Как отразить расходы по опоздавшим документам
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить расходы по опоздавшим документам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 13 "Налоговая декларация" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Иными словами, налогоплательщик, получив от поставщиков в 2002 году первичные документы за 2000 - 2001 годы с опозданием, правомерно отразил их в налоговом учете в составе внереализационных расходов на дату получения документов, служащих основанием для проведения расчетов, и уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль за 2002 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В налоговом учете правила таковы, что расходы, подтверждаемые опоздавшими первичными документами, отражаются как выявленная ошибка периода, к которому эти расходы относятся (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)В налоговом учете правила таковы, что расходы, подтверждаемые опоздавшими первичными документами, отражаются как выявленная ошибка периода, к которому эти расходы относятся (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу, отразить расходные операции, которые подтверждены документами, полученными с опозданием, нужно в периоде, к которому относятся эти расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). Для этого нужно за период, к которому относятся расходы:
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу, отразить расходные операции, которые подтверждены документами, полученными с опозданием, нужно в периоде, к которому относятся эти расходы (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). Для этого нужно за период, к которому относятся расходы:
Статья: Исправление ошибок по-новому
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Важно понимать, что данный перечень не является закрытым. Однако не во всех случаях неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности следует считать ошибкой для целей применения ПБУ 22/2010. Так, ошибками не являются неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности - в учете или отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что Минфин неслучайно избрал формулировку "информация, которая не была доступна организации", а не "информация, которая отсутствовала у организации". Так, в ситуации, когда организация с опозданием получила документы, подтверждающие расходы, осуществленные в прошедшем году, следует признать, что информация о расходах была доступна организации, а причиной ошибки (неотражения расходов) стало то, что должностные лица не обеспечили своевременное поступление первичных документов. Тут налицо ошибка, которую необходимо исправить. Аналогичная ситуация складывается и в случае подписания акта о выполнении работ в завышенном объеме (фактический объем работ меньше указанного в акте) - представители сторон договора имели возможность правильно определить фактический объем работ при их сдаче.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)Важно понимать, что данный перечень не является закрытым. Однако не во всех случаях неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности следует считать ошибкой для целей применения ПБУ 22/2010. Так, ошибками не являются неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности - в учете или отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что Минфин неслучайно избрал формулировку "информация, которая не была доступна организации", а не "информация, которая отсутствовала у организации". Так, в ситуации, когда организация с опозданием получила документы, подтверждающие расходы, осуществленные в прошедшем году, следует признать, что информация о расходах была доступна организации, а причиной ошибки (неотражения расходов) стало то, что должностные лица не обеспечили своевременное поступление первичных документов. Тут налицо ошибка, которую необходимо исправить. Аналогичная ситуация складывается и в случае подписания акта о выполнении работ в завышенном объеме (фактический объем работ меньше указанного в акте) - представители сторон договора имели возможность правильно определить фактический объем работ при их сдаче.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Более безопасно было бы отразить "опоздавшие" затраты как расходы на ремонт помещения, не включать их в стоимость объекта, а учитывать как прочие расходы на основании п. 1 ст. 260 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Более безопасно было бы отразить "опоздавшие" затраты как расходы на ремонт помещения, не включать их в стоимость объекта, а учитывать как прочие расходы на основании п. 1 ст. 260 НК РФ.
Статья: Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже
(Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2012, N 12)Если транспортные затраты распределяются по методу среднего процента, то отклонение учитывается при расчете пропорции за тот отчетный период, в котором поступили документы. Если отклонение несущественно, можно списать его в расходы или доходы текущего периода.
(Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2012, N 12)Если транспортные затраты распределяются по методу среднего процента, то отклонение учитывается при расчете пропорции за тот отчетный период, в котором поступили документы. Если отклонение несущественно, можно списать его в расходы или доходы текущего периода.
