Как отразить в учете продажу квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете продажу квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2025 N 08АП-6726/2025 по делу N А81-7263/2023
Требование: О признании недействительными договоров купли-продажи квартир и о применении последствий недействительности сделок, солидарном взыскании с ответчиков в пользу общества денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.Денежные средства, полученные по распискам, приходно-кассовым ордерам согласно пояснениям ответчиков, на бухгалтерский учет ООО "СК "Галактика" в 2021 и 2022 годах не поставлены, что подтверждается пояснениям налогового органа. В выписках по расчетным счетам общества также отсутствует информация о поступлении денежных средств по договорам купли-продажи квартир. Фактически представленные ответчиками документы не подтверждают факты хозяйственной жизни, составлены формально, без соответствующего отражения в бухгалтерском учете.
Требование: О признании недействительными договоров купли-продажи квартир и о применении последствий недействительности сделок, солидарном взыскании с ответчиков в пользу общества денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.Денежные средства, полученные по распискам, приходно-кассовым ордерам согласно пояснениям ответчиков, на бухгалтерский учет ООО "СК "Галактика" в 2021 и 2022 годах не поставлены, что подтверждается пояснениям налогового органа. В выписках по расчетным счетам общества также отсутствует информация о поступлении денежных средств по договорам купли-продажи квартир. Фактически представленные ответчиками документы не подтверждают факты хозяйственной жизни, составлены формально, без соответствующего отражения в бухгалтерском учете.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2024 N 16АП-4956/2021 по делу N А15-3946/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая данные обстоятельства, имеющиеся в материалах дела предварительный договор N 9 купли-продажи квартиры от 06.02.2014, квитанция к приходному кассовому ордеру N 11 от 06.02.2014, не принимаются апелляционным судом, в подтверждение исполнения обязанности по оплате стоимости квартиры, поскольку кассовая книга должника, в которой отражено поступление денежных средств, отсутствует; сведения о поступлении денежных средств на расчетный счет должника также отсутствуют; иные доказательства, подтверждающие расходование указанной в договоре суммы на нужды должника, не представлены. Кроме того, в материалах дела отсутствуют относимые и допустимые доказательства, свидетельствующие о получении заявителем доходов, позволяющих уплатить должнику названную в договоре сумму, а также доказательства наличия у него в сопоставимый период наличных денежных средств для передачи их должнику в счет оплаты по договору.
Требование: Об отмене определения об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая данные обстоятельства, имеющиеся в материалах дела предварительный договор N 9 купли-продажи квартиры от 06.02.2014, квитанция к приходному кассовому ордеру N 11 от 06.02.2014, не принимаются апелляционным судом, в подтверждение исполнения обязанности по оплате стоимости квартиры, поскольку кассовая книга должника, в которой отражено поступление денежных средств, отсутствует; сведения о поступлении денежных средств на расчетный счет должника также отсутствуют; иные доказательства, подтверждающие расходование указанной в договоре суммы на нужды должника, не представлены. Кроме того, в материалах дела отсутствуют относимые и допустимые доказательства, свидетельствующие о получении заявителем доходов, позволяющих уплатить должнику названную в договоре сумму, а также доказательства наличия у него в сопоставимый период наличных денежных средств для передачи их должнику в счет оплаты по договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Анализ вышеназванных положений законодательства позволяет сделать вывод о том, что для организаций-застройщиков установлены специальные правила налогообложения, предполагающие отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации помещений (квартир), а определение налоговой базы исходя из итоговой величины финансового результата (прибыли или убытка). При этом критерием определения финансового результата является использование полученных от дольщиков средств по целевому назначению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Анализ вышеназванных положений законодательства позволяет сделать вывод о том, что для организаций-застройщиков установлены специальные правила налогообложения, предполагающие отражение в регистрах налогового учета не доходов и расходов от реализации помещений (квартир), а определение налоговой базы исходя из итоговой величины финансового результата (прибыли или убытка). При этом критерием определения финансового результата является использование полученных от дольщиков средств по целевому назначению.
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Строительные организации, совмещающие функции заказчика (застройщика) и подрядчика, осуществляющие собственными силами строительство жилых домов и других объектов недвижимости с целью их дальнейшей продажи и учитывающие их на счете 41, непроданные объекты недвижимости (в том числе квартиры) отражают по строке 09 формы N П-1.
