Как отразить выходное пособие в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить выходное пособие в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
"Методические рекомендации по вопросам представления судьями и работниками аппаратов судов сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)1.6.1.20. Выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", полученную в финансовом подразделении по месту службы (работы), и не отражены в строке "Доход по основному месту работы".
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 12.02.2025)1.6.1.20. Выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку по форме "Справка о доходах и суммах налога физического лица", полученную в финансовом подразделении по месту службы (работы), и не отражены в строке "Доход по основному месту работы".
"Методические рекомендации по заполнению судьями и работниками аппаратов судов справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей"
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)1.6.1.19. Выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку 2-НДФЛ по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы".
(утв. постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 19.02.2020)1.6.1.19. Выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку 2-НДФЛ по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)В разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица в составе годового расчета 6-НДФЛ аналогично отражается только превышение необлагаемого предела выходного пособия: сам доход - в поле "Общая сумма дохода", а сумма налога с него - в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная". Такой доход в месяце его фактического получения также нужно указать в приложении к справке с кодом дохода 4800 "Иные доходы" (п. п. 29, 33, пп. 2, 4, 8 п. 35, п. п. 47, 50, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка N ЕД-7-11/649@, Письмо ФНС России от 28.07.2023 N БС-4-11/9684@).
(Консультация эксперта, 2024)В разд. 2 справки о доходах и суммах налога физического лица в составе годового расчета 6-НДФЛ аналогично отражается только превышение необлагаемого предела выходного пособия: сам доход - в поле "Общая сумма дохода", а сумма налога с него - в полях "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная". Такой доход в месяце его фактического получения также нужно указать в приложении к справке с кодом дохода 4800 "Иные доходы" (п. п. 29, 33, пп. 2, 4, 8 п. 35, п. п. 47, 50, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка N ЕД-7-11/649@, Письмо ФНС России от 28.07.2023 N БС-4-11/9684@).
Статья: Заполнение справки о доходах, расходах, об имуществе за 2022 год с учетом нововведений
(Павлова А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- все виды пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение, подъемное пособие и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 6-НДФЛ (ранее - по форме 2-НДФЛ), выдаваемую по месту службы (работы) (пп. 3);
(Павлова А.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- все виды пособий (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение, подъемное пособие и др.), если данные выплаты не были включены в справку по форме 6-НДФЛ (ранее - по форме 2-НДФЛ), выдаваемую по месту службы (работы) (пп. 3);
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2025 году (за отчетный 2024 год)"
(утв. Минтрудом России)20) выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в Справку о доходах и суммах налога физического лица по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы";
(утв. Минтрудом России)20) выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в Справку о доходах и суммах налога физического лица по месту службы (работы) и не отражены в строке "Доход по основному месту работы";
"Методические рекомендации по организации в системе МЧС России представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнению должностными лицами соответствующей формы справки"
(утв. МЧС России 01.04.2017 N 2-4-71-43-4)выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку по форме 2-НДФЛ по месту службы (работы);
(утв. МЧС России 01.04.2017 N 2-4-71-43-4)выплаты, связанные с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы выплат средних месячных заработков, выходное пособие, выплаты по линии Фонда социального страхования Российской Федерации и т.д.), в случае если данные выплаты не были включены в справку по форме 2-НДФЛ по месту службы (работы);
Вопрос: Включается ли в справку 2-НДФЛ выходное пособие при увольнении? Если включается, то какой код у этого дохода?
("Главная книга", 2013, N 4)Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а следовательно, ее нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ. Код дохода - 4800 "Иные доходы" <4>.
("Главная книга", 2013, N 4)Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а следовательно, ее нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ. Код дохода - 4800 "Иные доходы" <4>.
Готовое решение: Как отразить в справке по старой форме 2-НДФЛ различные выплаты работникам за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)сумма выходного пособия, облагаемая НДФЛ, - с кодом дохода 2014.
(КонсультантПлюс, 2018)сумма выходного пособия, облагаемая НДФЛ, - с кодом дохода 2014.
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Начиная с отчетности за 2017 г. появляется выплата, которая не в полном размере может отражаться в справке 2-НДФЛ. Имеется в виду доход под кодом "2014" - выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера организации. Указанные суммы под кодом "2014" отражаются в отчетности по НДФЛ в части, превышающей трехкратный средний месячный заработок, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - в части, превышающей шестикратный средний месячный заработок.
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)Начиная с отчетности за 2017 г. появляется выплата, которая не в полном размере может отражаться в справке 2-НДФЛ. Имеется в виду доход под кодом "2014" - выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера организации. Указанные суммы под кодом "2014" отражаются в отчетности по НДФЛ в части, превышающей трехкратный средний месячный заработок, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - в части, превышающей шестикратный средний месячный заработок.
