Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за январь выплаченные в декабре
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 2 НДФЛ отпускные за январь выплаченные в декабре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
Статья: Сдаем 2-НДФЛ без осложнений
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)- выплаченные работнику доходы и налог с них должны отображаться в справке за тот год, к которому они относятся (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). К примеру, выплачивая заработную плату за декабрь 2012 г. в установленный организацией срок 10 января 2013 г., доход (разд. 3 справки 2-НДФЛ), НДФЛ удержанный (п. 5.4 справки) и перечисленный (п. 5.5 справки) должны содержать указанные сведения за налоговый период. То есть налоговому агенту следует включить указанную информацию в 2-НДФЛ за 2012 г.;
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)- выплаченные работнику доходы и налог с них должны отображаться в справке за тот год, к которому они относятся (Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@). К примеру, выплачивая заработную плату за декабрь 2012 г. в установленный организацией срок 10 января 2013 г., доход (разд. 3 справки 2-НДФЛ), НДФЛ удержанный (п. 5.4 справки) и перечисленный (п. 5.5 справки) должны содержать указанные сведения за налоговый период. То есть налоговому агенту следует включить указанную информацию в 2-НДФЛ за 2012 г.;
Статья: Отчитываемся о доходах физических лиц
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Как нужно отразить в Справке 2-НДФЛ сумму отпускных, начисленных и выплаченных в декабре за отпуск, начавшийся в этом месяце и переходящий на январь? Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Как нужно отразить в Справке 2-НДФЛ сумму отпускных, начисленных и выплаченных в декабре за отпуск, начавшийся в этом месяце и переходящий на январь? Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
Вопрос: О порядке удержания организацией-работодателем НДФЛ с сумм оплаты отпуска работнику; об отражении в справке N 2-НДФЛ дохода работника в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученного в декабре 2007 г.; о порядке представления сведений о доходах физлиц на магнитных носителях.
(Письмо ФНС РФ от 09.01.2008 N 18-0-09/0001)Вопрос: О порядке удержания организацией-работодателем НДФЛ с сумм оплаты отпуска работнику; об отражении в справке N 2-НДФЛ дохода работника в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученного в декабре 2007 г.; о порядке представления сведений о доходах физлиц на магнитных носителях.
(Письмо ФНС РФ от 09.01.2008 N 18-0-09/0001)Вопрос: О порядке удержания организацией-работодателем НДФЛ с сумм оплаты отпуска работнику; об отражении в справке N 2-НДФЛ дохода работника в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 г. и январь 2008 г., полученного в декабре 2007 г.; о порядке представления сведений о доходах физлиц на магнитных носителях.
Статья: Отчитываемся по НДФЛ за 2014 год
(Лозовский М.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Пособие по временной нетрудоспособности, отпускные
(Лозовский М.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Пособие по временной нетрудоспособности, отпускные
Статья: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год: нюансы заполнения
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Как отразить в форме 2-НДФЛ отпускные, которые фактически выплачены 29 декабря 2017 года, а работник идет в отпуск с 9 по 19 января 2018 года?
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Как отразить в форме 2-НДФЛ отпускные, которые фактически выплачены 29 декабря 2017 года, а работник идет в отпуск с 9 по 19 января 2018 года?
Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
("Главная книга", 2013, N 4)Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
("Главная книга", 2013, N 4)Вопрос: В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. - январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также уплаченный НДФЛ попадают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
Статья: Особенности составления справки по форме 2-НДФЛ
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Следовательно, отпускные, полученные за дни, проведенные в отпуске, в справке указываются как отпускные, а со дня выхода на работу сотруднику начисляется заработная плата, которую и следует отразить по соответствующему коду в справке по форме 2-НДФЛ. При этом нужно помнить, что для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
(Данилова В.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Следовательно, отпускные, полученные за дни, проведенные в отпуске, в справке указываются как отпускные, а со дня выхода на работу сотруднику начисляется заработная плата, которую и следует отразить по соответствующему коду в справке по форме 2-НДФЛ. При этом нужно помнить, что для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Таким образом, в разд. 3 справки по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в составе доходов того месяца, в котором они были выплачены работнику, независимо от того, за какой месяц они были начислены. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2012 г., за отпуск, который заканчивается в январе 2013 г., нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2012 г. Согласны с этим и налоговики (Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Таким образом, в разд. 3 справки по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в составе доходов того месяца, в котором они были выплачены работнику, независимо от того, за какой месяц они были начислены. Так следует поступать и в тех случаях, когда отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2012 г., за отпуск, который заканчивается в январе 2013 г., нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2012 г. Согласны с этим и налоговики (Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
Статья: Разбираем сложные ситуации, возникающие при заполнении справки 2-НДФЛ
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Суть вопроса. Налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, указывается в форме 2-НДФЛ за предыдущий год.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Суть вопроса. Налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, указывается в форме 2-НДФЛ за предыдущий год.