Как отразить возврат прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить возврат прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал обязать возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налогов и страховых взносов, ссылаясь на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, выданной налоговым органом, за налогоплательщиком числится переплата. Суд отказал в возврате переплаты, ссылаясь на положения ст. ст. 78, 79 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. Суд отметил, что выдача налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена информация о переплате, с момента образования которой прошло более трех лет, не является основанием для изменения срока на возврат этой переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал обязать возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налогов и страховых взносов, ссылаясь на то, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, выданной налоговым органом, за налогоплательщиком числится переплата. Суд отказал в возврате переплаты, ссылаясь на положения ст. ст. 78, 79 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло более трех лет. Суд отметил, что выдача налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена информация о переплате, с момента образования которой прошло более трех лет, не является основанием для изменения срока на возврат этой переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации покупатель производит возврат товара в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи товара отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата товара. Бухгалтерские записи прошлого года по отражению выручки от продажи данного товара не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации покупатель производит возврат товара в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи товара отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата товара. Бухгалтерские записи прошлого года по отражению выручки от продажи данного товара не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Возврат некачественного товара корректирует выручку или отражается в убытках и доходах прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
(Консультация эксперта, 2025)Возврат некачественного товара корректирует выручку или отражается в убытках и доходах прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы в качестве доходов, но подлежащие возврату, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы в качестве доходов, но подлежащие возврату, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для отражения доходов от возврата остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, закрепляются за органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, предоставившими целевые межбюджетные трансферты, или их правопреемниками.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для отражения доходов от возврата остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет, закрепляются за органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, предоставившими целевые межбюджетные трансферты, или их правопреемниками.
Вопрос: В составе какого показателя отчета о движении денежных средств отражается возврат денежных средств от поставщиков и в какой сумме (с НДС, без НДС)?
(Консультация эксперта, 2025)Пример. Отражение возврата поставщиком при наличии перечислений поставщикам
(Консультация эксперта, 2025)Пример. Отражение возврата поставщиком при наличии перечислений поставщикам
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Упрощенка, объект "доходы минус расходы", продаем оборудование, которое импортируем из Беларуси. Покупатель обнаружил брак в оборудовании, которое он оплатил еще в прошлом году. Мы согласны на возврат проданного оборудования. Надо ли нам корректировать (уменьшать) выручку и расходы прошлого года? Или можно все отразить просто в текущем периоде?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Упрощенка, объект "доходы минус расходы", продаем оборудование, которое импортируем из Беларуси. Покупатель обнаружил брак в оборудовании, которое он оплатил еще в прошлом году. Мы согласны на возврат проданного оборудования. Надо ли нам корректировать (уменьшать) выручку и расходы прошлого года? Или можно все отразить просто в текущем периоде?
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)отражаться как уменьшение признанной ранее выручки, если продажа и возврат произошли в одном отчетном году;
(КонсультантПлюс, 2025)отражаться как уменьшение признанной ранее выручки, если продажа и возврат произошли в одном отчетном году;
Готовое решение: В каком порядке учреждению учитывать расчеты на счете 0 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет"
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения (администраторы доходов бюджета) поступление средств в доход бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражают по подстатье 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" КОСГУ (п. 9.3.6 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Казенные учреждения (администраторы доходов бюджета) поступление средств в доход бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражают по подстатье 136 "Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет" КОСГУ (п. 9.3.6 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как учреждению отразить в бюджетном (бухгалтерском) учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как казенному учреждению отразить в бюджетном учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как казенному учреждению отразить в бюджетном учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351 сказано, что при таком подходе налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю платы за поставленные некачественные товары как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенных покупателем товаров ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данных товаров, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При этом товары, возвращенные покупателем, принимаются к учету у продавца по стоимости, по которой данные товары учитывались на дату реализации.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения расходов прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае покупатель производит возврат объекта ОС в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи ОС отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого объекта, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению продажи указанного объекта ОС не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае покупатель производит возврат объекта ОС в следующем после его продажи календарном году. В таком случае операции по корректировке ранее признанного дохода от продажи ОС отражаются в бухгалтерском учете в месяце возврата этого объекта, при этом бухгалтерские записи прошлого года по отражению продажи указанного объекта ОС не корректируются. Это следует из п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.