Как платить налог на прибыль в 1 квартале 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Как платить налог на прибыль в 1 квартале 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88-12486/2024 (УИД 78RS0006-01-2022-002808-76)
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Категория спора: Агентирование.
Требования: 1) О взыскании в солидарном порядке задатка.
Встречные требования: 2) О взыскании агентского вознаграждения.
Обстоятельства: Исполнение агентского договора на предусмотренных им условиях агентами было объективно невозможно, поскольку юридическое лицо, осуществляющее полномочия собственника прав требований, вытекающих из кредитных договоров, распорядилось принадлежащими ему имущественными правами путем их отчуждения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Данные обстоятельства установлены судом из содержания налоговой отчетности за 2021 год (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС, расчет социальных выплат) об отсутствии хозяйственной деятельности после первого квартала 2021 года.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.10.2025 N 305-ЭС25-6799 по делу N А40-251199/2023
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О взыскании убытков, причиненных арбитражным управляющим.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что управляющий после реализации имущества должника не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу на прибыль, исчислению и уплате данного налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как размер конкурсной массы позволял исполнить арбитражному управляющему налоговое обязательство в полном объеме, должник в конечном итоге был ликвидирован при наличии недоимки по налогу на прибыль, недобросовестным поведением управляющий причинил убытки налоговому органу в размере неуплаченного налога.В данном случае Демкин Д.И., будучи конкурсный управляющим общества "Истра-Эстейт", знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию за первый квартал 2021 года, исчислить налоговую базу, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О взыскании убытков, причиненных арбитражным управляющим.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что управляющий после реализации имущества должника не исполнил обязанность по подаче в налоговый орган декларации по налогу на прибыль, исчислению и уплате данного налога.
Решение: Требование удовлетворено, так как размер конкурсной массы позволял исполнить арбитражному управляющему налоговое обязательство в полном объеме, должник в конечном итоге был ликвидирован при наличии недоимки по налогу на прибыль, недобросовестным поведением управляющий причинил убытки налоговому органу в размере неуплаченного налога.В данном случае Демкин Д.И., будучи конкурсный управляющим общества "Истра-Эстейт", знал о фактической реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу (ст. 274 НК РФ) и влекущей обязанность подать налоговую декларацию за первый квартал 2021 года, исчислить налоговую базу, определить самостоятельно сумму налога на прибыль и уплатить этот налог в очередности, предусмотренной Законом о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовно-правовые перспективы реализации положений налоговой амнистии
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Сокращение периода в три финансовых года подряд, установленного примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, в соответствии с разъяснениями п. 11 Постановления Пленума ВС РФ <4> допускается. Уголовная ответственность возможна и за отдельный налоговый период (например, за календарный год), если уклонение составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты. Возникающий в этой связи уместный вопрос об обоснованности разделения периода 2022 - 2026 гг. на налоговые периоды конкретных налогов (квартал для налога на добавленную стоимость, календарный год для налога на прибыль организации), недоимка по которым превысила уголовно наказуемый размер, решается с учетом одного из основополагающих принципов уголовного закона - принципа справедливости, исключающего уголовную ответственность дважды за одно и то же преступление. Совершенно обоснованно отдельные уклонения от уплаты налогов (например: НДС за I квартал 2021 г. в размере 20 млн руб., НДС за III квартал 2023 г. в размере 57 млн руб. и НДС за IV квартал 2024 г. в размере 58 млн руб.) самостоятельно не квалифицируются (по ч. 1 - 2 ст. 199 УК РФ). Суммы недоимок складываются в пределах трех финансовых лет подряд, и уголовное дело возбуждается по ч. 2 ст. 199 УК РФ в зависимости от выбранного диапазона: либо за уклонение от уплаты НДС за I квартал 2021 г. и III квартал 2023 г. в общем размере 77 млн руб., либо НДС за III квартал 2023 г. и IV квартал 2024 г. в общем размере 115 млн руб. Многоэпизодность уклонения от уплаты налогов следственно-судебной практикой не применяется.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Сокращение периода в три финансовых года подряд, установленного примечанием 1 к ст. 199 УК РФ, в соответствии с разъяснениями п. 11 Постановления Пленума ВС РФ <4> допускается. Уголовная ответственность возможна и за отдельный налоговый период (например, за календарный год), если уклонение составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты. Возникающий в этой связи уместный вопрос об обоснованности разделения периода 2022 - 2026 гг. на налоговые периоды конкретных налогов (квартал для налога на добавленную стоимость, календарный год для налога на прибыль организации), недоимка по которым превысила уголовно наказуемый размер, решается с учетом одного из основополагающих принципов уголовного закона - принципа справедливости, исключающего уголовную ответственность дважды за одно и то же преступление. Совершенно обоснованно отдельные уклонения от уплаты налогов (например: НДС за I квартал 2021 г. в размере 20 млн руб., НДС за III квартал 2023 г. в размере 57 млн руб. и НДС за IV квартал 2024 г. в размере 58 млн руб.) самостоятельно не квалифицируются (по ч. 1 - 2 ст. 199 УК РФ). Суммы недоимок складываются в пределах трех финансовых лет подряд, и уголовное дело возбуждается по ч. 2 ст. 199 УК РФ в зависимости от выбранного диапазона: либо за уклонение от уплаты НДС за I квартал 2021 г. и III квартал 2023 г. в общем размере 77 млн руб., либо НДС за III квартал 2023 г. и IV квартал 2024 г. в общем размере 115 млн руб. Многоэпизодность уклонения от уплаты налогов следственно-судебной практикой не применяется.