Как отразить в декларации не подтвержденный экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в декларации не подтвержденный экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела экспорт товара общество отразило по нулевой ставке НДС, что привело к возмещению налога по декларации. В течение 180 дней общество не представило документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки в отношении части операций. Общество подало уточненную декларацию, в которой часть экспортных операций отразило по ставке 20%, тем самым уменьшив налог к возмещению.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 N 05АП-6935/2023 по делу N А51-1546/2023
Требование: О признании незаконным решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: Требование удовлетворено.При этом в представленной сканированной копии контракта отсутствовала подпись продавца, прайс-лист имел признаки фотомонтажа, а в представленной копии экспортной декларации был отражен QR-код, который не представилось возможным идентифицировать. Также было отмечено, что представленные документы по транспортным расходам не подтверждают сведения о структуре таможенной стоимости, так как в ДТС-1 указаны расходы в размере 652239,99 руб., тогда как счет на оплату N 0751964 от 25.07.2022 выставлен на сумму 1555820,80 руб.
Требование: О признании незаконным решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары.
Решение: Требование удовлетворено.При этом в представленной сканированной копии контракта отсутствовала подпись продавца, прайс-лист имел признаки фотомонтажа, а в представленной копии экспортной декларации был отражен QR-код, который не представилось возможным идентифицировать. Также было отмечено, что представленные документы по транспортным расходам не подтверждают сведения о структуре таможенной стоимости, так как в ДТС-1 указаны расходы в размере 652239,99 руб., тогда как счет на оплату N 0751964 от 25.07.2022 выставлен на сумму 1555820,80 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Налоговую базу и сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно отразить в декларации за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Уточненная декларация за предыдущие периоды не подается.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Налоговую базу и сумму НДС по неподтвержденному экспорту нужно отразить в декларации за тот квартал, в котором истек 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС). Уточненная декларация за предыдущие периоды не подается.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 разд. 4 укажите сумму НДС, которую вы начислили ранее по неподтвержденному экспорту и отразили в строке 030 разд. 6 декларации (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 040 разд. 4 укажите сумму НДС, которую вы начислили ранее по неподтвержденному экспорту и отразили в строке 030 разд. 6 декларации (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 14.07.1999 N ГКПИ99-428
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">"По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и неподтверждении реального экспорта товаров, работ и услуг указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассматриваться в режиме льготирования и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с соответствующим отражением указанных операций в налоговых декларациях.
<О признании незаконными (недействующими) абзацев 4, 5 пункта 35 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">"По истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта и неподтверждении реального экспорта товаров, работ и услуг указанные поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассматриваться в режиме льготирования и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с соответствующим отражением указанных операций в налоговых декларациях.
<Письмо> МНС РФ от 06.03.2003 N ШС-6-14/274
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.01.2003 N 9506/02, от 21.01.2003 N 7116/02, от 21.01.2003 N 7870/02, от 21.01.2003 N 9915/02, от 04.02.2003 N 11254/02"
(вместе с Постановлениями ВАС РФ от 14.01.2003 N 9506/02, от 21.01.2003 N 7116/02, от 21.01.2003 N 7870/02, от 21.01.2003 N 9915/02, от 04.02.2003 N 11254/02)Как видно из материалов дела, в декларации за январь 2001 года в разделе "Налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено" пароходство отразило налог в сумме 954 545 рублей, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации пароходством работ (услуг) по сопровождению, транспортировке экспортируемых за пределы Российской Федерации товаров.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.01.2003 N 9506/02, от 21.01.2003 N 7116/02, от 21.01.2003 N 7870/02, от 21.01.2003 N 9915/02, от 04.02.2003 N 11254/02"
(вместе с Постановлениями ВАС РФ от 14.01.2003 N 9506/02, от 21.01.2003 N 7116/02, от 21.01.2003 N 7870/02, от 21.01.2003 N 9915/02, от 04.02.2003 N 11254/02)Как видно из материалов дела, в декларации за январь 2001 года в разделе "Налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено" пароходство отразило налог в сумме 954 545 рублей, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации пароходством работ (услуг) по сопровождению, транспортировке экспортируемых за пределы Российской Федерации товаров.
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- если товары вообще не ввозятся в Россию, то платить ввозной НДС не надо. Также не нужно подтверждать нулевую экспортную ставку, поскольку местом реализации Россия не является. Налог уплатит ваш покупатель при ввозе товаров в Армению. Вам реализацию товаров нужно отразить в разделе 7 НДС-декларации по коду "1010811";
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)- если товары вообще не ввозятся в Россию, то платить ввозной НДС не надо. Также не нужно подтверждать нулевую экспортную ставку, поскольку местом реализации Россия не является. Налог уплатит ваш покупатель при ввозе товаров в Армению. Вам реализацию товаров нужно отразить в разделе 7 НДС-декларации по коду "1010811";
Вопрос: Как облагается НДС экспорт товаров в Узбекистан?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В разд. 6 декларации по строкам 020 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со ст. 167 НК РФ. По строкам 030 отражаются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена (п. 48.1 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В разд. 6 декларации по строкам 020 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), момент определения налоговой базы по которым определен в соответствии со ст. 167 НК РФ. По строкам 030 отражаются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена (п. 48.1 Порядка).
