Как передать неотделимые улучшения ДОКУМЕНТЫ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как передать неотделимые улучшения ДОКУМЕНТЫ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС арендатору на стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, или отказал в его возмещении
(КонсультантПлюс, 2025)на условия договора аренды о том, что неотделимые улучшения передаются после подписания акта осмотра, акт осмотра, в котором установлена невозможность их принятия ввиду незавершенности, экспертное заключение и (или) иные документы, из которых видно незавершение работ на арендованном имуществе, его неготовность к эксплуатации >>>
(КонсультантПлюс, 2025)на условия договора аренды о том, что неотделимые улучшения передаются после подписания акта осмотра, акт осмотра, в котором установлена невозможность их принятия ввиду незавершенности, экспертное заключение и (или) иные документы, из которых видно незавершение работ на арендованном имуществе, его неготовность к эксплуатации >>>
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2024 N 01АП-7662/2023 по делу N А38-1012/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие оформления между ООО "ПолиМикс Казань" и Валеевым Р.Р. передачи неотделимых улучшений не свидетельствует об отсутствии осуществления такой передачи, поскольку составление соответствующих подтверждающих документов, отражение в договорах аренды сведений о вновь созданных и улучшенных объектах зависит исключительно от волеизъявления указанных взаимозависимых лиц, экономический интерес которых состоит в сокрытии факта совершения налогозначимой операции.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отсутствие оформления между ООО "ПолиМикс Казань" и Валеевым Р.Р. передачи неотделимых улучшений не свидетельствует об отсутствии осуществления такой передачи, поскольку составление соответствующих подтверждающих документов, отражение в договорах аренды сведений о вновь созданных и улучшенных объектах зависит исключительно от волеизъявления указанных взаимозависимых лиц, экономический интерес которых состоит в сокрытии факта совершения налогозначимой операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного здания арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что такой факт хозяйственной жизни, как передача неотделимых улучшений арендованного здания арендодателю, оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Таким документом может являться составленный сторонами передаточный акт, содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)К имуществу застройщика, которое может быть передано приобретателю в соответствии с настоящей статьей, относятся земельные участки (права на земельные участки), предназначенные для размещения объектов незавершенного строительства, неотделимые улучшения на таких земельных участках (включая объекты незавершенного строительства), права на проектную документацию, включающую в себя все внесенные в нее изменения (далее соответственно - имущество, земельный участок, неотделимые улучшения земельного участка, проектная документация).
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)К имуществу застройщика, которое может быть передано приобретателю в соответствии с настоящей статьей, относятся земельные участки (права на земельные участки), предназначенные для размещения объектов незавершенного строительства, неотделимые улучшения на таких земельных участках (включая объекты незавершенного строительства), права на проектную документацию, включающую в себя все внесенные в нее изменения (далее соответственно - имущество, земельный участок, неотделимые улучшения земельного участка, проектная документация).
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)2) сведения о размере превышения стоимости прав застройщика на земельный участок с находящимися на нем неотделимыми улучшениями, подлежащий передаче приобретателю, над совокупным размером требований участников строительства, включенных в реестр требований участников строительства (при наличии);
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)2) сведения о размере превышения стоимости прав застройщика на земельный участок с находящимися на нем неотделимыми улучшениями, подлежащий передаче приобретателю, над совокупным размером требований участников строительства, включенных в реестр требований участников строительства (при наличии);
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Наша организация на УСН "доходы" сдает в аренду собственные нежилые помещения. Арендатор с нашего согласия поставил на арендуемом им складе секционные ворота стоимостью 355 350 руб. взамен откатных, которые пропускали холод и были негерметичны. Договорились 50% стоимости ворот засчитать в счет арендной платы путем проведения взаимозачета (другие 50% - за счет арендатора). Как нам отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете: как неотделимые улучшения (тогда по какой стоимости) или как ремонт? Какие документы должен нам дать арендатор? Поскольку зачет стоимости работ производится в счет арендной платы, то передача нам результата этих работ оформляется сразу по факту их завершения.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Наша организация на УСН "доходы" сдает в аренду собственные нежилые помещения. Арендатор с нашего согласия поставил на арендуемом им складе секционные ворота стоимостью 355 350 руб. взамен откатных, которые пропускали холод и были негерметичны. Договорились 50% стоимости ворот засчитать в счет арендной платы путем проведения взаимозачета (другие 50% - за счет арендатора). Как нам отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете: как неотделимые улучшения (тогда по какой стоимости) или как ремонт? Какие документы должен нам дать арендатор? Поскольку зачет стоимости работ производится в счет арендной платы, то передача нам результата этих работ оформляется сразу по факту их завершения.