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с этим ваши ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также были равны нулю. Этот порядок применялся и в том случае, когда по итогам 2020 г. среднеквартальные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превышали пороговое значение 15 млн руб. (Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@);
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с этим ваши ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2020 г. были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2021 г., также были равны нулю. Этот порядок применялся и в том случае, когда по итогам 2020 г. среднеквартальные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала превышали пороговое значение 15 млн руб. (Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@
"Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Формы
Форма с комментариями о рисках: Декларация по налогу на прибыль организаций за I квартал 2021 г. (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2021 г. к уплате равна сумме авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2021)сумма авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2021 г. к уплате равна сумме авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Форма: Декларация по налогу на прибыль по обособленному подразделению за I квартал 2021 г. (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)не имеет права применять пониженную ставку по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет.
(КонсультантПлюс, 2021)не имеет права применять пониженную ставку по налогу на прибыль, уплачиваемому в региональный бюджет.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 08.08.2022
(Приложение к решению Роспатента от 23.09.2022 по заявке N 2017724673)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>25. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг.;
(Приложение к решению Роспатента от 23.09.2022 по заявке N 2017724673)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>25. Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, 2020 гг.;
Решение ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-2-9/6961@
Суть жалобы: Заявитель обжалует решение управления об оставлении без удовлетворения жалобы заявителя; требование инспекции о представлении документов (информации).
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая тот факт, что именно налоговый орган определяет полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа документов, а также иных материалов с целью установления влияния на правильность исчисления налогов, истребование информации в виде пояснений в ходе выездной налоговой проверки направлено на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа. В указанной ситуации права и законные интересы налогоплательщика не нарушаются.
Содержит правовую позицию ФНС России.Требованием инспекцией у ООО "Х" в соответствии со статьей 93 Кодекса истребовались информация в виде пояснений по факту расхождения данных, указанных в налоговых декларациях общества по НДС за 1 - 4 кварталы 2021 года и по налогу на прибыль организаций за 2021 год, а также документы, подтверждающие размер выручки, определенной обществом в налоговых декларациях за 2021 год по налогу на прибыль организаций и НДС.
Суть жалобы: Заявитель обжалует решение управления об оставлении без удовлетворения жалобы заявителя; требование инспекции о представлении документов (информации).
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку, учитывая тот факт, что именно налоговый орган определяет полноту и комплектность необходимых для проверки и анализа документов, а также иных материалов с целью установления влияния на правильность исчисления налогов, истребование информации в виде пояснений в ходе выездной налоговой проверки направлено на сопоставление и проверку данных о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа. В указанной ситуации права и законные интересы налогоплательщика не нарушаются.
Содержит правовую позицию ФНС России.Требованием инспекцией у ООО "Х" в соответствии со статьей 93 Кодекса истребовались информация в виде пояснений по факту расхождения данных, указанных в налоговых декларациях общества по НДС за 1 - 4 кварталы 2021 года и по налогу на прибыль организаций за 2021 год, а также документы, подтверждающие размер выручки, определенной обществом в налоговых декларациях за 2021 год по налогу на прибыль организаций и НДС.
Вопрос: ООО перешло с УСН на ОСНО с 01.01.2021. Выручка по кварталам: 6 млн руб. + 7 млн руб. + 16 млн руб. + 145 млн руб. Надо ли в декларации по налогу на прибыль за 2021 год указать ежемесячные авансовые платежи?
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 10)Для налогоплательщика, по нашему мнению, это должно означать следующее. Надо определить средний доход по кварталам в соответствии со ст. 249 НК РФ за период с IV квартала 2019 года по III квартал 2020 года (см. также Письмо ФНС России от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@). Если в среднем за каждый квартал этого периода доходы не превысили 25 млн руб., то в I квартале 2021 года авансовые платежи по налогу на прибыль не нужно было уплачивать (в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые сообразно ст. 249, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное п. 3 ст. 286).