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если по экспорту вы применяете ставку НДС 0%, то увеличение по корректировочному счету-фактуре отражается в декларации по НДС:
(КонсультантПлюс, 2025)Если по экспорту вы применяете ставку НДС 0%, то увеличение по корректировочному счету-фактуре отражается в декларации по НДС:
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)И только если организация получила освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, она не обязана подтверждать экспортную ставку <25>. Но тогда и в документах лучше писать "Без НДС" или "НДС не облагается".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)И только если организация получила освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, она не обязана подтверждать экспортную ставку <25>. Но тогда и в документах лучше писать "Без НДС" или "НДС не облагается".
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)...при отсутствии подтверждения экспорта
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)...при отсутствии подтверждения экспорта
Вопрос: Организация подала уточненную декларацию по НДС, в которой изначально были операции по экспорту. В уточненной декларации по НДС в разд. 4 изменения не вносятся. Надо ли повторно представлять документы, подтверждающие ставку 0% при экспорте, если в них изменения не вносились?
(Консультация эксперта, 2023)Официальная позиция, выраженная ФНС России в Письме от 07.08.2008 N ШС-6-3/559@, согласованном с Минфином России, заключается в том, что, если с первоначальной декларацией были представлены подтверждающие документы, при подаче уточненной декларации, не вносящей изменения и дополнения в сведения об экспортных операциях, отраженных в первоначальной декларации, налогоплательщики могут вновь не представлять подтверждающие документы.
(Консультация эксперта, 2023)Официальная позиция, выраженная ФНС России в Письме от 07.08.2008 N ШС-6-3/559@, согласованном с Минфином России, заключается в том, что, если с первоначальной декларацией были представлены подтверждающие документы, при подаче уточненной декларации, не вносящей изменения и дополнения в сведения об экспортных операциях, отраженных в первоначальной декларации, налогоплательщики могут вновь не представлять подтверждающие документы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)<3> При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Следовательно, различный порядок восстановления ранее признанного в расходах НДС в бухгалтерском (сторнировочная запись по счетам, на которых отражено включение НДС в состав расходов) и налоговом учете (пересчет налоговой базы за отчетный период, в котором признан расход с представлением уточненной налоговой декларации) не приводит к различиям между бухгалтерской и налоговой прибылью, полученной по результатам периода, в котором подтверждена нулевая ставка НДС (произведен вычет суммы ранее признанного в составе расходов НДС).
(Консультация эксперта, 2025)<3> При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Следовательно, различный порядок восстановления ранее признанного в расходах НДС в бухгалтерском (сторнировочная запись по счетам, на которых отражено включение НДС в состав расходов) и налоговом учете (пересчет налоговой базы за отчетный период, в котором признан расход с представлением уточненной налоговой декларации) не приводит к различиям между бухгалтерской и налоговой прибылью, полученной по результатам периода, в котором подтверждена нулевая ставка НДС (произведен вычет суммы ранее признанного в составе расходов НДС).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли при подаче уточненной декларации повторно представлять документы для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция, выраженная ФНС России в Письме, согласованном с Минфином России (со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г.), заключается в том, что если с первоначальной декларацией были представлены подтверждающие документы, то при подаче уточненной декларации, не вносящей изменения и дополнения в сведения по экспортным операциям, отраженным в первоначальной декларации, налогоплательщики могут вновь не представлять подтверждающие документы. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, в которых указывается, что при подаче уточненной декларации, а также при заявлении вычетов в более позднем периоде (если право на применение ставки 0 процентов уже подтверждено) повторно представлять документы не надо, поскольку такой обязанности Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Нужно ли при подаче уточненной декларации повторно представлять документы для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция, выраженная ФНС России в Письме, согласованном с Минфином России (со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г.), заключается в том, что если с первоначальной декларацией были представлены подтверждающие документы, то при подаче уточненной декларации, не вносящей изменения и дополнения в сведения по экспортным операциям, отраженным в первоначальной декларации, налогоплательщики могут вновь не представлять подтверждающие документы. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, в которых указывается, что при подаче уточненной декларации, а также при заявлении вычетов в более позднем периоде (если право на применение ставки 0 процентов уже подтверждено) повторно представлять документы не надо, поскольку такой обязанности Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, в декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола, п. п. 3, 43.2, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, в декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения ставки НДС 0%, налоговую базу и НДС, начисленный по экспортной операции, необходимо отразить в разд. 6 (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола, п. п. 3, 43.2, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)А при возврате вам товаров корректировку НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, вы отражали в строке 090 разд. 6 соответствующих деклараций.
(КонсультантПлюс, 2025)А при возврате вам товаров корректировку НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту, вы отражали в строке 090 разд. 6 соответствующих деклараций.