Как отразить в 6 НДФЛ возврат излишне удержанного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 6 НДФЛ возврат излишне удержанного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 11)Излишне удержанный налог, возвращенный сотруднику, отражают в 6-НДФЛ так <7>:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 11)Излишне удержанный налог, возвращенный сотруднику, отражают в 6-НДФЛ так <7>:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2025 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2024 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2025 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2024 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.
Статья: Годовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеров
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Но с другой стороны, на дату подачи в инспекцию расчета 6-НДФЛ (вместе со справками на работников) деньги работнику уже вернули и на эту дату излишне удержанного НДФЛ нет. А значит, его не нужно показывать в отчетности. Это следует и из разъяснений ФНС о заполнении 6-НДФЛ при перерасчете детских вычетов. Она поясняла, что если сумма НДФЛ, излишне удержанная в 2024 г., будет возвращена физлицу налоговым агентом в следующем налоговом периоде - в 2025 г., то строка 180 раздела 2 уже сданного к тому моменту расчета 6-НДФЛ за 2024 г. подлежит корректировке <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Но с другой стороны, на дату подачи в инспекцию расчета 6-НДФЛ (вместе со справками на работников) деньги работнику уже вернули и на эту дату излишне удержанного НДФЛ нет. А значит, его не нужно показывать в отчетности. Это следует и из разъяснений ФНС о заполнении 6-НДФЛ при перерасчете детских вычетов. Она поясняла, что если сумма НДФЛ, излишне удержанная в 2024 г., будет возвращена физлицу налоговым агентом в следующем налоговом периоде - в 2025 г., то строка 180 раздела 2 уже сданного к тому моменту расчета 6-НДФЛ за 2024 г. подлежит корректировке <3>.
Статья: Проверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Отрицательный НДФЛ в декабре. Возникает, если доход за декабрь меньше вычета за декабрь. Например, когда единственная выплата работнику за этот месяц - оплата первых 3 дней больничного. Сравните годовой доход работника и годовую сумму положенных ему детских вычетов. Если доход больше, возникает излишне удержанный у работника НДФЛ. Нужно сообщить о нем работнику и вернуть ему по его письменному заявлению в порядке п. 1 ст. 231 НК (за счет налога, удержанного у других работников вместо перечисления в бюджет). Произойдет это, скорее всего, только в 2023 г. Поэтому излишне удержанную сумму НДФЛ нужно показать в строке 180 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. А возврат налога вы покажете в строке 190 расчета 6-НДФЛ за тот период 2023 г., в котором вернете сумму налога работнику.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Отрицательный НДФЛ в декабре. Возникает, если доход за декабрь меньше вычета за декабрь. Например, когда единственная выплата работнику за этот месяц - оплата первых 3 дней больничного. Сравните годовой доход работника и годовую сумму положенных ему детских вычетов. Если доход больше, возникает излишне удержанный у работника НДФЛ. Нужно сообщить о нем работнику и вернуть ему по его письменному заявлению в порядке п. 1 ст. 231 НК (за счет налога, удержанного у других работников вместо перечисления в бюджет). Произойдет это, скорее всего, только в 2023 г. Поэтому излишне удержанную сумму НДФЛ нужно показать в строке 180 расчета 6-НДФЛ за 2022 г. А возврат налога вы покажете в строке 190 расчета 6-НДФЛ за тот период 2023 г., в котором вернете сумму налога работнику.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 <Как заполнять 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Обратите внимание: строка 180 в расчете 6-НДФЛ предназначена для указания в ней излишне удержанного НДФЛ, если он еще не возвращен работнику. Отражать в ней нужно обобщенные суммы по всем работникам и нарастающим итогом. Если налог возвращен, то он уже попадает в строку 190.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Обратите внимание: строка 180 в расчете 6-НДФЛ предназначена для указания в ней излишне удержанного НДФЛ, если он еще не возвращен работнику. Отражать в ней нужно обобщенные суммы по всем работникам и нарастающим итогом. Если налог возвращен, то он уже попадает в строку 190.