Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за январь выплаченные в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за январь выплаченные в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Аналогичная позиция представлена в Письме ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001: доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов за тот месяц, в котором они фактически выплачены, то есть за декабрь 2007 г. Если сотрудник организации, к примеру, ушел в отпуск 15.12.2007 и вернулся 15.01.2008, то полную сумму отпускных и удержанный с нее НДФЛ нужно отразить в форме 1-НДФЛ за 2007 г.
(Серебрякова А.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Аналогичная позиция представлена в Письме ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001: доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него НДФЛ учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г. Суммы оплаты очередного отпуска отражаются в составе доходов за тот месяц, в котором они фактически выплачены, то есть за декабрь 2007 г. Если сотрудник организации, к примеру, ушел в отпуск 15.12.2007 и вернулся 15.01.2008, то полную сумму отпускных и удержанный с нее НДФЛ нужно отразить в форме 1-НДФЛ за 2007 г.
Статья: Обзор новых документов от 05.02.2008
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2008, N 2)При заполнении справки 2-НДФЛ отпускные отражаются в поле того месяца, когда они фактически выплачены. То же касается удержанного налога на доходы. Поэтому отпускные за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученные в декабре 2007 г., полностью отражаются в справке за 2007 г. Кроме того, ФНС России в Письме от 9 января 2008 г. N 18-0-09/0001 сообщает, что на данный момент представление сведений на магнитных носителях по почте не предусмотрено. То есть дискету с данными нужно приносить в инспекцию лично.
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2008, N 2)При заполнении справки 2-НДФЛ отпускные отражаются в поле того месяца, когда они фактически выплачены. То же касается удержанного налога на доходы. Поэтому отпускные за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученные в декабре 2007 г., полностью отражаются в справке за 2007 г. Кроме того, ФНС России в Письме от 9 января 2008 г. N 18-0-09/0001 сообщает, что на данный момент представление сведений на магнитных носителях по почте не предусмотрено. То есть дискету с данными нужно приносить в инспекцию лично.
Статья: Новости от 04.02.2008
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 4)Отпускные в форме 2-НДФЛ необходимо отражать в том месяце, в котором они были выплачены. В этом же месяце нужно удерживать НДФЛ. Поэтому если отпуск сотрудника приходится на переходный период (начался в декабре 2007 г., а закончился в январе 2008 г.), то полную сумму отпускных и удержанный с нее налог нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2007 г.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 4)Отпускные в форме 2-НДФЛ необходимо отражать в том месяце, в котором они были выплачены. В этом же месяце нужно удерживать НДФЛ. Поэтому если отпуск сотрудника приходится на переходный период (начался в декабре 2007 г., а закончился в январе 2008 г.), то полную сумму отпускных и удержанный с нее налог нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2007 г.
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
Статья: Новшества в форме 2-НДФЛ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Наиболее распространенная ситуация - выплата отпускных. Например, отпуск работника начинается 25 декабря 2015 г. и заканчивается 28 января 2016 г. По правилам ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предположим, что отпускные за декабрь - январь были выплачены работнику 22.12.2015. Как быть с отражением сведений о таких доходах в справке 2-НДФЛ?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Наиболее распространенная ситуация - выплата отпускных. Например, отпуск работника начинается 25 декабря 2015 г. и заканчивается 28 января 2016 г. По правилам ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предположим, что отпускные за декабрь - январь были выплачены работнику 22.12.2015. Как быть с отражением сведений о таких доходах в справке 2-НДФЛ?
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
Статья: Учет переходящих отпусков
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 12)С такой позицией соглашались и налоговики (Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.07.2008 N 3-5-04/238@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@). Причем в Письме N 18-0-09/0001 руководство налоговой службы уточнило, что доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученный работником в декабре 2007 г., а также суммы исчисленного и удержанного с него налога на доходы физических лиц учитываются при формировании справки о доходах физического лица за 2007 г. (форма 2-НДФЛ). При заполнении справки суммы оплаты очередного отпуска отражаются в поле того месяца, в котором они фактически выплачены, то есть в декабре.
Статья: Как удержать "отпускной" налог
("Российский налоговый курьер", 2008, N 4)Оплата за отпуск, приходящийся на два месяца, учитывается при составлении справки по форме 2-НДФЛ в месяце выплаты отпускных. Предположим, отпуск приходится на февраль и март 2008 г. Вся сумма отпускных за два месяца отражается в поле за февраль. Данное правило распространяется и на случаи, когда отпуск затрагивает два налоговых периода. Допустим, отпуск приходится на декабрь 2007 г. - январь 2008 г. Тогда суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные при выплате отпускных в декабре, учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г.
("Российский налоговый курьер", 2008, N 4)Оплата за отпуск, приходящийся на два месяца, учитывается при составлении справки по форме 2-НДФЛ в месяце выплаты отпускных. Предположим, отпуск приходится на февраль и март 2008 г. Вся сумма отпускных за два месяца отражается в поле за февраль. Данное правило распространяется и на случаи, когда отпуск затрагивает два налоговых периода. Допустим, отпуск приходится на декабрь 2007 г. - январь 2008 г. Тогда суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные при выплате отпускных в декабре, учитываются при формировании справки 2-НДФЛ за 2007 г.
Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Суть вопроса. Налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, указывается в форме 2-НДФЛ за предыдущий год.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Суть вопроса. Налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, указывается в форме 2-НДФЛ за предыдущий год.
Интервью: Обсуждаем проблемы расчета НДФЛ
("Зарплата", 2007, N 9)Что касается карточки 1-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, в них должна быть соблюдена разбивка начисленного налога по месяцам. Если говорить о переходе отпуска с одного года на другой (например, отпуск начнется в декабре 2007 г., а закончится в январе 2008-го), то ситуация следующая: часть НДФЛ, начисленного с отпускных, нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2007 г., а часть пойдет уже в отчетность за 2008-й. Отпускные в данном примере - это сохранение зарплаты за декабрь и январь, а январь входит уже в другой налоговый период.
("Зарплата", 2007, N 9)Что касается карточки 1-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, в них должна быть соблюдена разбивка начисленного налога по месяцам. Если говорить о переходе отпуска с одного года на другой (например, отпуск начнется в декабре 2007 г., а закончится в январе 2008-го), то ситуация следующая: часть НДФЛ, начисленного с отпускных, нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2007 г., а часть пойдет уже в отчетность за 2008-й. Отпускные в данном примере - это сохранение зарплаты за декабрь и январь, а январь входит уже в другой налоговый период.