Как отразить в учете продажу доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в учете продажу доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, учредитель налогоплательщика в качестве взноса в уставный капитал передал долю участия в другом юридическом лице (ООО). В дальнейшем доля была продана налогоплательщиком; в учете налогоплательщика были отражены внереализационные расходы в виде цены доли в соответствии с данными бухгалтерского учета, в доказательство которой был представлен отчет оценщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц).
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц).
Решение ВАС РФ от 21.05.2009 N ВАС-3454/09
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Суд также признает обоснованными доводы общества о том, что действовавшие до Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н формы деклараций не предусматривали увеличения доходов налогоплательщика на сумму убытков от продажи долей в уставном капитале хозяйственного общества.
<О признании частично недействующей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 N 54н>Суд также признает обоснованными доводы общества о том, что действовавшие до Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н формы деклараций не предусматривали увеличения доходов налогоплательщика на сумму убытков от продажи долей в уставном капитале хозяйственного общества.
Статья: Отдельные вопросы судебной практики при применении преимущественного права приобретения доли в уставном капитале ООО
(Курганский Г.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд, отказывая ему в иске, указал, что не может оценивать экономическую целесообразность сделки, а именно размер покупной цены, который участник вправе определять по своему усмотрению в любом размере, и отметил, что (i) само по себе намерение участника продать принадлежащую ему долю третьему лицу не может свидетельствовать о злоупотреблении правом и причинении вреда другим участникам и юридическому лицу и (ii) если для участников было принципиально важно исключить возможность вхождения в состав участников третьих лиц, они могли отразить это в уставе, запретив продажу долей третьим лицам, чего сделано не было. Более того, Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" и устав ООО не содержат норм, регламентирующих порядок определения цены доли в уставном капитале ООО при ее отчуждении по ДКП. В данном случае исходя из принципа свободы договора стороны вправе сами определять цену отчуждаемой части доли в уставном капитале ООО.
(Курганский Г.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суд, отказывая ему в иске, указал, что не может оценивать экономическую целесообразность сделки, а именно размер покупной цены, который участник вправе определять по своему усмотрению в любом размере, и отметил, что (i) само по себе намерение участника продать принадлежащую ему долю третьему лицу не может свидетельствовать о злоупотреблении правом и причинении вреда другим участникам и юридическому лицу и (ii) если для участников было принципиально важно исключить возможность вхождения в состав участников третьих лиц, они могли отразить это в уставе, запретив продажу долей третьим лицам, чего сделано не было. Более того, Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" и устав ООО не содержат норм, регламентирующих порядок определения цены доли в уставном капитале ООО при ее отчуждении по ДКП. В данном случае исходя из принципа свободы договора стороны вправе сами определять цену отчуждаемой части доли в уставном капитале ООО.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что переход доли участника к ООО, а также последующая продажа этой доли отражаются также в аналитическом учете по счету 80 "Уставный капитал", который должен обеспечивать формирование информации по участникам организации (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что переход доли участника к ООО, а также последующая продажа этой доли отражаются также в аналитическом учете по счету 80 "Уставный капитал", который должен обеспечивать формирование информации по участникам организации (Инструкция по применению Плана счетов).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Продажа принадлежащих предприятию акций, котируемых на бирже и учитываемых в составе финансовых вложений, а также продажа доли в уставном (складочном) капитале общества с ограниченной или дополнительной ответственностью (хозяйственного товарищества) отражаются в бухгалтерском учете одинаково:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Продажа принадлежащих предприятию акций, котируемых на бирже и учитываемых в составе финансовых вложений, а также продажа доли в уставном (складочном) капитале общества с ограниченной или дополнительной ответственностью (хозяйственного товарищества) отражаются в бухгалтерском учете одинаково:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2026)Если общество не продаст перешедшую к нему долю вышедшего участника (например, погасит ее), то сумма, выплаченная участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при УСН, так как затраты на ее выплату не направлены на получение дохода. Это следует из анализа п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Если общество не продаст перешедшую к нему долю вышедшего участника (например, погасит ее), то сумма, выплаченная участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при УСН, так как затраты на ее выплату не направлены на получение дохода. Это следует из анализа п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение на условиях частичной предоплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у юридического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация приобрела у юридического лица полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 300 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 400 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО уплачена государственная пошлина через подотчетное лицо, что подтверждается авансовым отчетом с прилагаемыми подтверждающими документами. Денежные средства в размере 30% стоимости доли перечисляются на расчетный счет продавца доли на дату нотариального удостоверения сделки, а 70% - после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
(Консультация эксперта, 2026)Организация приобрела у юридического лица полностью оплаченную им долю в уставном капитале ООО за 300 000 руб. Номинальная стоимость этой доли - 400 000 руб. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО уплачена государственная пошлина через подотчетное лицо, что подтверждается авансовым отчетом с прилагаемыми подтверждающими документами. Денежные средства в размере 30% стоимости доли перечисляются на расчетный счет продавца доли на дату нотариального удостоверения сделки, а 70% - после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Вопрос: Каков порядок учета доходов при продаже доли в уставном капитале при переходе ООО с 2024 г. с УСН на ОСН, если договор о продаже доли подписан в декабре 2023 г., а оплата получена в январе 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Доходы в виде сумм выручки от продажи долей в уставном капитале ООО, не учтенные в период применения УСН, при переходе организации на ОСН с использованием метода начисления отражаются в составе доходов того отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен такой переход (январь 2024 г.).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Доходы в виде сумм выручки от продажи долей в уставном капитале ООО, не учтенные в период применения УСН, при переходе организации на ОСН с использованием метода начисления отражаются в составе доходов того отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен такой переход (январь 2024 г.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации (ООО) получение в качестве вклада в уставный капитал земельного участка и его продажу?
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)В свою очередь, Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 03.07.2018 N Ф10-2198/2018 по делу N А83-1953/2017 обратил внимание, что толкование отмеченного положения закона с учетом имевших место обстоятельств дела повлекло вывод судов о наличии "порока содержания" заключенной сторонами сделки купли-продажи доли в уставном капитале общества. Как отражено в акте, такое суждение обусловлено отсутствием у продавца полномочий "на передачу предмета договора в той массе, которая согласована контрагентами".
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)В свою очередь, Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 03.07.2018 N Ф10-2198/2018 по делу N А83-1953/2017 обратил внимание, что толкование отмеченного положения закона с учетом имевших место обстоятельств дела повлекло вывод судов о наличии "порока содержания" заключенной сторонами сделки купли-продажи доли в уставном капитале общества. Как отражено в акте, такое суждение обусловлено отсутствием у продавца полномочий "на передачу предмета договора в той массе, которая согласована контрагентами".
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?