Как отразить взаимозачет в книге доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить взаимозачет в книге доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2018 N 309-КГ18-4189 по делу N А71-11706/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как был установлен факт невключения предпринимателем в налоговую базу по НДФЛ в полном объеме доходов от реализации имущества.Вместе с тем указанные доводы являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств, связанных с занижением предпринимателем налоговой базы по НДФЛ по указанному эпизоду. При этом проанализировав представленные в материалы дела налоговую декларацию по НДФЛ за 2013 год, в которой общая сумма доходов от предпринимательской деятельности отражена в размере 113 013 436 рублей (в том числе: доходы от реализации - 110 305 331 рублей, прочие доходы (взаимозачет) - 2 708 104 рублей 43 копейки); книгу учета доходов и расходов за 2013 год; приняв во внимание свидетельские показания Семакиной Е.В. (главный бухгалтер), суды пришли к выводу, что неполное отражение в Книге учета доходов и расходов суммы доходов от реализации оборудования в адрес общества "Комплектснаб" повлекло занижение значения итоговой строки по графе "сумма дохода", а также занижение дохода, отраженного в налоговой декларации по НДФЛ. При этом суды учли, что подтверждая применение предпринимателем при определении налоговой базы по НДФЛ кассового метода признания доходов и расходов, главный бухгалтер не смогла пояснить в чем именно была допущена ошибка и в каких конкретно записях Книги учета доходов и расходов за 2013 год при отражении в ней доходов от реализации оборудования в адрес общества "Комплектснаб" с учетом применения предпринимателем кассового метода. Доводы предпринимателя о том, что выявленные искажения в Книге учета доходов и расходов не повлияли на общий размер дохода, подлежащий включению в налоговую базу по НДФЛ за 2013 год, и исчислению к уплате НДФЛ за указанный период, документально не подтверждены и опровергаются доказательствами, которые были оценены судами в их совокупности и взаимосвязи с учетом установленных фактических обстоятельств дела, связанных с получением предпринимателем в указанный период дохода от реализации обществу "Комплектснаб" оборудования в размере 16 983 683 рублей 15 копеек.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на доходы физических лиц.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как был установлен факт невключения предпринимателем в налоговую базу по НДФЛ в полном объеме доходов от реализации имущества.Вместе с тем указанные доводы являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств, связанных с занижением предпринимателем налоговой базы по НДФЛ по указанному эпизоду. При этом проанализировав представленные в материалы дела налоговую декларацию по НДФЛ за 2013 год, в которой общая сумма доходов от предпринимательской деятельности отражена в размере 113 013 436 рублей (в том числе: доходы от реализации - 110 305 331 рублей, прочие доходы (взаимозачет) - 2 708 104 рублей 43 копейки); книгу учета доходов и расходов за 2013 год; приняв во внимание свидетельские показания Семакиной Е.В. (главный бухгалтер), суды пришли к выводу, что неполное отражение в Книге учета доходов и расходов суммы доходов от реализации оборудования в адрес общества "Комплектснаб" повлекло занижение значения итоговой строки по графе "сумма дохода", а также занижение дохода, отраженного в налоговой декларации по НДФЛ. При этом суды учли, что подтверждая применение предпринимателем при определении налоговой базы по НДФЛ кассового метода признания доходов и расходов, главный бухгалтер не смогла пояснить в чем именно была допущена ошибка и в каких конкретно записях Книги учета доходов и расходов за 2013 год при отражении в ней доходов от реализации оборудования в адрес общества "Комплектснаб" с учетом применения предпринимателем кассового метода. Доводы предпринимателя о том, что выявленные искажения в Книге учета доходов и расходов не повлияли на общий размер дохода, подлежащий включению в налоговую базу по НДФЛ за 2013 год, и исчислению к уплате НДФЛ за указанный период, документально не подтверждены и опровергаются доказательствами, которые были оценены судами в их совокупности и взаимосвязи с учетом установленных фактических обстоятельств дела, связанных с получением предпринимателем в указанный период дохода от реализации обществу "Комплектснаб" оборудования в размере 16 983 683 рублей 15 копеек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Первичным документом для признания расходов при УСН по операции взаимозачета является соглашение или акт. В КУДиР отражаются номер и дата этого документа и суммы признаваемого на основании него расхода.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Первичным документом для признания расходов при УСН по операции взаимозачета является соглашение или акт. В КУДиР отражаются номер и дата этого документа и суммы признаваемого на основании него расхода.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Первичным документом для признания доходов по операции взаимозачета является соглашение или акт. В КУДиР отражаются номер, дата этого документа, а также сумма признаваемого на основании него дохода "упрощенца".
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Первичным документом для признания доходов по операции взаимозачета является соглашение или акт. В КУДиР отражаются номер, дата этого документа, а также сумма признаваемого на основании него дохода "упрощенца".
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 15.12.2003 N 112
"Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
"Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов показатель выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяется при поступлении денежных средств на счета учета денежных средств или выполнения обязательств иным способом (договор мены, зачет взаимной задолженности и т.п.).
Постановление Госкомстата РФ от 27.11.2002 N 216
"Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
"Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, по строке 21 отражают валовую выручку, соответствующую итоговой строке графы 4 "Доходы - всего" за отчетный период раздела 1 "Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".