касались операций, совершенных за границей, то сейчас речь пойдет о сделке, совершенной на территории России в рублях. Две гражданки РФ, мать и дочь, в 2018 г. продали квартиру стоимостью 12,9 млн руб., которой владели на праве общей долевой собственности. Расчеты за квартиру были произведены в наличный форме, а покупателем оказалась гражданка Китая без вида на жительство в РФ. Поскольку расчеты между нерезидентами и резидентами, независимо от валюты, признаются валютными операциями в соответствии с подп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а по общему правилу валютные операции должны совершаться через счета в российских банках, то по совокупности обстоятельств сделка купли-продажи образовала состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Поэтому в 2020 г. обе бывшие владелицы квартиры были оштрафованы налоговым органом за эту операцию на 9,74 млн руб. каждая, т.е. суммарно они должны были оплатить штраф в размере 19,48 млн руб., что равняется 150% стоимости проданной квартиры.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если фирма возмещает сотрудникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками, то суммы выплат можно учесть в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это указано в Информации ФНС России от 29 сентября 2020 года, и относятся к таким расходам:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если фирма возмещает сотрудникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками, то суммы выплат можно учесть в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это указано в Информации ФНС России от 29 сентября 2020 года, и относятся к таким расходам:
Вопрос: Физическое лицо продает квартиру, которой оно владело менее пяти лет. При приобретении данной квартиры физическое лицо воспользовалось услугами риелтора. Можно ли доход от реализации квартиры уменьшить на сумму расходов на риелторские услуги?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-19-11/93@).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату риелторских услуг в данном перечне не поименованы. Следовательно, они не могут быть учтены при уменьшении суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N БС-19-11/93@).
Вопрос: Была ли в России судебная практика по вопросу налогообложения дохода нерезидента России от продажи недвижимости в России, которой он владел менее 5 лет?
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
Статья: Выделение "детских" долей в жилом помещении, приобретенном за счет средств материнского капитала: проблемы теории и практики
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Не менее важен вопрос о налогообложении в случае использования СМК на приобретение жилого помещения и дальнейшей его продажи. При продаже жилого помещения каждый член семьи, в том числе несовершеннолетние, становятся обязанными по уплате налога с дохода от продажи недвижимости. Законным основанием освобождения от этой обязанности является трехлетний срок владения недвижимостью. Нередко необходимость продажи объекта возникает до истечения указанного срока. При этом, напомним, право собственности у несовершеннолетних на жилое помещение возникает только с момента выделения им доли. Таким образом, несовершеннолетние помимо своей воли могут стать обязанными заплатить налог в том случае, если родители по своему усмотрению решат распорядиться недвижимостью до истечения трехлетнего срока. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы (уменьшение размера налога) является применение льготы, предусмотренной абз. 19 - 22 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Обращаем внимание также и на то, что размер налога зависит от размера доли, выделенной несовершеннолетнему в жилом помещении. В этой ситуации рекомендуем выделять долю детям только в пределах суммы СМК.
(Захарова О.Н., Епифанцева Т.Ю.)
("Нотариус", 2021, N 6)Не менее важен вопрос о налогообложении в случае использования СМК на приобретение жилого помещения и дальнейшей его продажи. При продаже жилого помещения каждый член семьи, в том числе несовершеннолетние, становятся обязанными по уплате налога с дохода от продажи недвижимости. Законным основанием освобождения от этой обязанности является трехлетний срок владения недвижимостью. Нередко необходимость продажи объекта возникает до истечения указанного срока. При этом, напомним, право собственности у несовершеннолетних на жилое помещение возникает только с момента выделения им доли. Таким образом, несовершеннолетние помимо своей воли могут стать обязанными заплатить налог в том случае, если родители по своему усмотрению решат распорядиться недвижимостью до истечения трехлетнего срока. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы (уменьшение размера налога) является применение льготы, предусмотренной абз. 19 - 22 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Обращаем внимание также и на то, что размер налога зависит от размера доли, выделенной несовершеннолетнему в жилом помещении. В этой ситуации рекомендуем выделять долю детям только в пределах суммы СМК.
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России и ФНС России отмечали, что в составе расходов на приобретение имущества в порядке наследования также учитываются денежные суммы, уплаченные в счет компенсации другим наследникам разницы между стоимостью полученного им в порядке наследования имущества и полагающейся ему долей наследственной массы, а также денежные суммы, направленные на оплату задолженности наследодателя по ипотечному кредиту, в том числе процентов за пользование кредитными средствами (Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41903 (направлено Письмом ФНС России от 27.06.2018 N БС-4-11/12388@), от 27.07.2015 N 03-04-07/43152 (направлено Письмом ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@), ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@).
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России и ФНС России отмечали, что в составе расходов на приобретение имущества в порядке наследования также учитываются денежные суммы, уплаченные в счет компенсации другим наследникам разницы между стоимостью полученного им в порядке наследования имущества и полагающейся ему долей наследственной массы, а также денежные суммы, направленные на оплату задолженности наследодателя по ипотечному кредиту, в том числе процентов за пользование кредитными средствами (Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41903 (направлено Письмом ФНС России от 27.06.2018 N БС-4-11/12388@), от 27.07.2015 N 03-04-07/43152 (направлено Письмом ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@), ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@).
Статья: Проблемы правового регулирования признания граждан малоимущими для целей жилищного и социального обеспечения в Российской Федерации
(Плехотко К.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 11)Нормативные акты регионов в сфере определения перечня доходов, принимаемых во внимание при присвоении статуса "малоимущий", примерно могут быть разделены на 2 группы. Часть регионов никоим образом не ориентируется на Приказ Минрегиона N 17 и самостоятельно формирует соответствующий список (Омская, Новосибирская, Томская области и т.д.). При этом какие-то виды доходов естественным образом повторяются между отдельными регионами и/или Приказом Минрегиона N 17, но в целом между ними есть существенные отличия в оценке получаемых гражданином средств как доходов. В Томской области, например, почти полностью не учитываются при определении дохода гражданина социальные выплаты. В Новосибирской области особый упор делается на любые доходы, которые подлежат налогообложению: прибыль от продажи различных природных объектов и т.д. В Рязанской области <13> учитываются все возможные доходы за исключением выплат, которые в соответствии с законом исключены из расчета доходов для целей налогообложения.
(Плехотко К.К.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 11)Нормативные акты регионов в сфере определения перечня доходов, принимаемых во внимание при присвоении статуса "малоимущий", примерно могут быть разделены на 2 группы. Часть регионов никоим образом не ориентируется на Приказ Минрегиона N 17 и самостоятельно формирует соответствующий список (Омская, Новосибирская, Томская области и т.д.). При этом какие-то виды доходов естественным образом повторяются между отдельными регионами и/или Приказом Минрегиона N 17, но в целом между ними есть существенные отличия в оценке получаемых гражданином средств как доходов. В Томской области, например, почти полностью не учитываются при определении дохода гражданина социальные выплаты. В Новосибирской области особый упор делается на любые доходы, которые подлежат налогообложению: прибыль от продажи различных природных объектов и т.д. В Рязанской области <13> учитываются все возможные доходы за исключением выплат, которые в соответствии с законом исключены из расчета доходов для целей налогообложения.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549, от 29.12.2020 N 03-04-05/115779).
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549, от 29.12.2020 N 03-04-05/115779).