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В строке 180 раздела 2 нужно отражать сумму НДФЛ, которую излишне удержали с начала года и которая остается излишне удержанной по состоянию на конец отчетного периода, за который сдаете расчет 6-НДФЛ <12>. Поскольку в III квартале всю сумму излишне удержанного налога вернули работнику, то в расчете за 9 месяцев уже не нужно заполнять строку 180. Ведь на конец отчетного периода (на 30 сентября) долгов по НДФЛ перед работником нет. Такие разъяснения ФНС давала об отражении в 6-НДФЛ перерасчета детских вычетов у работника, когда он представил документы на детей в середине года. Но они актуальны и при других перерасчетах налога с начала года <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В строке 180 раздела 2 нужно отражать сумму НДФЛ, которую излишне удержали с начала года и которая остается излишне удержанной по состоянию на конец отчетного периода, за который сдаете расчет 6-НДФЛ <12>. Поскольку в III квартале всю сумму излишне удержанного налога вернули работнику, то в расчете за 9 месяцев уже не нужно заполнять строку 180. Ведь на конец отчетного периода (на 30 сентября) долгов по НДФЛ перед работником нет. Такие разъяснения ФНС давала об отражении в 6-НДФЛ перерасчета детских вычетов у работника, когда он представил документы на детей в середине года. Но они актуальны и при других перерасчетах налога с начала года <13>.
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если вы обнаружили, что предоставили меньше вычетов, чем положено, нужно уведомить работника об излишне удержанном НДФЛ и вернуть ему налог по его заявлению <31>. А если не успели вернуть налог к концу июня, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие сразу покажите верные суммы вычетов и исчисленного налога. При этом фактически удержанные суммы налога отразите в разделе 1 и в поле 160 раздела 2, излишне удержанную сумму налога - в поле 180 раздела 2. Потом, когда вернете работнику налог, включите его сумму в поле 190 раздела 2 и поле 030 раздела 1 расчета за период возврата денег.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если вы обнаружили, что предоставили меньше вычетов, чем положено, нужно уведомить работника об излишне удержанном НДФЛ и вернуть ему налог по его заявлению <31>. А если не успели вернуть налог к концу июня, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие сразу покажите верные суммы вычетов и исчисленного налога. При этом фактически удержанные суммы налога отразите в разделе 1 и в поле 160 раздела 2, излишне удержанную сумму налога - в поле 180 раздела 2. Потом, когда вернете работнику налог, включите его сумму в поле 190 раздела 2 и поле 030 раздела 1 расчета за период возврата денег.
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Если работник стал резидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разделах 2 по прогрессивным ставкам показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них; в строках 160 - 166 будет удержанный налог, в том числе по ставке 30%, а излишне удержанный налог, который не получится вернуть до конца года, - в строке 180.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если работник стал резидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разделах 2 по прогрессивным ставкам показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них; в строках 160 - 166 будет удержанный налог, в том числе по ставке 30%, а излишне удержанный налог, который не получится вернуть до конца года, - в строке 180.
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, в расчете 6-НДФЛ за I квартал без заявления работника о возврате налога отражать излишне удержанный налог не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, в расчете 6-НДФЛ за I квартал без заявления работника о возврате налога отражать излишне удержанный налог не нужно.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В июне работник написал заявление на предоставление имущественного вычета. И в этом же месяце мы получили из ИФНС уведомление о подтверждении его права на вычет и пересчитали НДФЛ с начала года (он стал равен нулю). Вернуть в июне налог не успели, потому что документы получили уже после выплаты аванса за июнь. Платежку на возврат налога работнику отправили в банк 3 июля.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В июне работник написал заявление на предоставление имущественного вычета. И в этом же месяце мы получили из ИФНС уведомление о подтверждении его права на вычет и пересчитали НДФЛ с начала года (он стал равен нулю). Вернуть в июне налог не успели, потому что документы получили уже после выплаты аванса за июнь. Платежку на возврат налога работнику отправили в банк 3 июля.