Как отразить расходы на ликвидацию ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить расходы на ликвидацию ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Фактически чиновники сообщили: при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта не имеет значения, что согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также сумма недоначисленной амортизации.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Фактически чиновники сообщили: при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта не имеет значения, что согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также сумма недоначисленной амортизации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 204 отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (если иное не установлено статьей 267.4 Кодекса) в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 204 отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (если иное не установлено статьей 267.4 Кодекса) в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Балансовая стоимость ОС (в части, превышающей оценку подлежащих извлечению ценностей) включена в прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Балансовая стоимость ОС (в части, превышающей оценку подлежащих извлечению ценностей) включена в прочие расходы
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если пришлось списать спецодежду раньше срока, отразите это в учете как ликвидацию ОС в обычном порядке, если СИЗ - амортизируемое имущество. В остальных случаях досрочное списание спецодежды не влияет на расчет налога на прибыль - затраты на ее приобретение не нужно исключать из материальных расходов, в составе которых они учтены.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если пришлось списать спецодежду раньше срока, отразите это в учете как ликвидацию ОС в обычном порядке, если СИЗ - амортизируемое имущество. В остальных случаях досрочное списание спецодежды не влияет на расчет налога на прибыль - затраты на ее приобретение не нужно исключать из материальных расходов, в составе которых они учтены.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежда является основным средством, то списание раньше срока отразите в обычном порядке списания ОС при ликвидации. В остальных случаях досрочное списание спецодежды не влияет на расчет налога на прибыль - затраты на ее приобретение не нужно исключать из прочих или материальных расходов, в составе которых они учтены.
(КонсультантПлюс, 2025)Если спецодежда является основным средством, то списание раньше срока отразите в обычном порядке списания ОС при ликвидации. В остальных случаях досрочное списание спецодежды не влияет на расчет налога на прибыль - затраты на ее приобретение не нужно исключать из прочих или материальных расходов, в составе которых они учтены.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение доходов и расходов от списания основных средств при расчете налога на прибыль зависит от причин, по которым они выбывают: продажи или ликвидации, например, в связи с моральным или физическим износом.
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение доходов и расходов от списания основных средств при расчете налога на прибыль зависит от причин, по которым они выбывают: продажи или ликвидации, например, в связи с моральным или физическим износом.
Вопрос: Об учете во внереализационных расходах по налогу на прибыль стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в учете расходы на ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в учете расходы на ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить ликвидацию незавершенных капитальных вложений в ОС
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить ликвидацию незавершенных капитальных вложений в ОС
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Необходимой информацией для определения изменений ликвидационной стоимости ОС могут обладать работники организации, отвечающие за эксплуатацию проверяемых инвентаризационных объектов: машин, оборудования, приборов, транспортных средств и т.п. Это может быть информация о намерениях продажи или утилизации ОС, а также о наличии либо отсутствии материальных ценностей в связи с выбытием ОС и о расходах на их выбытие: продажу, разборку или утилизацию.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Необходимой информацией для определения изменений ликвидационной стоимости ОС могут обладать работники организации, отвечающие за эксплуатацию проверяемых инвентаризационных объектов: машин, оборудования, приборов, транспортных средств и т.п. Это может быть информация о намерениях продажи или утилизации ОС, а также о наличии либо отсутствии материальных ценностей в связи с выбытием ОС и о расходах на их выбытие: продажу, разборку или утилизацию.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения учитываются у арендодателя как основное средство, то при их демонтаже он отражает ликвидацию основного средства. В случае когда демонтаж выполнен арендатором, арендодатель возмещает ему стоимость произведенных работ и учитывает ее в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Арендатор при этом отражает полученные средства как выручку от выполнения работ, а понесенные расходы - как расходы, связанные с реализацией (п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения учитываются у арендодателя как основное средство, то при их демонтаже он отражает ликвидацию основного средства. В случае когда демонтаж выполнен арендатором, арендодатель возмещает ему стоимость произведенных работ и учитывает ее в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Арендатор при этом отражает полученные средства как выручку от выполнения работ, а понесенные расходы - как расходы, связанные с реализацией (п. 1 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).