Статья: Нюансы признания в составе расходов стоимости услуг сторонних организаций
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 28.06.2012 N 03-03-06/1/328, в котором высказано мнение, что затраты по услугам непроизводственного характера следует признавать в составе расходов на раннюю из трех вышеперечисленных дат. Этот подход предполагает необходимость учета расходов на приобретение услуг в том отчетном периоде, в котором они были оказаны, даже если подтверждающие первичные документы были предъявлены заказчику с опозданием. Между тем такой вариант признания расходов - лишь частное мнение авторов вышеупомянутого Письма, что немаловажно, не подкрепленное законодательными нормами. Тем не менее во избежание споров с налоговиками, полагаем, имеет смысл прописать порядок признания затрат по услугам непроизводственного характера в учетной политике.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 1)При этом следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 28.06.2012 N 03-03-06/1/328, в котором высказано мнение, что затраты по услугам непроизводственного характера следует признавать в составе расходов на раннюю из трех вышеперечисленных дат. Этот подход предполагает необходимость учета расходов на приобретение услуг в том отчетном периоде, в котором они были оказаны, даже если подтверждающие первичные документы были предъявлены заказчику с опозданием. Между тем такой вариант признания расходов - лишь частное мнение авторов вышеупомянутого Письма, что немаловажно, не подкрепленное законодательными нормами. Тем не менее во избежание споров с налоговиками, полагаем, имеет смысл прописать порядок признания затрат по услугам непроизводственного характера в учетной политике.
Статья: Документы от исполнителя работ (услуг) получены с опозданием: налоговые последствия и бухучет
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Затраты по "опоздавшим" документам отражаются в составе соответствующей группы расходов (прямые, косвенные либо внереализационные расходы в Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль).
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Затраты по "опоздавшим" документам отражаются в составе соответствующей группы расходов (прямые, косвенные либо внереализационные расходы в Приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль).
Статья: ЭДО для чайников
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Налог на прибыль. В налоговых расходах отразить опоздавший документ можно в периоде совершения хозяйственной операции, если он получен до даты представления налоговой декларации. И в следующем - при получении документа после даты представления налоговой декларации <30>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 4)Налог на прибыль. В налоговых расходах отразить опоздавший документ можно в периоде совершения хозяйственной операции, если он получен до даты представления налоговой декларации. И в следующем - при получении документа после даты представления налоговой декларации <30>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.11.2009 N 03-03-06/1/727 <Об учете "опоздавших" документов>
("Консультант", 2010, N 4)Необходимо отметить, что налоговые органы рекомендуют именно такой порядок учета затрат, подтвержденных "опоздавшими" документами.
("Консультант", 2010, N 4)Необходимо отметить, что налоговые органы рекомендуют именно такой порядок учета затрат, подтвержденных "опоздавшими" документами.
Статья: Путевые листы
(Пфеффер А.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 5)В Письме Росстата от 3 февраля 2005 г. N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно, и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
(Пфеффер А.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 5)В Письме Росстата от 3 февраля 2005 г. N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно, и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
Статья: Услуги оказаны в одном периоде, а документы получены в другом: что делать?
(Кравченко С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)<4> Интересно, что в Рекомендации БМЦ есть такая фраза: аналогичный подход при отражении данных первичных учетных документов принят в налоговом учете. Так, согласно Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20/3-96@ дата составления УПД напрямую не определяет момент отражения дохода или расхода в отличие от даты совершения факта хозяйственной жизни. Указанная в УПД дата позволяет лишь идентифицировать данный документ.
(Кравченко С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)<4> Интересно, что в Рекомендации БМЦ есть такая фраза: аналогичный подход при отражении данных первичных учетных документов принят в налоговом учете. Так, согласно Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20/3-96@ дата составления УПД напрямую не определяет момент отражения дохода или расхода в отличие от даты совершения факта хозяйственной жизни. Указанная в УПД дата позволяет лишь идентифицировать данный документ.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Письме Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 "О путевых листах" отмечено, что заполнение раздела "Движение горючего" производится в полном объеме по всем реквизитам, исходя из фактических затрат и показателей приборов. Соответственно и расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.