Как отразить реализацию доли в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить реализацию доли в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить выручку от продажи доли в уставном капитале в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить выручку от продажи доли в уставном капитале в декларации по налогу на прибыль
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В декларации по налогу на прибыль за 2020 год организация отразила выручку от реализации доли в уставном капитале дочернего общества в размере 10 млн руб. (на основании пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) и расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, в общем размере 23,9 млн руб. (на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В декларации по налогу на прибыль за 2020 год организация отразила выручку от реализации доли в уставном капитале дочернего общества в размере 10 млн руб. (на основании пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) и расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, в общем размере 23,9 млн руб. (на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Руководствуясь пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, налогоплательщик отразил в доходах при исчислении налога на прибыль за 2020 год выручку от реализации доли в уставном капитале дочерней компании в размере 10 млн руб.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Руководствуясь пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, налогоплательщик отразил в доходах при исчислении налога на прибыль за 2020 год выручку от реализации доли в уставном капитале дочерней компании в размере 10 млн руб.
Готовое решение: Как составить пояснения для налоговой инспекции к декларации по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, доход, полученный ООО "Альфа" от реализации доли в уставном капитале ООО "Бета", подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 0% на основании п. 4.1 ст. 284, п. п. 1, 2, 6 ст. 284.2 НК РФ, в связи с чем отражен в листе 04 декларации по налогу на прибыль за 2024 г. с кодом "07".
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, доход, полученный ООО "Альфа" от реализации доли в уставном капитале ООО "Бета", подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 0% на основании п. 4.1 ст. 284, п. п. 1, 2, 6 ст. 284.2 НК РФ, в связи с чем отражен в листе 04 декларации по налогу на прибыль за 2024 г. с кодом "07".
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 5 вы рассчитываете налоговую базу по отделению, а если декларацию составляете по группе отделений, действующих в рамках единого технологического процесса, то базу вы определяете в целом по группе. Дело в том, что показатель строки I2 разд. 5 используется для расчета показателей строк A2 и C2 разд. 7 декларации. А на основании показателя C2 разд. 7 вы рассчитываете долю каждого отделения в общей налоговой базе по группе (см. строки C - E разд. 10).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 5 вы рассчитываете налоговую базу по отделению, а если декларацию составляете по группе отделений, действующих в рамках единого технологического процесса, то базу вы определяете в целом по группе. Дело в том, что показатель строки I2 разд. 5 используется для расчета показателей строк A2 и C2 разд. 7 декларации. А на основании показателя C2 разд. 7 вы рассчитываете долю каждого отделения в общей налоговой базе по группе (см. строки C - E разд. 10).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если соглашение реализуется на территории нескольких субъектов РФ, заполните разд. Б Приложения N 2 для каждого субъекта РФ. Укажите в каждом из них код региона, дату и номер соглашения (п. 23.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В строках 040 - 269 отразите показатели налоговой базы, суммы налога и другие, приходящиеся на долю организации (обособленное подразделение, группу подразделений), расположенных в данном регионе.
(КонсультантПлюс, 2025)Если соглашение реализуется на территории нескольких субъектов РФ, заполните разд. Б Приложения N 2 для каждого субъекта РФ. Укажите в каждом из них код региона, дату и номер соглашения (п. 23.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В строках 040 - 269 отразите показатели налоговой базы, суммы налога и другие, приходящиеся на долю организации (обособленное подразделение, группу подразделений), расположенных в данном регионе.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)В отчетном (налоговом) периоде, когда было продано недвижимое имущество, операции по его реализации должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)В отчетном (налоговом) периоде, когда было продано недвижимое имущество, операции по его реализации должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доход от реализации акций при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали организации на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 07 - доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате применения этого условия сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) и вправе не представлять документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате применения этого условия сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) и вправе не представлять документы, предусмотренные п. 5 ст. 25.15 НК РФ.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- получен убыток - то на его сумму нельзя уменьшить налоговую базу, облагаемую по ставке 20%. Учесть его можно только в налоговой базе текущего периода (периода реализации акций), облагаемой по ставке 0%. Если, кроме этого убытка, в "нулевой" базе по операциям с необращающимися акциями и долями учесть больше нечего, то налоговая база будет равна 0. На будущие периоды этот убыток перенести нельзя.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- получен убыток - то на его сумму нельзя уменьшить налоговую базу, облагаемую по ставке 20%. Учесть его можно только в налоговой базе текущего периода (периода реализации акций), облагаемой по ставке 0%. Если, кроме этого убытка, в "нулевой" базе по операциям с необращающимися акциями и долями учесть больше нечего, то налоговая база будет равна 0. На будущие периоды этот убыток перенести нельзя.