Как платить налог на прибыль в 1 квартале 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Как платить налог на прибыль в 1 квартале 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Декларация по налогу на прибыль организаций за I квартал 2021 г. (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2021 г. к уплате равна сумме авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2021)сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2021 г. к уплате равна сумме авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Форма: Декларация по налогу на прибыль по обособленному подразделению за I квартал 2021 г. (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)не имеет права применять пониженную ставку по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет.
(КонсультантПлюс, 2021)не имеет права применять пониженную ставку по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет.
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88-12486/2024 (УИД 78RS0006-01-2022-002808-76)
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.10.2025 N 305-ЭС25-6799 по делу N А40-251199/2023
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О взыскании убытков, причиненных арбитражным управляющим.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что управляющий после реализации имущества должника не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу на прибыль, исчислению и уплате данного налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как размер конкурсной массы позволял исполнить арбитражному управляющему налоговое обязательство в полном объеме, должник в конечном итоге был ликвидирован при наличии недоимки по налогу на прибыль, недобросовестным поведением управляющий причинил убытки налоговому органу в размере неуплаченного налога.В данном случае Демкин Д.И., будучи конкурсный управляющим общества "Истра-Эстейт", знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию за первый квартал 2021 года, исчислить налоговую базу, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О взыскании убытков, причиненных арбитражным управляющим.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что управляющий после реализации имущества должника не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу на прибыль, исчислению и уплате данного налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как размер конкурсной массы позволял исполнить арбитражному управляющему налоговое обязательство в полном объеме, должник в конечном итоге был ликвидирован при наличии недоимки по налогу на прибыль, недобросовестным поведением управляющий причинил убытки налоговому органу в размере неуплаченного налога.В данном случае Демкин Д.И., будучи конкурсный управляющим общества "Истра-Эстейт", знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию за первый квартал 2021 года, исчислить налоговую базу, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовно-правовые перспективы реализации положений налоговой амнистии
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Сокращение периода в три финансовых года подряд, установленного примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, в соответствии с разъяснениями п. 11 Постановления Пленума ВС РФ <4> допускается. Уголовная ответственность возможна и за отдельный налоговый период (например, за календарный год), если уклонение составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты. Возникающий в этой связи уместный вопрос об обоснованности разделения периода 2022 - 2026 гг. на налоговые периоды конкретных налогов (квартал для налога на добавленную стоимость, календарный год для налога на прибыль организации), недоимка по которым превысила уголовно наказуемый размер, решается с учетом одного из основополагающих принципов уголовного закона - принципа справедливости, исключающего уголовную ответственность дважды за одно и то же преступление. Совершенно обоснованно отдельные уклонения от уплаты налогов (например: НДС за I квартал 2021 г. в размере 20 млн руб., НДС за III квартал 2023 г. в размере 57 млн руб. и НДС за IV квартал 2024 г. в размере 58 млн руб.) самостоятельно не квалифицируются (по ч. 1 - 2 ст. 199 УК РФ). Суммы недоимок складываются в пределах трех финансовых лет подряд, и уголовное дело возбуждается по ч. 2 ст. 199 УК РФ в зависимости от выбранного диапазона: либо за уклонение от уплаты НДС за I квартал 2021 г. и III квартал 2023 г. в общем размере 77 млн руб., либо НДС за III квартал 2023 г. и IV квартал 2024 г. в общем размере 115 млн руб. Многоэпизодность уклонения от уплаты налогов следственно-судебной практикой не применяется.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Сокращение периода в три финансовых года подряд, установленного примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, в соответствии с разъяснениями п. 11 Постановления Пленума ВС РФ <4> допускается. Уголовная ответственность возможна и за отдельный налоговый период (например, за календарный год), если уклонение составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты. Возникающий в этой связи уместный вопрос об обоснованности разделения периода 2022 - 2026 гг. на налоговые периоды конкретных налогов (квартал для налога на добавленную стоимость, календарный год для налога на прибыль организации), недоимка по которым превысила уголовно наказуемый размер, решается с учетом одного из основополагающих принципов уголовного закона - принципа справедливости, исключающего уголовную ответственность дважды за одно и то же преступление. Совершенно обоснованно отдельные уклонения от уплаты налогов (например: НДС за I квартал 2021 г. в размере 20 млн руб., НДС за III квартал 2023 г. в размере 57 млн руб. и НДС за IV квартал 2024 г. в размере 58 млн руб.) самостоятельно не квалифицируются (по ч. 1 - 2 ст. 199 УК РФ). Суммы недоимок складываются в пределах трех финансовых лет подряд, и уголовное дело возбуждается по ч. 2 ст. 199 УК РФ в зависимости от выбранного диапазона: либо за уклонение от уплаты НДС за I квартал 2021 г. и III квартал 2023 г. в общем размере 77 млн руб., либо НДС за III квартал 2023 г. и IV квартал 2024 г. в общем размере 115 млн руб. Многоэпизодность уклонения от уплаты налогов следственно-судебной практикой не применяется.