"Обзор судебной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (апрель 2021 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При этом пунктом 5.1 проекта государственного контракта Конкурсной документации установлено следующее: "Все оборудование, отделимые и неотделимые улучшения, установленные Исполнителем, передаются заказчику по Акту приема-передачи (Приложение N 13) с приложением локального сметного расчета, акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), счета-фактуры в срок, установленный п. 3.1.8 Контракта".
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При этом пунктом 5.1 проекта государственного контракта Конкурсной документации установлено следующее: "Все оборудование, отделимые и неотделимые улучшения, установленные Исполнителем, передаются заказчику по Акту приема-передачи (Приложение N 13) с приложением локального сметного расчета, акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), счета-фактуры в срок, установленный п. 3.1.8 Контракта".
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по безвозмездной передаче ОС признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из рыночной цены неотделимых улучшений арендованного объекта ОС (п. 2 ст. 154 НК РФ). В то же время по данному вопросу возможна иная позиция. О существующих точках зрения см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Операции по безвозмездной передаче ОС признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из рыночной цены неотделимых улучшений арендованного объекта ОС (п. 2 ст. 154 НК РФ). В то же время по данному вопросу возможна иная позиция. О существующих точках зрения см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Статья: Спор о признании недействительным договора купли-продажи земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Ответчик является добросовестным приобретателем Земельного участка. Ответчик полностью исполнил принятые на себя обязательства по Договору, а именно: оплатил стоимость Земельного участка, что подтверждается расписками/квитанциями/другими документами, подписал передаточный акт от "___" ________ _____ г. N _____. Ответчик фактически стал владельцем Земельного участка, проживает в доме, расположенном на Земельном участке. Кроме того, после приобретения Земельного участка Ответчик произвел значительные и дорогостоящие неотделимые улучшения дома, расположенного на Земельном участке, а также оплатил услуги по подведению на Земельный участок коммуникаций, что подтверждается договором подряда от "___" ________ _____ г. N _____/договором оказания услуг от "___" ________ _____ г. N _____/актами приема-передачи от "___" ________ _____ г. N _____/сметами от "___" ________ _____ г. N _____/квитанциями/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Ответчик является добросовестным приобретателем Земельного участка. Ответчик полностью исполнил принятые на себя обязательства по Договору, а именно: оплатил стоимость Земельного участка, что подтверждается расписками/квитанциями/другими документами, подписал передаточный акт от "___" ________ _____ г. N _____. Ответчик фактически стал владельцем Земельного участка, проживает в доме, расположенном на Земельном участке. Кроме того, после приобретения Земельного участка Ответчик произвел значительные и дорогостоящие неотделимые улучшения дома, расположенного на Земельном участке, а также оплатил услуги по подведению на Земельный участок коммуникаций, что подтверждается договором подряда от "___" ________ _____ г. N _____/договором оказания услуг от "___" ________ _____ г. N _____/актами приема-передачи от "___" ________ _____ г. N _____/сметами от "___" ________ _____ г. N _____/квитанциями/другими документами.
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи по учету неотделимых улучшений в качестве объектов ОС
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи по учету неотделимых улучшений в качестве объектов ОС
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-07-11/55506)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
(Письмо Минфина России от 05.06.2025 N 03-07-11/55506)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
Готовое решение: Как арендодателю отражать в бухгалтерском учете получение неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено безвозмездное получение неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено безвозмездное получение неотделимых улучшений