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Строительные организации, совмещающие функции заказчика (застройщика) и подрядчика, осуществляющие собственными силами строительство жилых домов и других объектов недвижимости с целью их дальнейшей продажи и учитывающие их на счете 41, непроданные объекты недвижимости (в том числе квартиры) отражают по строке 09 формы N П-1.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-2 (инвест)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 6 - затраты на приобретение бывших в употреблении объектов, объектов незавершенного строительства, жилых квартир, учитываемых в качестве ОС. Включите в данный показатель также стоимость вновь построенных основных фондов, приобретенных у застройщика;
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, при продаже квартиры, полученной ИП в счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья и использовавшейся в предпринимательской деятельности, следует учесть сумму дохода от реализации квартиры в декларации по УСН. При этом рекомендуем ИП обратиться за официальными разъяснениями по данному вопросу в налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, при продаже квартиры, полученной ИП в счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья и использовавшейся в предпринимательской деятельности, следует учесть сумму дохода от реализации квартиры в декларации по УСН. При этом рекомендуем ИП обратиться за официальными разъяснениями по данному вопросу в налоговый орган.
Статья: Надбавки к коэффициентам риска (Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Требования по ипотечным кредитам (займам) на приобретение квартир в домах-новостройках, строительство которых полностью завершено (получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию), предоставляемым в рублях с использованием схемы предварительного договора купли-продажи, и в отношении которых в установленном порядке начата процедура государственной регистрации ипотеки, в момент выдачи отражаются по соответствующему коду учета требований по ипотечным кредитам (займам) (коды активов 3001.i - 3010.i Перечня в приложении 7).
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Требования по ипотечным кредитам (займам) на приобретение квартир в домах-новостройках, строительство которых полностью завершено (получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию), предоставляемым в рублях с использованием схемы предварительного договора купли-продажи, и в отношении которых в установленном порядке начата процедура государственной регистрации ипотеки, в момент выдачи отражаются по соответствующему коду учета требований по ипотечным кредитам (займам) (коды активов 3001.i - 3010.i Перечня в приложении 7).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Рассмотрим порядок отражения в налоговом учете расходов на оплату гостиничных услуг для работников при командировках.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Рассмотрим порядок отражения в налоговом учете расходов на оплату гостиничных услуг для работников при командировках.
Статья: Исполнительский иммунитет в отношении единственного жилья: разрубил ли Конституционный Суд гордиев узел?
(Михеева Л., Гальперин М., Ярков В., Мифтахутдинов Р., Безруков А., Гонгало Б., Улетова Г., Ерохова М., Клеточкин Д.)
("Закон", 2021, N 5)2. Этот вопрос достаточно всесторонне рассматривался на заседании научно-консультативного совета Федеральной службы судебных приставов 21.05.2014, где обсуждались способы реализации Постановления N 11-П и разработанный для его исполнения законопроект. Были изучены самые разные варианты решения данного вопроса, в том числе в протоколе заседания отражено предложение о принудительной продаже такого единственного жилого помещения с одновременным совершением сделки по приобретению нового помещения должнику и членам его семьи с учетом соответствующих социальных норм.
(Михеева Л., Гальперин М., Ярков В., Мифтахутдинов Р., Безруков А., Гонгало Б., Улетова Г., Ерохова М., Клеточкин Д.)
("Закон", 2021, N 5)2. Этот вопрос достаточно всесторонне рассматривался на заседании научно-консультативного совета Федеральной службы судебных приставов 21.05.2014, где обсуждались способы реализации Постановления N 11-П и разработанный для его исполнения законопроект. Были изучены самые разные варианты решения данного вопроса, в том числе в протоколе заседания отражено предложение о принудительной продаже такого единственного жилого помещения с одновременным совершением сделки по приобретению нового помещения должнику и членам его семьи с учетом соответствующих социальных норм.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 17.03.2023 N БС-19-11/56@)Из обращения и заключения следует, что в 09.01.2023 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где отразили доходы от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, а также заявили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Сумму, исчисленную в налоговой декларации, необходимо уплатить не позднее 17.07.2023.
(Письмо ФНС России от 17.03.2023 N БС-19-11/56@)Из обращения и заключения следует, что в 09.01.2023 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где отразили доходы от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, а также заявили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Сумму, исчисленную в налоговой декларации, необходимо уплатить не позднее 17.07.2023.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, по нашему мнению, расходы застройщика по акции "Уплата части первоначального взноса за счет Застройщика" являются экономически обоснованными и подлежащими учету в целях налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, по нашему мнению, расходы застройщика по акции "Уплата части первоначального взноса за счет Застройщика" являются экономически обоснованными и подлежащими учету в целях налогообложения.
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По выводам инспекции, искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения ООО в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные ИП от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества. Согласно решению ИФНС общество не отразило доходы (выручку) от реализации прав на объекты долевого строительства на общую сумму более 101 млн руб., что повлекло неправомерное применение им УСН в проверяемом периоде.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По выводам инспекции, искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения ООО в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные ИП от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества. Согласно решению ИФНС общество не отразило доходы (выручку) от реализации прав на объекты долевого строительства на общую сумму более 101 млн руб., что повлекло неправомерное применение им УСН в проверяемом периоде.