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с этим ваши ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также были равны нулю. Этот порядок применялся и в том случае, когда по итогам 2020 г. среднеквартальные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превышали пороговое значение 15 млн руб. (Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@);
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с этим ваши ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также были равны нулю. Этот порядок применялся и в том случае, когда по итогам 2020 г. среднеквартальные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превышали пороговое значение 15 млн руб. (Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@);
Нормативные акты
Заключение Палаты по патентным спорам от 08.08.2022
(Приложение к решению Роспатента от 23.09.2022 по заявке N 2017724673)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>25. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг.;
(Приложение к решению Роспатента от 23.09.2022 по заявке N 2017724673)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>25. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг.;
Вопрос: Компания в марте открыла "обособку" в другом регионе. Нужно ли представлять "прибыльную" декларацию за I квартал 2021 г. по месту нахождения ОП? Если да, то как отразить в ней ежемесячные авансы, которые компания платила в течение I квартала?
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Вновь созданные "обособки" ведут налоговый учет со дня образования, а значит, распределять налог на прибыль между головным офисом и "обособкой" нужно в периоде создания ОП. Поэтому отчитаться по месту нахождения подразделения придется уже за I квартал 2021 г. и по его результатам платить "прибыльные" авансы в установленные НК РФ сроки <1>.
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Вновь созданные "обособки" ведут налоговый учет со дня образования, а значит, распределять налог на прибыль между головным офисом и "обособкой" нужно в периоде создания ОП. Поэтому отчитаться по месту нахождения подразделения придется уже за I квартал 2021 г. и по его результатам платить "прибыльные" авансы в установленные НК РФ сроки <1>.
Статья: Новости от 05.02.2021
("Главная книга", 2021, N 4)Для организаций, уплачивающих ежемесячные "прибыльные" авансы, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале равна размеру ежемесячного аванса IV квартала предыдущего года. Соответственно, если ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. у организации были равны нулю, поскольку она уложилась в "коронавирусный" доходный лимит 25 млн руб., то ежемесячные авансы, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также равны нулю. В том числе в ситуации, когда по итогам 2020 г. доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили стандартный доходный лимит 15 млн руб.
("Главная книга", 2021, N 4)Для организаций, уплачивающих ежемесячные "прибыльные" авансы, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале равна размеру ежемесячного аванса IV квартала предыдущего года. Соответственно, если ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. у организации были равны нулю, поскольку она уложилась в "коронавирусный" доходный лимит 25 млн руб., то ежемесячные авансы, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также равны нулю. В том числе в ситуации, когда по итогам 2020 г. доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превысили стандартный доходный лимит 15 млн руб.
Статья: Уплата авансовых платежей и другие ситуации: оптимизация налогообложения и налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Следовательно, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения в II квартале 2021 г., должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 г., представляемой в налоговую инспекцию не позднее 28.04.2021. В данном случае это невозможно, так как обособленное подразделение зарегистрировано в мае 2021 г.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Следовательно, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения в II квартале 2021 г., должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 г., представляемой в налоговую инспекцию не позднее 28.04.2021. В данном случае это невозможно, так как обособленное подразделение зарегистрировано в мае 2021 г.
Форма: Декларация по налогу на прибыль по обособленному подразделению за I квартал 2021 г., заполненная учреждением (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)Учреждение не применяет инвестиционный налоговый вычет и не имеет права на применение пониженной ставки по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет.
