Как отразить списание основных средств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить списание основных средств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Списание законсервированных ОС отражают в налоговом учете по правилам, действующим для амортизируемого имущества, с учетом конкретной причины выбытия.
(КонсультантПлюс, 2025)Списание законсервированных ОС отражают в налоговом учете по правилам, действующим для амортизируемого имущества, с учетом конкретной причины выбытия.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 201 отражаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. Из них в строке 202 выделяются расходы в виде процентов, начисленных (выплаченных) по задолженности, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Кодекса, учтенные в отчетном (налоговом) периоде.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 201 отражаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. Из них в строке 202 выделяются расходы в виде процентов, начисленных (выплаченных) по задолженности, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Кодекса, учтенные в отчетном (налоговом) периоде.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/809
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)По всем бухгалтерским регистрам предприятия указанные основные средства отражены как выбывшие (реализованные). В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборот по реализации этих средств и налог на добавленную стоимость не был учтен.
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)По всем бухгалтерским регистрам предприятия указанные основные средства отражены как выбывшие (реализованные). В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость оборот по реализации этих средств и налог на добавленную стоимость не был учтен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу основного средства другой организации, если на момент принятия решения о продаже данный объект выведен из эксплуатации и в бухгалтерском учете переклассифицирован в долгосрочный актив к продаже?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Выбытие актива из состава ОС следует отразить в инвентарной карточке учета объекта основных средств по форме N ОС-6, если организация применяет унифицированные формы первичных учетных документов.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Выбытие актива из состава ОС следует отразить в инвентарной карточке учета объекта основных средств по форме N ОС-6, если организация применяет унифицированные формы первичных учетных документов.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание основного средства в результате кражи
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить выбытие основных средств в результате кражи в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить выбытие основных средств в результате кражи в налоговом учете
Вопрос: Как отражается в учете организации передача основного средства учредителю при его выходе из состава участников организации?
(Консультация эксперта, 2025)С учетом вышеуказанных разъяснений Минфина России (Письмо N 03-07-11/52674) возможно сделать вывод, что передача основного средства учредителю при его выходе из ООО (по стоимости, не превышающей размера действительной стоимости доли учредителя) не является операцией, образующей доход от реализации или внереализационный доход в силу ст. ст. 249 - 250 НК РФ. Остаточная стоимость основного средства в данном случае не будет учитываться в составе расходов, поскольку выбытие основного средства не будет сопровождаться получением дохода (ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом вышеуказанных разъяснений Минфина России (Письмо N 03-07-11/52674) возможно сделать вывод, что передача основного средства учредителю при его выходе из ООО (по стоимости, не превышающей размера действительной стоимости доли учредителя) не является операцией, образующей доход от реализации или внереализационный доход в силу ст. ст. 249 - 250 НК РФ. Остаточная стоимость основного средства в данном случае не будет учитываться в составе расходов, поскольку выбытие основного средства не будет сопровождаться получением дохода (ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как документально оформить и отразить в учете списание оборудования при его выбытии
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете результатов списания основных средств зависит от причины выбытия.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете результатов списания основных средств зависит от причины выбытия.
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на изготовление и установку забора?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Как отражаются в налоговом учете расходы на изготовление и установку забора?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Как отражаются в налоговом учете расходы на изготовление и установку забора?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если по окончании срока аренды по соглашению сторон арендатор передаст арендодателю объект аренды вместе с произведенными отделимыми улучшениями, то в бухгалтерском учете это будет отражено как выбытие объекта ОС (в общеустановленном порядке с использованием счета 91).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если по окончании срока аренды по соглашению сторон арендатор передаст арендодателю объект аренды вместе с произведенными отделимыми улучшениями, то в бухгалтерском учете это будет отражено как выбытие объекта ОС (в общеустановленном порядке с использованием счета 91).
Вопрос: Как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете сценические (театральные) костюмы?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете сценические (театральные) костюмы в зависимости, в частности, от срока полезного использования и стоимости могут учитываться в составе ОС, запасов или списываться на расходы периода приобретения. В налоговом учете они могут отражаться как в составе ОС, так и в составе материальных расходов в зависимости от срока полезного использования и стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете сценические (театральные) костюмы в зависимости, в частности, от срока полезного использования и стоимости могут учитываться в составе ОС, запасов или списываться на расходы периода приобретения. В налоговом учете они могут отражаться как в составе ОС, так и в составе материальных расходов в зависимости от срока полезного использования и стоимости.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как "долгосрочный актив к продаже". Переклассификация объекта ОС в иной актив не предусмотрена. Поэтому в налоговом учете отражаются операции по реализации объекта ОС (в данном случае - недвижимости).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как "долгосрочный актив к продаже". Переклассификация объекта ОС в иной актив не предусмотрена. Поэтому в налоговом учете отражаются операции по реализации объекта ОС (в данном случае - недвижимости).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (дооценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (которая была проведена впервые) объект ОС был уценен?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация провела переоценку объекта ОС - административного здания. Его стоимость, определенная независимым оценщиком, составила 15 600 000 руб. (она соответствует справедливой стоимости). Согласно учетной политике накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации единовременно при списании объекта ОС, по которому она была накоплена.
(Консультация эксперта, 2025)Организация провела переоценку объекта ОС - административного здания. Его стоимость, определенная независимым оценщиком, составила 15 600 000 руб. (она соответствует справедливой стоимости). Согласно учетной политике накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации единовременно при списании объекта ОС, по которому она была накоплена.