Как отразить в 6 ндфл неудержанный ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 6 ндфл неудержанный ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В прошлом году полгода предоставляли лишний вычет на ребенка (он закончил вуз в июне 2024 г., не учли, что в справке вуза был указан период обучения по июнь 2024 г.). Ошибку обнаружили в марте, когда уже сдали 6-НДФЛ за 2024 г. в инспекцию. В уточненном расчете показать неудержанный НДФЛ в строке 170 или можно удержать в этом году? Как правильно все исправить?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)В прошлом году полгода предоставляли лишний вычет на ребенка (он закончил вуз в июне 2024 г., не учли, что в справке вуза был указан период обучения по июнь 2024 г.). Ошибку обнаружили в марте, когда уже сдали 6-НДФЛ за 2024 г. в инспекцию. В уточненном расчете показать неудержанный НДФЛ в строке 170 или можно удержать в этом году? Как правильно все исправить?
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Кстати, многие работодатели так делали и в 2023 - 2024 гг. Напомню, что если подарок работнику был выдан в 2023 г., а работодатель налог с его стоимости удержал в январе 2024 г. при выплате аванса, то в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. не нужно было показывать сумму неудержанного НДФЛ. В нем нужно было указать доход в виде стоимости подарка и исчисленный с нее НДФЛ. А сумму удержанного НДФЛ следовало отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. - в строках 020 и 021 раздела 1 и строках 160 и 161 раздела 2 <2>.
("Главная книга", 2024, N 24)Кстати, многие работодатели так делали и в 2023 - 2024 гг. Напомню, что если подарок работнику был выдан в 2023 г., а работодатель налог с его стоимости удержал в январе 2024 г. при выплате аванса, то в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. не нужно было показывать сумму неудержанного НДФЛ. В нем нужно было указать доход в виде стоимости подарка и исчисленный с нее НДФЛ. А сумму удержанного НДФЛ следовало отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. - в строках 020 и 021 раздела 1 и строках 160 и 161 раздела 2 <2>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@
"По пункту 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания), с учетом положений пункта 5 статьи 208 Кодекса (в редакции Федерального закона N 325-ФЗ), не подлежат отражению в сведениях о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (форма N 2-НДФЛ), а также не подлежат отражению в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ).
"По пункту 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации"Соответственно, суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, при доначислении (взыскании) налоговым органом таких сумм по итогам налоговой проверки в случае их неправомерного неудержания (неполного удержания), с учетом положений пункта 5 статьи 208 Кодекса (в редакции Федерального закона N 325-ФЗ), не подлежат отражению в сведениях о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (форма N 2-НДФЛ), а также не подлежат отражению в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ).
Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены средства, не являющиеся зарплатой, перечисленные в связи с технической ошибкой. Он отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нет, надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)В годовом расчете 6-НДФЛ доход в виде денежного перечисления бывшему работнику и не удержанный с него до 31 января следующего календарного года НДФЛ отражаются в составе следующих строк и полей (абз. 2, 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 3, 4, 12, 26, пп. 5, 8, 9, 20 п. 28, пп. 2, 3, 4 п. 35, п. п. 29, 44 - 46, 47, 50 - 52 Порядка, Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):
(Консультация эксперта, 2025)В годовом расчете 6-НДФЛ доход в виде денежного перечисления бывшему работнику и не удержанный с него до 31 января следующего календарного года НДФЛ отражаются в составе следующих строк и полей (абз. 2, 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 3, 4, 12, 26, пп. 5, 8, 9, 20 п. 28, пп. 2, 3, 4 п. 35, п. п. 29, 44 - 46, 47, 50 - 52 Порядка, Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Если до 02.02.2026 (с учетом переноса срока с субботы 30.01.2026) выплаты денежных доходов не будет или их не хватит для удержания всей исчисленной в 2025 г. суммы НДФЛ, нужно не позднее 25.02.2026 сообщить ИФНС и самому физлицу о невозможности удержания <31>. Для этого сумму налога надо показать как не удержанную налоговым агентом в прилагаемой к расчету 6-НДФЛ за 2025 г. справке о доходах. Такую же справку выдать физлицу. Налог он заплатит сам по уведомлению из ИФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Если до 02.02.2026 (с учетом переноса срока с субботы 30.01.2026) выплаты денежных доходов не будет или их не хватит для удержания всей исчисленной в 2025 г. суммы НДФЛ, нужно не позднее 25.02.2026 сообщить ИФНС и самому физлицу о невозможности удержания <31>. Для этого сумму налога надо показать как не удержанную налоговым агентом в прилагаемой к расчету 6-НДФЛ за 2025 г. справке о доходах. Такую же справку выдать физлицу. Налог он заплатит сам по уведомлению из ИФНС.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ, который начислили с дивидендов, зачтенных в счет погашения займа, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Также сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога отразите в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года (п. п. 18, 29, 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января следующего года вы не сможете удержать НДФЛ, который начислили с дивидендов, зачтенных в счет погашения займа, отразите его в строке 170 разд. 2 расчета 6-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Также сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога отразите в разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) в составе расчета 6-НДФЛ по итогам года (п. п. 18, 29, 44 - 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Допускается ли уплата НДФЛ за счет средств налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, ошибочно не удержанную из дохода физического лица и уплаченную за счет средств налогового агента, в расчете 6-НДФЛ рекомендуем отражать так.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, ошибочно не удержанную из дохода физического лица и уплаченную за счет средств налогового агента, в расчете 6-НДФЛ рекомендуем отражать так.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ отражается компенсация расходов физлицу по договору ГПХ, с которой организация как налоговый агент удерживает НДФЛ. Например, с компенсации расходов на проезд и проживание, связанных с исполнением обязательств по договору подряда, НДФЛ удерживается, поэтому такая компенсация отражается в расчете 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Те компенсации, с которых НДФЛ не удерживается, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно.
Вопрос: Участник ООО получает от организации материальную выгоду, доходов в денежной форме нет. Решение о выплате дивидендов на момент подачи расчета 6-НДФЛ за I кв. 2025 г. не принято. Общее собрание планируется в III кв. Можно ли не заполнять строку 170 расчета 6-НДФЛ за I кв., а заполнить ее по году или начиная с III кв.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В строке 170 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В строке 170 расчета 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СИДН) (пп. 12.1 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СИДН) (пп. 12.1 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для не удержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для не удержанного с работника НДФЛ в годовом расчете 6-НДФЛ есть специальные поля:
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Оплата труда (зарплата и трудовые премии). Поскольку, как сказано выше, трудовые доходы работников иностранных ОП относятся к доходам от заграничных источников, организация в их отношении не признается налоговым агентом в России. Поэтому ей не нужно ни удерживать с этих доходов НДФЛ, ни отражать их в 6-НДФЛ <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Оплата труда (зарплата и трудовые премии). Поскольку, как сказано выше, трудовые доходы работников иностранных ОП относятся к доходам от заграничных источников, организация в их отношении не признается налоговым агентом в России. Поэтому ей не нужно ни удерживать с этих доходов НДФЛ, ни отражать их в 6-НДФЛ <7>.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Если до 02.02.2026 (31 января - суббота) включительно не удастся удержать всю сумму долга, о сумме неудержанного НДФЛ нужно сообщить в ИФНС и физлицу не позднее 25.02.2026 - отразить в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника <26>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Если до 02.02.2026 (31 января - суббота) включительно не удастся удержать всю сумму долга, о сумме неудержанного НДФЛ нужно сообщить в ИФНС и физлицу не позднее 25.02.2026 - отразить в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ и в разделе 4 справки о доходах работника <26>.