(КонсультантПлюс, 2021)Учреждение не применяет инвестиционный налоговый вычет и не имеет права на применение пониженной ставки по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Ответ: При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Ответ: При применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация на ОСНО. Лимит по доходам для оплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль был 15 млн руб. в квартал. В 2020 г. в связи с коронавирусом лимит подняли до 25 млн руб. в квартал. Оставили ли этот лимит на 2021 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В I квартале 2021 г. возможна ситуация, когда не требуется уплачивать ежемесячные авансовые платежи, несмотря на превышение пороговой величины доходов от реализации. Это обусловлено тем, что в 2020 г. действовал более высокий лимит доходов, установленный в связи с распространением коронавируса (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Если в IV квартале 2020 г. вы не вносили ежемесячные авансовые платежи, так как применяли специальную пороговую величину, определенную на данный год, то в I квартале 2021 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам также не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В I квартале 2021 г. возможна ситуация, когда не требуется уплачивать ежемесячные авансовые платежи, несмотря на превышение пороговой величины доходов от реализации. Это обусловлено тем, что в 2020 г. действовал более высокий лимит доходов, установленный в связи с распространением коронавируса (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Если в IV квартале 2020 г. вы не вносили ежемесячные авансовые платежи, так как применяли специальную пороговую величину, определенную на данный год, то в I квартале 2021 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам также не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<5> В течение года надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль одним из следующих способов <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<5> В течение года надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль одним из следующих способов <16>:
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Срок исковой давности по долгу подрядчика истек 20 марта 2021 года. Заказчик признал его долг безнадежным в последний день I квартала - 31 марта 2021 года - и списал во внереализационные расходы. Сумму убытка нужно отразить по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Срок исковой давности по долгу подрядчика истек 20 марта 2021 года. Заказчик признал его долг безнадежным в последний день I квартала - 31 марта 2021 года - и списал во внереализационные расходы. Сумму убытка нужно отразить по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 года.
Вопрос: Организация уплачивает квартальные платежи по налогу на прибыль. В I квартале 2021 г. из бюджета была возвращена крупная сумма переплаты по налогу, с учетом которой доходы за предыдущие 4 квартала превысили в среднем 15 млн руб. за квартал. Обязана ли организация со II квартала исчислять авансовые платежи ежемесячно?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация (ОСН) уплачивает квартальные платежи по налогу на прибыль. В I квартале 2021 г. ей из бюджета была возвращена крупная сумма переплаты по налогу на имущество. С учетом этой суммы у организации за предыдущие четыре квартала доходы превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Обязана ли организация со II квартала 2021 г. исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация (ОСН) уплачивает квартальные платежи по налогу на прибыль. В I квартале 2021 г. ей из бюджета была возвращена крупная сумма переплаты по налогу на имущество. С учетом этой суммы у организации за предыдущие четыре квартала доходы превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Обязана ли организация со II квартала 2021 г. исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно?
Вопрос: Раньше наша фирма платила только квартальные авансы по прибыли. По итогам 2020 г. выручка превысила 25 млн руб., но на основании Письма ФНС в I квартале 2021 г. ежемесячные авансы мы не платили. А как быть дальше? Как платить авансы во II квартале 2021 г.: поквартально или ежемесячно?
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Чтобы определить, как уплачивать авансы по налогу на прибыль во II квартале 2021 г., вам нужно снова оценить среднеквартальный размер своих доходов от реализации (без НДС) за прошедшие четыре квартала - это II, III, IV кварталы 2020 г. и I квартал 2021 г., а затем сравнить полученный результат с установленным предельным значением <1>. С 1 января 2021 г. лимит по выручке вернулся к "докоронавирусному" значению - 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. за все 4 квартала) <2>. Тогда, если сумма всех доходов от реализации за указанный период получится:
("Главная книга", 2021, N 8)Ответ: Чтобы определить, как уплачивать авансы по налогу на прибыль во II квартале 2021 г., вам нужно снова оценить среднеквартальный размер своих доходов от реализации (без НДС) за прошедшие четыре квартала - это II, III, IV кварталы 2020 г. и I квартал 2021 г., а затем сравнить полученный результат с установленным предельным значением <1>. С 1 января 2021 г. лимит по выручке вернулся к "докоронавирусному" значению - 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. за все 4 квартала) <2>. Тогда, если сумма всех доходов от реализации за указанный период получится: