Как отразить в учете возврат средств фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете возврат средств фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N 304-КГ17-10454 по делу N А03-15527/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений отделения Фонда социального страхования РФ в части, обязании устранить нарушения прав и интересов общества путем возврата уплаченных в ходе исполнения решений денежных средств.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорная выплата не является вознаграждением в рамках трудового договора и обложению страховыми взносами не подлежит.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив по материалам истребованного дела кассационную жалобу государственного учреждения - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Алтайского края от 25.11.2016 по делу N А03-15527/2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.2017 по тому же делу по заявлению акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" к государственному учреждению - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительными решения от 09.06.2016 N 2165 и решения от 09.06.2016 N 4061 в части привлечения к ответственности, предусмотренной абзацем 5 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в виде штрафа в размере 6,54 рублей, начисления пени в размере 0,24 рублей, уплаты недоимки в размере 32,71 рублей, требования об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда доначисленных страховых взносов, не принятых к зачету расходов, а также об обязании возвратить 514 рублей 42 копеек, уплаченных во исполнение указанных решений,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений отделения Фонда социального страхования РФ в части, обязании устранить нарушения прав и интересов общества путем возврата уплаченных в ходе исполнения решений денежных средств.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорная выплата не является вознаграждением в рамках трудового договора и обложению страховыми взносами не подлежит.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив по материалам истребованного дела кассационную жалобу государственного учреждения - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Алтайского края от 25.11.2016 по делу N А03-15527/2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.04.2017 по тому же делу по заявлению акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" к государственному учреждению - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительными решения от 09.06.2016 N 2165 и решения от 09.06.2016 N 4061 в части привлечения к ответственности, предусмотренной абзацем 5 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в виде штрафа в размере 6,54 рублей, начисления пени в размере 0,24 рублей, уплаты недоимки в размере 32,71 рублей, требования об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда доначисленных страховых взносов, не принятых к зачету расходов, а также об обязании возвратить 514 рублей 42 копеек, уплаченных во исполнение указанных решений,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В бюджетном медицинском учреждении в 2021 г. происходило возмещение из ФСС по больничным листам, но не все суммы пособий приняты к зачету. На 01.01.2022 образовалась дебиторская задолженность по счету 0 209 34 000. Как списать эту задолженность, ведь возврата денежных средств из ФСС не будет?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вопрос: В бюджетном медицинском учреждении в 2021 году происходило возмещение из ФСС по больничным листам, но не все суммы пособий по временной нетрудоспособности приняты к зачету ввиду неверного расчета застрахованному лицу среднего заработка. На 01.01.2022 образовалась дебиторская задолженность по счету 0 209 34 000. Как правильно списать эту дебиторскую задолженность, ведь возврата денежных средств из ФСС не будет?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вопрос: В бюджетном медицинском учреждении в 2021 году происходило возмещение из ФСС по больничным листам, но не все суммы пособий по временной нетрудоспособности приняты к зачету ввиду неверного расчета застрахованному лицу среднего заработка. На 01.01.2022 образовалась дебиторская задолженность по счету 0 209 34 000. Как правильно списать эту дебиторскую задолженность, ведь возврата денежных средств из ФСС не будет?
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
"О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 N БГ-3-07/63"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Приказ МНС РФ от 29.12.2000 N БГ-3-07/469
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
(ред. от 18.07.2001)
"Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения"В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 01.08.2012 по делу N 8-01/188
Обстоятельства: Поступила жалоба на отказ в допуске к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Обстоятельства: Поступила жалоба на отказ в допуске к участию в конкурсе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Решение Хабаровского УФАС России от 27.07.2012 N 47
<О нарушении конкурсной комиссией законодательства о защите конкуренции, выразившемся в необоснованном отказе в допуске к участию в открытом конкурсе по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом>
(вместе с предписанием Хабаровского УФАС России от 27.07.2012 N 14)ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
<О нарушении конкурсной комиссией законодательства о защите конкуренции, выразившемся в необоснованном отказе в допуске к участию в открытом конкурсе по отбору управляющей организации для управления многоквартирным домом>
(вместе с предписанием Хабаровского УФАС России от 27.07.2012 N 14)ООО "М" в составе конкурсной заявки представлены: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.06.2012, протокол общего собрания учредителей общества от 31.12.2009 N 1, подтверждающий полномочия генерального директора, платежное поручение от 19.06.2012 N 203, подтверждающее внесение средств в обеспечение конкурсной заявки в установленном конкурсной документацией размере, договор на техническое обслуживание лифтов, свидетельства о государственной регистрации юридического лица и о постановке на налоговый учет, бухгалтерский баланс на 30.06.2012, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и иным платежам, справка Фонда социального страхования Российской Федерации, уведомление от 14.09.2009, сведения о банковском счете, уведомление налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Статья: Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в формах 4 ФСС и РСВ-1 ПФР
(Тушева И.А.)
("Зарплата", 2014, N 6)Возврат переплаты отражают в бухгалтерском учете и отчетности по страховым взносам в день поступления денег на расчетный счет компании. Факт поступления денег подтверждает банковская выписка.