Статья: Тест: заполнение годового расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 4)По контрольным соотношениям доход и исчисленный налог, указанные в разделе 2 справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам, должны быть суммарно равны доходу и исчисленному налогу, указанным в строках 020 и 040 раздела 1 годового 6-НДФЛ <7>. Поэтому нужно смотреть, есть ли для конкретного вида дохода код вычета <8>. Так, по сверхнормативным суточным и выходному пособию при увольнении кодов вычетов нет. Из-за этого в 2-НДФЛ они отражаются только в сумме, превышающей необлагаемый лимит, с кодом 4800 "Иные доходы" <9>. Значит, в 6-НДФЛ по строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2 тоже нужно указать сумму превышения (сверх 700 руб/2500 руб. в день при командировках по России/за рубежом, сверх 3-кратного среднего месячного заработка).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 4)По контрольным соотношениям доход и исчисленный налог, указанные в разделе 2 справок 2-НДФЛ с признаком "1" по всем физлицам, должны быть суммарно равны доходу и исчисленному налогу, указанным в строках 020 и 040 раздела 1 годового 6-НДФЛ <7>. Поэтому нужно смотреть, есть ли для конкретного вида дохода код вычета <8>. Так, по сверхнормативным суточным и выходному пособию при увольнении кодов вычетов нет. Из-за этого в 2-НДФЛ они отражаются только в сумме, превышающей необлагаемый лимит, с кодом 4800 "Иные доходы" <9>. Значит, в 6-НДФЛ по строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2 тоже нужно указать сумму превышения (сверх 700 руб/2500 руб. в день при командировках по России/за рубежом, сверх 3-кратного среднего месячного заработка).
Статья: Заполнение форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год
(Заболонкова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Обратите внимание! Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в разд. 3 не отражаются.
(Заболонкова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Обратите внимание! Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в разд. 3 не отражаются.
Готовое решение: Как учреждению отразить различные выплаты работникам в справке 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Если работник уволился, то в справке 2-НДФЛ нужно отразить все его доходы с начала календарного года по месяц увольнения включительно и суммы вычетов (ст. 216 НК РФ, разд. IV - VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2021)Если работник уволился, то в справке 2-НДФЛ нужно отразить все его доходы с начала календарного года по месяц увольнения включительно и суммы вычетов (ст. 216 НК РФ, разд. IV - VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в старой форме справки 2-НДФЛ различные выплаты работникам за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)Если работник уволился, то в заполняемой по нему справке 2-НДФЛ нужно отразить все его доходы с начала календарного года по месяц увольнения включительно и суммы вычетов (ст. 216 НК РФ, гл. V - VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2018)Если работник уволился, то в заполняемой по нему справке 2-НДФЛ нужно отразить все его доходы с начала календарного года по месяц увольнения включительно и суммы вычетов (ст. 216 НК РФ, гл. V - VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Статья: Обзор отраслевых новостей от 31.12.2009
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Минфин рассмотрел Письмо по вопросу отражения в форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, и сообщил, что доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, при заполнении разд. 3 справки (ф. 2-НДФЛ) отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов", утвержденного Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Минфин рассмотрел Письмо по вопросу отражения в форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, и сообщил, что доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, при заполнении разд. 3 справки (ф. 2-НДФЛ) отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов", утвержденного Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Статья: Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем "порадовала" ФНС (как отразить в расчете иные доходы, помимо зарплаты)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)(!) Таким образом, принцип отражения в расчете 6-НДФЛ необлагаемых доходов тот же, что и в справках 2-НДФЛ, - не надо показывать только те необлагаемые доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, для которых нет кодов вычетов в Приложении N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/387@. Например, в расчете не нужно отражать пособия по беременности и родам, материальную помощь в связи со смертью родственника, выходные пособия при увольнении, суточные в пределах норм и т.п. <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 14)(!) Таким образом, принцип отражения в расчете 6-НДФЛ необлагаемых доходов тот же, что и в справках 2-НДФЛ, - не надо показывать только те необлагаемые доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, для которых нет кодов вычетов в Приложении N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/387@. Например, в расчете не нужно отражать пособия по беременности и родам, материальную помощь в связи со смертью родственника, выходные пособия при увольнении, суточные в пределах норм и т.п. <6>.
Вопрос: Какой код дохода указывается в справке (ф. 2-НДФЛ) при выплате дополнительной компенсации при увольнении работника до истечения срока предупреждения о сокращении?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Ответ: Поскольку сумма дополнительной компенсации, выплачиваемая при увольнении работника до истечения срока предупреждения о сокращении в соответствии со ст. 180 ТК РФ, не облагается НДФЛ, эту сумму не нужно отражать в справке (ф. 2-НДФЛ).
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Ответ: Поскольку сумма дополнительной компенсации, выплачиваемая при увольнении работника до истечения срока предупреждения о сокращении в соответствии со ст. 180 ТК РФ, не облагается НДФЛ, эту сумму не нужно отражать в справке (ф. 2-НДФЛ).