Как отразить в 2-НДФЛ перерасчет отпускных
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в 2-НДФЛ перерасчет отпускных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.06.2024 по делу N 88-20268/2024 (УИД 61RS0019-01-2023-003598-77)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
Вопрос: Работник получил отпускные и ушел в конце января в очередной отпуск. Однако по согласованию с руководством работник прервал отпуск и вышел на работу в феврале. При выплате зарплата за февраль была уменьшена на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска. Данная сумма будет доходом февраля или января? Каков порядок ее отражения в справке 2-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)В графе "Месяц" разд. 3 справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@). Таким образом, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход в виде отпускных отражается в том месяце налогового периода, в котором был фактически выплачен, а доход в виде оплаты труда - в месяце, в котором он начислен.
(Консультация эксперта, 2014)В графе "Месяц" разд. 3 справки 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", утвержденных Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@). Таким образом, при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доход в виде отпускных отражается в том месяце налогового периода, в котором был фактически выплачен, а доход в виде оплаты труда - в месяце, в котором он начислен.
Статья: Представляем сведения по форме 2-НДФЛ в 2014 году
(Сильвестрова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Пример 2. Работнику учреждения был предоставлен отпуск в июне. В связи с возникшей производственной необходимостью работник был отозван из отпуска согласно приказу руководителя учреждения. Далее этому работнику был произведен перерасчет отпускных и сумм ранее удержанного налога. Как такая ситуация отражается в справке по форме 2-НДФЛ?
(Сильвестрова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Пример 2. Работнику учреждения был предоставлен отпуск в июне. В связи с возникшей производственной необходимостью работник был отозван из отпуска согласно приказу руководителя учреждения. Далее этому работнику был произведен перерасчет отпускных и сумм ранее удержанного налога. Как такая ситуация отражается в справке по форме 2-НДФЛ?
Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 09.07.2008 N 3-5-04/238@)Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 09.07.2008 N 3-5-04/238@)Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)А как быть в случае, если сотруднику были начислены отпускные, но он сразу не получил их, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя? В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ на этот счет сказано следующее. Неполученные суммы в форме 2-НДФЛ не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог в обычном порядке. Результат произведенных расчетов отражается в справке о доходах сотрудников. То есть налоговый агент показывает только реально выплаченные суммы и удержанный с них налог, что подтверждается соответствующими кассовыми и платежными документами.
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)А как быть в случае, если сотруднику были начислены отпускные, но он сразу не получил их, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя? В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ на этот счет сказано следующее. Неполученные суммы в форме 2-НДФЛ не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог в обычном порядке. Результат произведенных расчетов отражается в справке о доходах сотрудников. То есть налоговый агент показывает только реально выплаченные суммы и удержанный с них налог, что подтверждается соответствующими кассовыми и платежными документами.
Вопрос: Каков порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в ситуации, когда работнику организации был предоставлен отпуск и были начислены отпускные, однако в связи с производственной необходимостью он был отозван из отпуска по приказу руководителя организации?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска и выплаты пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления доходов на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. При заполнении формы 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска и выплаты пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления доходов на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. При заполнении формы 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Статья: Форма 2-НДФЛ: разъяснения официальных инстанций
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Стоит также обратить внимание на то, что при отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Поскольку сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы 2-НДФЛ не отражаются (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
(Телегус А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, NN 4, 5)Стоит также обратить внимание на то, что при отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Поскольку сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы 2-НДФЛ не отражаются (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
Статья: Нюансы выплаты отпускных
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Что говорится в Трудовом кодексе о порядке выплаты отпускных? Должен ли работодатель пересчитать отпускные в случае переноса отпуска на другой срок? Надо ли удерживать излишне выплаченную сумму отпускных? Когда необходимо перечислить в бюджет НДФЛ с сумм оплаты отпуска? Как следует отражать отпускные в справке о доходах физического лица? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в представленной статье.
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 7)Что говорится в Трудовом кодексе о порядке выплаты отпускных? Должен ли работодатель пересчитать отпускные в случае переноса отпуска на другой срок? Надо ли удерживать излишне выплаченную сумму отпускных? Когда необходимо перечислить в бюджет НДФЛ с сумм оплаты отпуска? Как следует отражать отпускные в справке о доходах физического лица? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в представленной статье.
Статья: Отдельные вопросы представления сведений о доходах
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Вопрос: ...Сотрудник учреждения умер 25.01.2015. Трудовой договор расторгнут с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности, премии. Бухгалтер удержал НДФЛ, перечислил выплаты. Удерживать ли НДФЛ? Если нет, возможно ли вернуть сумму НДФЛ члену семьи? Как отражать эти доходы в 2-НДФЛ?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Следует ли удерживать НДФЛ с указанных выплат? Если нет, то можно ли в ближайшее время сделать пересчет и вернуть удержанную сумму НДФЛ члену семьи?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Следует ли удерживать НДФЛ с указанных выплат? Если нет, то можно ли в ближайшее время сделать пересчет и вернуть удержанную сумму НДФЛ члену семьи?
Статья: Работника отозвали из отпуска
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2012, N 8)Если сотрудник был отозван из отпуска и бухгалтер произвел перерасчет налога, в справке по форме 2-НДФЛ первичные начисления не отражают. В ней показывают конечный вариант после перерасчета (Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2012, N 8)Если сотрудник был отозван из отпуска и бухгалтер произвел перерасчет налога, в справке по форме 2-НДФЛ первичные начисления не отражают. В ней показывают конечный вариант после перерасчета (Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).