(Тушева И.А.)
("Зарплата", 2014, N 6)Возврат переплаты отражают в бухгалтерском учете и отчетности по страховым взносам в день поступления денег на расчетный счет компании. Факт поступления денег подтверждает банковская выписка.
Статья: Учет и документальное оформление давальческого сырья и неизрасходованных остатков материалов заказчика в качестве отступного
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Расходы переработчика на изготовление продукции из давальческого сырья (стоимость собственных вспомогательных материалов переработчика, зарплата с начисленными на нее страховыми взносами в ПФ, ФСС, ФФОМС, амортизация основных средств, общехозяйственные расходы и т.д.) признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат на производство (дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и т.д.). Состав затрат, включаемых в стоимость работ (услуг) по переработке, аналогичен перечню затрат при переработке собственного сырья, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции.
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Расходы переработчика на изготовление продукции из давальческого сырья (стоимость собственных вспомогательных материалов переработчика, зарплата с начисленными на нее страховыми взносами в ПФ, ФСС, ФФОМС, амортизация основных средств, общехозяйственные расходы и т.д.) признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат на производство (дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы" и т.д.). Состав затрат, включаемых в стоимость работ (услуг) по переработке, аналогичен перечню затрат при переработке собственного сырья, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции.
Статья: Книга доходов и расходов
(Оларь Е.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
(Оларь Е.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
Статья: Книга учета доходов и расходов
(Оларь Е.Л.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
(Оларь Е.Л.)
("Московский бухгалтер", 2012, N 4)Также для организаций, применяющих одновременно два спецрежима - уплату единого налога на вмененный доход и "упрощенку", не берутся в расчет поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, достаточно здравого смысла, чтобы понять: в составе доходов не нужно учитывать поступления, которые не являются для организации или индивидуального предпринимателя доходом и не несут экономической выгоды. Например, это могут быть средства, ошибочно перечисленные на счет контрагентом или самим банком; денежные средства, перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; займы учредителя; возвращенные суммы НДС, уплаченные в период применения общей системы налогообложения и заявленные к возмещению; возвращенные суммы задатка для участия в торгах и др.
Статья. "Учет бланков строгой отчетности"
(И.Зернова)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В случае выявления в ходе проверки нарушений, допущенных учреждением здравоохранения при хранении, учете и выдаче родовых сертификатов, отражаемых в справке о проведенной проверке, сроки исправления нарушений указываются в решении, вынесенном по результатам рассмотрения материалов проверки.
(И.Зернова)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В случае выявления в ходе проверки нарушений, допущенных учреждением здравоохранения при хранении, учете и выдаче родовых сертификатов, отражаемых в справке о проведенной проверке, сроки исправления нарушений указываются в решении, вынесенном по результатам рассмотрения материалов проверки.
Статья: Сложности, с которыми сталкивается бухгалтер, учитывающий больничное пособие при "упрощенке"
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Как отразить в Книге учета доходов и расходов выплаченное
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Как отразить в Книге учета доходов и расходов выплаченное
Статья: Разбираемся с переплатой по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС (от кого требовать возврата денег, которые вам остался должен ФСС по состоянию на 1 января 2010 г.)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 14)В форме-4 ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (которую вы сдавали в 2009 г.) <11> для отражения переплаты по ЕСН была предусмотрена отдельная строка - строка 11 разд. I "в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 14)В форме-4 ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" (которую вы сдавали в 2009 г.) <11> для отражения переплаты по ЕСН была предусмотрена отдельная строка - строка 11 разд. I "в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу".
Статья: Возмещение ФСС расходов на оплату дней по уходу за детьми-инвалидами
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Средства, поступившие казенному учреждению от ФСС в качестве возмещения произведенных расходов, учитываются как суммы возврата дебиторской задолженности текущего года, подлежащие отражению на соответствующем лицевом счете ПБС в качестве восстановления казначейского платежа по тем же кодам бюджетной классификации РФ, по которым был произведен платеж (п. 41 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 N 21н, Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 02-08-10/91015).
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Средства, поступившие казенному учреждению от ФСС в качестве возмещения произведенных расходов, учитываются как суммы возврата дебиторской задолженности текущего года, подлежащие отражению на соответствующем лицевом счете ПБС в качестве восстановления казначейского платежа по тем же кодам бюджетной классификации РФ, по которым был произведен платеж (п. 41 Порядка казначейского обслуживания, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 N 21н, Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 02-08-10/91015).
Статья: Оплата больничных и путевок. Порядок изменился
(Зорина М.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 4)В бухгалтерском учете купленная путевка отражается на субсчете 50-3 "Денежные документы". После возвращения сотрудника из санатория стоимость путевки в пределах установленной нормы (420 руб. в сутки) списывается на счет 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ".
(Зорина М.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 4)В бухгалтерском учете купленная путевка отражается на субсчете 50-3 "Денежные документы". После возвращения сотрудника из санатория стоимость путевки в пределах установленной нормы (420 руб. в сутки) списывается на счет 69 субсчет "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ".