Как отразить в декларации по НДС подтверждение ставки 0 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в декларации по НДС подтверждение ставки 0 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения "нулевой" ставки вместе с декларацией по НДС, в которой отразите реэкспортные операции, в общем случае нужно подать реестр в электронной форме по установленному формату со сведениями из деклараций на товары и контрактов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, а также информацией о размере налоговой базы, к которой применяется ставка 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. п. 10, 15, 16 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения "нулевой" ставки вместе с декларацией по НДС, в которой отразите реэкспортные операции, в общем случае нужно подать реестр в электронной форме по установленному формату со сведениями из деклараций на товары и контрактов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, а также информацией о размере налоговой базы, к которой применяется ставка 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164, п. п. 10, 15, 16 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 декларации отразите данные по реэкспортной операции, по которой подтверждена ставка НДС 0%, а также примите к вычету НДС, который ранее начислили по обычной ставке при неподтверждении в срок ставки 0%, и восстановите вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров, которые ранее отражали в разд. 6 декларации при неподтверждении ставки 0%;
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 декларации отразите данные по реэкспортной операции, по которой подтверждена ставка НДС 0%, а также примите к вычету НДС, который ранее начислили по обычной ставке при неподтверждении в срок ставки 0%, и восстановите вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров, которые ранее отражали в разд. 6 декларации при неподтверждении ставки 0%;
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, по которой обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС документально подтверждена;
Обзор: "Налоги, взносы и отчетность в июле 2025 года: основные изменения"
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения реестра для обоснования нулевой ставки при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. В этот реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения базы по операции реализации услуг, для которой документально подтверждена ставка НДС 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения реестра для обоснования нулевой ставки при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. В этот реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и других документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения базы по операции реализации услуг, для которой документально подтверждена ставка НДС 0%.
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Ставку НДС 0%, которая применена организацией, надо подтвердить в течение 180 дней. Когда подтверждающие документы будут собраны (реестры составлены), надо заполнить раздел 4 НДС-декларации для отражения операций, облагаемых по ставке 0%. Также нужно направить в ИФНС подтверждающие документы/реестры <23>. Если не подтвердить ставку 0%, то в квартале, в котором истекут 180 дней, надо будет начислить НДС с оказанных услуг <24>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Ставку НДС 0%, которая применена организацией, надо подтвердить в течение 180 дней. Когда подтверждающие документы будут собраны (реестры составлены), надо заполнить раздел 4 НДС-декларации для отражения операций, облагаемых по ставке 0%. Также нужно направить в ИФНС подтверждающие документы/реестры <23>. Если не подтвердить ставку 0%, то в квартале, в котором истекут 180 дней, надо будет начислить НДС с оказанных услуг <24>.
Вопрос: Организацией заключен договор подряда с белорусским заказчиком о выполнении работ на давальческом сырье. Организация-переработчик применяет ставку НДС 0%. Белорусский заказчик не уплатил НДС и не оформил заявление о ввозе. Каков порядок действий организации в этом случае в части НДС?
(Консультация эксперта, 2024)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговая база и НДС, начисленный по экспортной операции, отражаются в разд. 6 (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
(Консультация эксперта, 2024)В декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки 0%, налоговая база и НДС, начисленный по экспортной операции, отражаются в разд. 6 (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по работам и услугам, связанным с импортом товаров
(КонсультантПлюс, 2025)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 20%, можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если впоследствии вы соберете подтверждающие документы, то пересчитайте налог по ставке 0% и отразите это в декларации за квартал, в котором соберете документы. При этом НДС, который вы ранее уплатили по ставке 20%, можно принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом этого для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по операциям по реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ и подлежащих отражению в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, налогоплательщик обязан представить реестры, предусмотренные статьей 165 НК РФ, вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 года).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом этого для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по операциям по реализации товаров, предусмотренных подпунктами 1 и (или) 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ и подлежащих отражению в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, налогоплательщик обязан представить реестры, предусмотренные статьей 165 НК РФ, вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 года).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 декларации по НДС (если корректируемая налоговая база ранее была отражена в разд. 4 декларации по НДС (то есть ставка НДС 0% по экспорту ранее была подтверждена)):
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. 4 декларации по НДС (если корректируемая налоговая база ранее была отражена в разд. 4 декларации по НДС (то есть ставка НДС 0% по экспорту ранее была подтверждена)):
Статья: Ставка НДС 0% по ж/д и автоперевозкам: поправки со II квартала 2025 года
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)До 01.04.2025 для подтверждения ставки 0% по указанным видам услуг вместе с НДС-декларацией, в которой отражена их реализация, нужно было подавать в ИФНС <4>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)До 01.04.2025 для подтверждения ставки 0% по указанным видам услуг вместе с НДС-декларацией, в которой отражена их реализация, нужно было подавать в ИФНС <4>:
Вопрос: О вычете НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, если подтверждающие ставку 0% документы собраны позднее.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)С учетом изложенного, поскольку собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0 процентов, в соответствии с положениями пункта 10 статьи 171, пункта 3 статьи 172 и пункта 1 статьи 173 Кодекса налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов не была документально подтверждена, и отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной за период отгрузки указанных товаров на экспорт.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N СД-4-3/3370@)С учетом изложенного, поскольку собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0 процентов, в соответствии с положениями пункта 10 статьи 171, пункта 3 статьи 172 и пункта 1 статьи 173 Кодекса налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов не была документально подтверждена, и отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной за период отгрузки указанных товаров на экспорт.
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 070 разд. 4 декларации - если ставка НДС 0% ранее была документально подтверждена. Корректировку отразите в декларации за период, в котором признан возврат товаров (отказ от них). При необходимости отразите в строке 080 разд. 4 декларации сумму налога, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению в связи с возвратом товаров (отказом от них) (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 070 разд. 4 декларации - если ставка НДС 0% ранее была документально подтверждена. Корректировку отразите в декларации за период, в котором признан возврат товаров (отказ от них). При необходимости отразите в строке 080 разд. 4 декларации сумму налога, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению в связи с возвратом товаров (отказом от них) (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС);
Статья: О порядке подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)С учетом этого для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС по операциям по реализации товаров на экспорт и подлежащих отражению в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с I квартала 2024 г. налогоплательщик обязан представить реестры вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 г.).
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 10)С учетом этого для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС по операциям по реализации товаров на экспорт и подлежащих отражению в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с I квартала 2024 г. налогоплательщик обязан представить реестры вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 г.).
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней не собран (отсутствует), налогоплательщик обязан исчислить налог с реализации товаров по ставке 20%, отразив данные операции в декларации по НДС как операции по реализации, ставка 0% по которым документально не подтверждена. В таком случае бухгалтер начисляет НДС и ставит к вычету "входной" налог в обычном порядке.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней не собран (отсутствует), налогоплательщик обязан исчислить налог с реализации товаров по ставке 20%, отразив данные операции в декларации по НДС как операции по реализации, ставка 0% по которым документально не подтверждена. В таком случае бухгалтер начисляет НДС и ставит к вычету "входной" налог в обычном порядке.