Как отразить в декларации по НДС подтверждение ставки 0 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в декларации по НДС подтверждение ставки 0 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения "нулевой" ставки вместе с декларацией по НДС, в которой отразите реэкспортные операции, в общем случае нужно подать реестр в электронной форме по установленному формату со сведениями из деклараций на товары и контрактов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, а также информацией о размере налоговой базы, к которой применяется ставка 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. п. 10, 15, 16 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения "нулевой" ставки вместе с декларацией по НДС, в которой отразите реэкспортные операции, в общем случае нужно подать реестр в электронной форме по установленному формату со сведениями из деклараций на товары и контрактов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, а также информацией о размере налоговой базы, к которой применяется ставка 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. п. 10, 15, 16 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 декларации отразите данные по реэкспортной операции, по которой подтверждена ставка НДС 0%, а также примите к вычету НДС, который ранее начислили по обычной ставке при неподтверждении в срок ставки 0%, и восстановите вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров, которые ранее отражали в разд. 6 декларации при неподтверждении ставки 0%;
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 декларации отразите данные по реэкспортной операции, по которой подтверждена ставка НДС 0%, а также примите к вычету НДС, который ранее начислили по обычной ставке при неподтверждении в срок ставки 0%, и восстановите вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров, которые ранее отражали в разд. 6 декларации при неподтверждении ставки 0%;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;
Обзор: "Налоги, взносы и отчетность в июле 2025 года: основные изменения"
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения реестра для обоснования нулевой ставки при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. В этот реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения базы по операции реализации услуг, для которой документально подтверждена ставка НДС 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения реестра для обоснования нулевой ставки при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. В этот реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения базы по операции реализации услуг, для которой документально подтверждена ставка НДС 0%.
Вопрос: В декабре 2024 г. организация отгрузила продукцию белорусскому покупателю. В заявлении о ввозе указана полная стоимость товара, ставка НДС 0% еще не подтверждена. Как подтвердить нулевую ставку, если покупатель в 2025 г. возвращает по причине брака часть продукции, которая после доработки будет отгружена ему снова?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку в рассматриваемой ситуации экспортер к моменту возврата белорусским покупателем товаров не подтвердил обоснованность применения ставки 0% соответствующим пакетом документов, в декларации по НДС за налоговый период, в котором будет подтверждена нулевая ставка, российский экспортер должен отразить экспортные операции, определив налоговую базу как стоимость поставленных товаров, уменьшенную на стоимость возврата (п. 44.1 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Путеводитель. Какие разделы входят в состав декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 4 отразите операции, облагаемые НДС по ставке 0%, если вы документально ее подтвердили. Заполняйте его в декларации за тот квартал, в котором собрали все документы или согласовали с контрагентом изменение цены либо возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 4 отразите операции, облагаемые НДС по ставке 0%, если вы документально ее подтвердили. Заполняйте его в декларации за тот квартал, в котором собрали все документы или согласовали с контрагентом изменение цены либо возврат товаров (отказ от товаров, работ, услуг).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, в декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните разд. 2 декларации, в котором требуется указать сумму удержанного налога. Вычет этого налога отражается в разд. 3. При совершении освобождаемых от НДС операций нужно заполнить разд. 7. Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. Декларацию по НДС заполняйте в обычном порядке, так как сама операция по ввозу товаров и расчет "ввозного" НДС в ней не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняйте, если в квартале были соответствующие операции. Например, в декларации за квартал, в котором вы начислили НДС как налоговый агент, заполните разд. 2 декларации, в котором требуется указать сумму удержанного налога. Вычет этого налога отражается в разд. 3. При совершении освобождаемых от НДС операций нужно заполнить разд. 7. Раздел 4 заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтверждена ставка НДС 0%. Декларацию по НДС заполняйте в обычном порядке, так как сама операция по ввозу товаров и расчет "ввозного" НДС в ней не отражаются.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, экспортная реализация (как в страны дальнего зарубежья, так и в страны ЕАЭС) отражается в разделе 4 НДС-декларации за квартал, в котором собран пакет документов, подтверждающих ставку 0% <4>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, экспортная реализация (как в страны дальнего зарубежья, так и в страны ЕАЭС) отражается в разделе 4 НДС-декларации за квартал, в котором собран пакет документов, подтверждающих ставку 0% <4>.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации по НДС, в которой отражена экспортная операция, заявлен налог к возмещению, действуйте как обычно - представьте документы (их копии, реестр), подтверждающие нулевую ставку. Представлять документы, подтверждающие получение оплаты по экспортному договору (контракту), не требуется, поэтому оплата третьим лицом не влияет на возмещение НДС (пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации по НДС, в которой отражена экспортная операция, заявлен налог к возмещению, действуйте как обычно - представьте документы (их копии, реестр), подтверждающие нулевую ставку. Представлять документы, подтверждающие получение оплаты по экспортному договору (контракту), не требуется, поэтому оплата третьим лицом не влияет на возмещение НДС (пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506).
