Как отразить расходы по опоздавшим документам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить расходы по опоздавшим документам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 13 "Налоговая декларация" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В налоговом учете правила таковы, что расходы, подтверждаемые опоздавшими первичными документами, отражаются как выявленная ошибка периода, к которому эти расходы относятся (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В налоговом учете правила таковы, что расходы, подтверждаемые опоздавшими первичными документами, отражаются как выявленная ошибка периода, к которому эти расходы относятся (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу, отразить расходные операции, которые подтверждены документами, полученными с опозданием, нужно в периоде, к которому относятся эти расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). Для этого нужно за период, к которому относятся расходы:
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу, отразить расходные операции, которые подтверждены документами, полученными с опозданием, нужно в периоде, к которому относятся эти расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). Для этого нужно за период, к которому относятся расходы:
Статья: Ошибки, ошибочки...
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 17)Формулировка названного абзаца не содержит никаких конкретных указаний на то, какие именно факты хозяйственной деятельности организаций, неотражение или пропуски в отражении которых в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности следует трактовать как ошибки. Однако бухгалтеру важно понимать, имеет он дело с ошибками, подлежащими исправлению по правилам, установленным ПБУ 22/2010, или с обычной корректировкой, отражаемой в учете. Например, можно ли рассматривать в качестве ошибки для целей бухгалтерского учета получение сведений о расходах организации, отраженных в "опоздавших" документах? Или получение этих сведений следует трактовать как получение новой информации, ранее недоступной организации? Однако к этому вопросу мы вернемся чуть позже, прежде проанализируем причины возникновения ошибок и иные факторы, непосредственно влияющие на порядок их исправления в бухгалтерском учете и отчетности.
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 17)Формулировка названного абзаца не содержит никаких конкретных указаний на то, какие именно факты хозяйственной деятельности организаций, неотражение или пропуски в отражении которых в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности следует трактовать как ошибки. Однако бухгалтеру важно понимать, имеет он дело с ошибками, подлежащими исправлению по правилам, установленным ПБУ 22/2010, или с обычной корректировкой, отражаемой в учете. Например, можно ли рассматривать в качестве ошибки для целей бухгалтерского учета получение сведений о расходах организации, отраженных в "опоздавших" документах? Или получение этих сведений следует трактовать как получение новой информации, ранее недоступной организации? Однако к этому вопросу мы вернемся чуть позже, прежде проанализируем причины возникновения ошибок и иные факторы, непосредственно влияющие на порядок их исправления в бухгалтерском учете и отчетности.
Статья: Исправление ошибок по-новому
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Важно понимать, что данный перечень не является закрытым. Однако не во всех случаях неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности следует считать ошибкой для целей применения ПБУ 22/2010. Так, ошибками не являются неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности - в учете или отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что Минфин неслучайно избрал формулировку "информация, которая не была доступна организации", а не "информация, которая отсутствовала у организации". Так, в ситуации, когда организация с опозданием получила документы, подтверждающие расходы, осуществленные в прошедшем году, следует признать, что информация о расходах была доступна организации, а причиной ошибки (неотражения расходов) стало то, что должностные лица не обеспечили своевременное поступление первичных документов. Тут налицо ошибка, которую необходимо исправить. Аналогичная ситуация складывается и в случае подписания акта о выполнении работ в завышенном объеме (фактический объем работ меньше указанного в акте) - представители сторон договора имели возможность правильно определить фактический объем работ при их сдаче.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Важно понимать, что данный перечень не является закрытым. Однако не во всех случаях неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности следует считать ошибкой для целей применения ПБУ 22/2010. Так, ошибками не являются неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности - в учете или отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что Минфин неслучайно избрал формулировку "информация, которая не была доступна организации", а не "информация, которая отсутствовала у организации". Так, в ситуации, когда организация с опозданием получила документы, подтверждающие расходы, осуществленные в прошедшем году, следует признать, что информация о расходах была доступна организации, а причиной ошибки (неотражения расходов) стало то, что должностные лица не обеспечили своевременное поступление первичных документов. Тут налицо ошибка, которую необходимо исправить. Аналогичная ситуация складывается и в случае подписания акта о выполнении работ в завышенном объеме (фактический объем работ меньше указанного в акте) - представители сторон договора имели возможность правильно определить фактический объем работ при их сдаче.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно, и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В Письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно, и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
Статья: Простые и доступные ответы на сложные вопросы
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Можно ли в данном контексте рассматривать ситуацию, когда документы на приобретение товаров (работ, услуг) поступают от партнеров с опозданием? Кто-то не считает это ошибкой, отражая операции по факту получения документов, а кто-то все-таки старается отразить расходы в периоде их осуществления. Кто же прав? Специалисты и эксперты расходятся во мнении, но Комитет по толкованиям выработал по этому вопросу единую позицию, которая основывается на том, что законодательством предусмотрен отдельный порядок отражения в учете неотфактурованных поставок, когда товары поступают и приходуются организацией без документов <3>. Соблюдение данного порядка позволяет не считать поступление документов с опозданием и корректировку показателей ошибкой. И наоборот, отсутствие записей в учете при фактическом поступлении товаров свидетельствует о допущенной ошибке. Поясним сказанное.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Можно ли в данном контексте рассматривать ситуацию, когда документы на приобретение товаров (работ, услуг) поступают от партнеров с опозданием? Кто-то не считает это ошибкой, отражая операции по факту получения документов, а кто-то все-таки старается отразить расходы в периоде их осуществления. Кто же прав? Специалисты и эксперты расходятся во мнении, но Комитет по толкованиям выработал по этому вопросу единую позицию, которая основывается на том, что законодательством предусмотрен отдельный порядок отражения в учете неотфактурованных поставок, когда товары поступают и приходуются организацией без документов <3>. Соблюдение данного порядка позволяет не считать поступление документов с опозданием и корректировку показателей ошибкой. И наоборот, отсутствие записей в учете при фактическом поступлении товаров свидетельствует о допущенной ошибке. Поясним сказанное.