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 10)Для налогоплательщика, по нашему мнению, это должно означать следующее. Надо определить средний доход по кварталам в соответствии со ст. 249 НК РФ за период с IV квартала 2019 года по III квартал 2020 года (см. также Письмо ФНС России от 13.05.2020 N СД-4-3/7843@). Если в среднем за каждый квартал этого периода доходы не превысили 25 млн руб., то в I квартале 2021 года авансовые платежи по налогу на прибыль не нужно было уплачивать (в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые сообразно ст. 249, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное п. 3 ст. 286).
Вопрос: О порядке расчета российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, авансовых платежей по налогу на прибыль на I квартал 2021 г.
(Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-03-06/1/99926)Вопрос: О порядке расчета российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, авансовых платежей по налогу на прибыль на I квартал 2021 г.
(Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-03-06/1/99926)Вопрос: О порядке расчета российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, авансовых платежей по налогу на прибыль на I квартал 2021 г.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Срок исковой давности по долгу подрядчика истек 20 марта 2021 года. Заказчик признал его долг безнадежным в последний день I квартала - 31 марта 2021 года - и списал во внереализационные расходы. Сумму убытка нужно отразить по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Срок исковой давности по долгу подрядчика истек 20 марта 2021 года. Заказчик признал его долг безнадежным в последний день I квартала - 31 марта 2021 года - и списал во внереализационные расходы. Сумму убытка нужно отразить по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 года.
Вопрос: Организация на ОСНО. Лимит по доходам для оплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль был 15 млн руб. в квартал. В 2020 г. в связи с коронавирусом лимит подняли до 25 млн руб. в квартал. Оставили ли этот лимит на 2021 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В I квартале 2021 г. возможна ситуация, когда не требуется уплачивать ежемесячные авансовые платежи, несмотря на превышение пороговой величины доходов от реализации. Это обусловлено тем, что в 2020 г. действовал более высокий лимит доходов, установленный в связи с распространением коронавируса (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Если в IV квартале 2020 г. вы не вносили ежемесячные авансовые платежи, так как применяли специальную пороговую величину, определенную на данный год, то в I квартале 2021 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам также не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В I квартале 2021 г. возможна ситуация, когда не требуется уплачивать ежемесячные авансовые платежи, несмотря на превышение пороговой величины доходов от реализации. Это обусловлено тем, что в 2020 г. действовал более высокий лимит доходов, установленный в связи с распространением коронавируса (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Если в IV квартале 2020 г. вы не вносили ежемесячные авансовые платежи, так как применяли специальную пороговую величину, определенную на данный год, то в I квартале 2021 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам также не нужно (п. 2 ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<5> В течение года надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль одним из следующих способов <16>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<5> В течение года надо платить авансовые платежи по налогу на прибыль одним из следующих способов <16>:
Статья: Уплата авансовых платежей и другие ситуации: оптимизация налогообложения и налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Следовательно, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения в II квартале 2021 г., должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 г., представляемой в налоговую инспекцию не позднее 28.04.2021. В данном случае это невозможно, так как обособленное подразделение зарегистрировано в мае 2021 г.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Следовательно, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения в II квартале 2021 г., должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2021 г., представляемой в налоговую инспекцию не позднее 28.04.2021. В данном случае это невозможно, так как обособленное подразделение зарегистрировано в мае 2021 г.
Статья: Признание доходов и расходов от реализации нежилых помещений (ГП) при переходе с УСНО на ОСНО
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Кроме того, в IV квартале 2020 года компания получила предоплату (100%) в счет будущей реализации готовой продукции (нежилых помещений). Сумма предоплаты была включена в доходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. В I квартале 2021 года предоплаченная готовая продукция реализована. Каким образом компании определить выручку от реализации для расчета налога на прибыль? Можно ли ее уменьшить на сумму полученной в периоде применения УСНО предоплаты?
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Кроме того, в IV квартале 2020 года компания получила предоплату (100%) в счет будущей реализации готовой продукции (нежилых помещений). Сумма предоплаты была включена в доходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. В I квартале 2021 года предоплаченная готовая продукция реализована. Каким образом компании определить выручку от реализации для расчета налога на прибыль? Можно ли ее уменьшить на сумму полученной в периоде применения УСНО предоплаты?
Статья: Специальные правила при переходе с УСНО на общий режим налогообложения
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Доходы, относящиеся к I кварталу 2021 года, компания должна учесть в базе, облагаемой налогом на прибыль. Поэтому оставшуюся сумму платы за выполненные работы (200 000 руб.) компания учла в доходах января 2021 года.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Доходы, относящиеся к I кварталу 2021 года, компания должна учесть в базе, облагаемой налогом на прибыль. Поэтому оставшуюся сумму платы за выполненные работы (200 000 руб.) компания учла в доходах января 2021 года.
Вопрос: Компания в марте 2021 г. превысила лимит доходов для уплаты ежеквартальных платежей по налогу на прибыль. Необходимо ли будет заполнить строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль уже в декларации за I квартал 2021 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии