Как отразить восстановление НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить восстановление НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в декларации по НДС отразить восстановление налога при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. В декларации за какой период нужно отразить восстановление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. В декларации за какой период нужно отразить восстановление НДС
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что в ст. 170 НК РФ приведен закрытый перечень операций, отражающий условия восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету. Списание недоамортизированного имущества из-за его износа в этом перечне не упомянуто.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что в ст. 170 НК РФ приведен закрытый перечень операций, отражающий условия восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету. Списание недоамортизированного имущества из-за его износа в этом перечне не упомянуто.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
Статья: Учет расходов по набору работников
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 8)на основании справки бухгалтера отражено восстановление суммы НДС, уплаченной кадровому агентству, в части, относящейся к сумме возвращенных средств.
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 8)на основании справки бухгалтера отражено восстановление суммы НДС, уплаченной кадровому агентству, в части, относящейся к сумме возвращенных средств.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как отразить восстановление НДС по счетам-фактурам, предъявленным Обществу до 01.01.2019 со ставкой НДС 18%?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как отразить восстановление НДС по счетам-фактурам, предъявленным Обществу до 01.01.2019 со ставкой НДС 18%?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2024 N 03-07-11/117702 <Когда при переходе на УСН с ОСНО нужно восстановить НДС по объектам недвижимости>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В бухгалтерском учете данная операция будет отражена как стандартное восстановление НДС, т.е. следующей хозяйственной операцией: Дт 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по ставке 0%", Кт 68, при этом ежеквартальный расчет так называемого 5%-ного порога на данное действие влияния не окажет [10, с. 38].
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В бухгалтерском учете данная операция будет отражена как стандартное восстановление НДС, т.е. следующей хозяйственной операцией: Дт 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по ставке 0%", Кт 68, при этом ежеквартальный расчет так называемого 5%-ного порога на данное действие влияния не окажет [10, с. 38].
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 080 разд. 3 декларации отразите сумму НДС, восстановленную с разницы в стоимости поставки до и после уменьшения;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).