Как отразить в 2 ндфл удержание за отпуск
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 2 ндфл удержание за отпуск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2021 N 301-ЭС21-5899 по делу N А43-52761/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспариваемыми решениями налогового органа заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение выразилось в представлении обществом недостоверных сведений, а именно: в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 год не отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом; в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт искажения суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ подтвержден; оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную природу, отличную от природы заработной платы, так как фактически во время отпуска работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, оспариваемыми решениями налогового органа заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение выразилось в представлении обществом недостоверных сведений, а именно: в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 год не отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом; в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС разъяснила, как удержанные при увольнении отпускные за неотработанные дни отпуска отражаются в форме 2-НДФЛ и в расчете по страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС разъяснила, как удержанные при увольнении отпускные за неотработанные дни отпуска отражаются в форме 2-НДФЛ и в расчете по страховым взносам.
Вопрос: Какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физического лица при выплате единовременной материальной помощи к отпуску, предусмотренной трудовым договором и положением об оплате труда?
(Консультация эксперта, 2025)В Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица выплата единовременной материальной помощи к отпуску отражается по коду дохода 2760 "Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту".
(Консультация эксперта, 2025)В Приложении к справке о доходах и суммах налога физического лица выплата единовременной материальной помощи к отпуску отражается по коду дохода 2760 "Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту".
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129
"О рассмотрении обращения"Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма налога, исчисленная с отпускных выплат, удержана на дату выплаты дохода и, следовательно, повторного начисления и удержания суммы налога при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска не требуется. Доход в виде отпускных выплат отражается в справке по форме 2-НДФЛ с кодом дохода "2012".
"О рассмотрении обращения"Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма налога, исчисленная с отпускных выплат, удержана на дату выплаты дохода и, следовательно, повторного начисления и удержания суммы налога при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска не требуется. Доход в виде отпускных выплат отражается в справке по форме 2-НДФЛ с кодом дохода "2012".
Статья: Учет переходящих отпусков
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
Готовое решение: Как отразить в справке по старой форме 2-НДФЛ различные выплаты работникам за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)компенсация за неиспользованный отпуск - 15 287 руб.
(КонсультантПлюс, 2018)компенсация за неиспользованный отпуск - 15 287 руб.
Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 09.07.2008 N 3-5-04/238@)Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 09.07.2008 N 3-5-04/238@)Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@
(Демидов И.Г.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)В комментируемом письме ФНС уточнила, каким образом отразить в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ выплаты работнику в виде отпускных и единовременной доплаты к отпуску, которые производятся одновременно.
(Демидов И.Г.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)В комментируемом письме ФНС уточнила, каким образом отразить в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ выплаты работнику в виде отпускных и единовременной доплаты к отпуску, которые производятся одновременно.
Статья: Задолженность за неотработанный отпуск
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Если работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении, то в регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ данные о выплаченной работнику сумме отпускных и удержанной с них сумме НДФЛ в месяце выплаты отпускных корректировать не нужно. А в месяце увольнения, в регистре и в справке 2-НДФЛ нужно отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель. При этом сумму НДФЛ с последней выплаты работнику нужно уменьшить на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель;
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Если работодатель удерживает отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении, то в регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ данные о выплаченной работнику сумме отпускных и удержанной с них сумме НДФЛ в месяце выплаты отпускных корректировать не нужно. А в месяце увольнения, в регистре и в справке 2-НДФЛ нужно отразить сумму, начисленную работнику при окончательном расчете, за минусом части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель. При этом сумму НДФЛ с последней выплаты работнику нужно уменьшить на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую удержал работодатель;
Вопрос: Работник уволился из организации в декабре 2014 г. В феврале 2015 г. с опозданием ему была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. За какой налоговый период в справке по форме 2-НДФЛ показывать выплаченную компенсацию по уволенному работнику?
(Консультация эксперта, 2015)Исходя из положений Кодекса сумма выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск в феврале 2015 г. будет отражена в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г.
(Консультация эксперта, 2015)Исходя из положений Кодекса сумма выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск в феврале 2015 г. будет отражена в справке по форме 2-НДФЛ за 2015 г.
Статья: 6-НДФЛ за 2017 год - по новой форме
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)По строке 120 нужно указать дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)По строке 120 нужно указать дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: Форма 2-НДФЛ: разъяснения официальных инстанций
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Стоит также обратить внимание на то, что при отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Поскольку сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы 2-НДФЛ не отражаются (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Стоит также обратить внимание на то, что при отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Поскольку сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы 2-НДФЛ не отражаются (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
Вопрос: Организацией была выплачена увольняющемуся работнику сумма компенсации за неиспользованный отпуск. По какому коду следует отражать в заполняемой организацией по форме 2-НДФЛ справке сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (по коду 2000 или по коду 2012)?
(Консультация эксперта, 2007)Согласно п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ организация, являясь налоговым агентом, обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (далее - Приказ). По этой же форме организация обязана выдать работнику по его заявлению справку о полученных им доходах и удержанных суммах налога (п. 3 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2007)Согласно п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ организация, являясь налоговым агентом, обязана представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (далее - Приказ). По этой же форме организация обязана выдать работнику по его заявлению справку о полученных им доходах и удержанных суммах налога (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: О заполнении справки о доходах физлица по форме N 2-НДФЛ при оплате работнику отпуска и отзыве из него.
(Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@)С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
(Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@)С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.