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по работам и услугам, связанным с импортом товаров
(КонсультантПлюс, 2025)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 22%, можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 22%, можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2025)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. НДС, который вы уплатили по ставке 22% (5 или 7% в случае применения специальных пониженных ставок НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. НДС, который вы уплатили по ставке 22% (5 или 7% в случае применения специальных пониженных ставок НДС при УСН), можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если 180-дневный срок организация пропустила или не смогла собрать вышеуказанные документы, налог по операции необходимо исчислить по ставке 20% (10%) в зависимости от переданных образцов продукции. Сделать это нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%. В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 декларации. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль. В таможенный орган необходимо представить статистическую форму учета перемещения товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если 180-дневный срок организация пропустила или не смогла собрать вышеуказанные документы, налог по операции необходимо исчислить по ставке 20% (10%) в зависимости от переданных образцов продукции. Сделать это нужно на последнее число квартала, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%. В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 декларации. Стоимость образцов продукции, безвозмездно переданных покупателю для проведения испытаний на территории иностранного государства, не учитывается ни в доходах, ни в расходах в целях налога на прибыль. В таможенный орган необходимо представить статистическую форму учета перемещения товаров.
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт через перевозчика с оформлением CMR. Налоговая база по НДС рассчитана по курсу ЦБ на дату CMR. В требовании налогового органа указано, что налоговая база неверна, курс не соответствует дате таможенной декларации, рекомендуется представить уточненную декларацию. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация по договору с иностранной организацией - покупателем отгрузила товар на экспорт с доставкой через перевозчика автомобильным транспортом с оформлением CMR, оформление на таможне проводилось брокером. Дата передачи товара перевозчику указана в CMR. Экспортный товар передан перевозчику на складе организации, что отражено в CMR. Налоговая база в декларации по НДС рассчитана по курсу Банка России на дату оформления CMR. В подтверждение ставки НДС 0% организацией представлен электронный реестр. В адрес организации поступило требование из налогового органа о том, что налоговая база рассчитана неверно, применяемый курс не соответствует дате оформления таможенной декларации, рекомендуется представление уточненной декларации по НДС. Правомерно ли требование налогового органа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация по договору с иностранной организацией - покупателем отгрузила товар на экспорт с доставкой через перевозчика автомобильным транспортом с оформлением CMR, оформление на таможне проводилось брокером. Дата передачи товара перевозчику указана в CMR. Экспортный товар передан перевозчику на складе организации, что отражено в CMR. Налоговая база в декларации по НДС рассчитана по курсу Банка России на дату оформления CMR. В подтверждение ставки НДС 0% организацией представлен электронный реестр. В адрес организации поступило требование из налогового органа о том, что налоговая база рассчитана неверно, применяемый курс не соответствует дате оформления таможенной декларации, рекомендуется представление уточненной декларации по НДС. Правомерно ли требование налогового органа?
Последние изменения: НДС при экспорте и подтверждение ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
(КонсультантПлюс, 2025)Если компания экспортирует товар, которого нет в перечне сырьевых, она может сразу отразить в декларации вычет "входного" НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если компания экспортирует товар, которого нет в перечне сырьевых, она может сразу отразить в декларации вычет "входного" НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.