Статья: ЭДО для чайников
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Налог на прибыль. В налоговых расходах отразить опоздавший документ можно в периоде совершения хозяйственной операции, если он получен до даты представления налоговой декларации. И в следующем - при получении документа после даты представления налоговой декларации <30>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Налог на прибыль. В налоговых расходах отразить опоздавший документ можно в периоде совершения хозяйственной операции, если он получен до даты представления налоговой декларации. И в следующем - при получении документа после даты представления налоговой декларации <30>.
Статья: НДС и налог на прибыль при снижении цены договора
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Для целей налога на прибыль, в отличие от бухучета, учет расходов без первичной документации невозможен (п. 1 ст. 252 НК РФ). В налоговом учете правила таковы, что расходы, подтверждаемые опоздавшими первичными документами, отражаются как выявленная ошибка периода, к которому эти расходы относятся (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 9)Для целей налога на прибыль, в отличие от бухучета, учет расходов без первичной документации невозможен (п. 1 ст. 252 НК РФ). В налоговом учете правила таковы, что расходы, подтверждаемые опоздавшими первичными документами, отражаются как выявленная ошибка периода, к которому эти расходы относятся (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация покупает товар через подотчетных лиц. Сотрудник организации представил документы (товарный чек и чек ККМ) в организацию уже после представления в ИФНС декларации по налогу на прибыль за тот отчетный период, к которому относятся приобретенные товары. Как отразить указанные расходы в бухгалтерском учете, а также в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2009)В бухгалтерском учете тоже нельзя отразить расходы без первичных документов. Поэтому такие расходы отражаются на счетах бухгалтерского учета только в том периоде, в котором получены документы (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
(Консультация эксперта, 2009)В бухгалтерском учете тоже нельзя отразить расходы без первичных документов. Поэтому такие расходы отражаются на счетах бухгалтерского учета только в том периоде, в котором получены документы (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).
Статья: Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету
(Терещенко А.И., Марков А.С.)
("Налоговед", 2007, N 9)"К внереализационным расходам в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы по операциям прошлых лет не являются ошибками (искажениями) в исчислении налоговой базы и не подлежат корректировке путем внесения соответствующих изменений в отчетный период фактического совершения данных хозяйственных операций, а включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде. Кроме того, применение подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено в зависимость от того, возможно ли определение периода, к которому относятся выявленные расходы. При этом данная норма является специальной по отношению к статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей общие правила определения налоговой базы... Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу, что Предприятие, получив от поставщиков в 2002 г. первичные документы за 2000 - 2001 гг. с опозданием, правомерно отразило их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 г. " <5>.
(Терещенко А.И., Марков А.С.)
("Налоговед", 2007, N 9)"К внереализационным расходам в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы по операциям прошлых лет не являются ошибками (искажениями) в исчислении налоговой базы и не подлежат корректировке путем внесения соответствующих изменений в отчетный период фактического совершения данных хозяйственных операций, а включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде. Кроме того, применение подпункта 1 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено в зависимость от того, возможно ли определение периода, к которому относятся выявленные расходы. При этом данная норма является специальной по отношению к статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей общие правила определения налоговой базы... Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу, что Предприятие, получив от поставщиков в 2002 г. первичные документы за 2000 - 2001 гг. с опозданием, правомерно отразило их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 г. " <5>.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.