Как отразить продажу НМА в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить продажу НМА в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то эти расходы указывайте в строке 010.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, укажите эти расходы в строке 010 (в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам), за исключением расходов, относящихся к торговой деятельности. Указанные расходы, относящиеся к торговой деятельности, отразите в строке 020 (в части, относящейся к реализованным товарам) (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы отнесли затраты на уплату страховых взносов к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, укажите эти расходы в строке 010 (в части, относящейся к реализованным товарам, работам, услугам), за исключением расходов, относящихся к торговой деятельности. Указанные расходы, относящиеся к торговой деятельности, отразите в строке 020 (в части, относящейся к реализованным товарам) (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код "2".
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код "2".
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код "2".
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код "2".
Вопрос: Подлежит ли корректировке налог на имущество у организаций, определяющих выручку по моменту оплаты, на величину изменения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), отражаемую в п.2.1."б" Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"?
(Консультация эксперта, 2001)Вопрос: Подлежит ли корректировке налог на имущество у организаций, определяющих выручку по моменту оплаты, на величину изменения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), отражаемую в п.2.1."б" Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"?
(Консультация эксперта, 2001)Вопрос: Подлежит ли корректировке налог на имущество у организаций, определяющих выручку по моменту оплаты, на величину изменения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), отражаемую в п.2.1."б" Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли"?
"Налоговый учет основных средств и нематериальных активов"
(Бойкова М.П., Пархачева М.А.)
("Питер", 2003)При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций расходы по реализации нематериальных активов в сумме 17 994 руб., не учитываемые в целях налогообложения, отражаются по строке 240 дополнительного Приложения "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" Приложения N 3 к Листу 02.
(Бойкова М.П., Пархачева М.А.)
("Питер", 2003)При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций расходы по реализации нематериальных активов в сумме 17 994 руб., не учитываемые в целях налогообложения, отражаются по строке 240 дополнительного Приложения "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" Приложения N 3 к Листу 02.
Корреспонденция счетов: Организация передает безвозмездно МУП "Ровесник" созданную в 1999 г. компьютерную программу, учтенную в составе нематериальных активов (НМА). Первоначальная стоимость данного НМА составляет 15 000 руб., сумма начисленной амортизации - 3750 руб. Организация ведет учет по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)<**> На сумму полученного убытка в размере 13 250 руб. организации следует скорректировать (увеличить) прибыль для целей налогообложения по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России N 62).
(Консультация эксперта, 2001)<**> На сумму полученного убытка в размере 13 250 руб. организации следует скорректировать (увеличить) прибыль для целей налогообложения по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России N 62).
Статья: Как быть с НДС после перехода на "упрощенку" с обычного режима налогообложения
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)В налоговом учете сумма восстановленного НДС относится в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 и пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). И отражается в декларации по налогу на прибыль за 2013 г. по строкам 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 (форма утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@).
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)В налоговом учете сумма восстановленного НДС относится в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 и пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). И отражается в декларации по налогу на прибыль за 2013 г. по строкам 040 и 041 Приложения N 2 к листу 02 (форма утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@).
Интервью: Налог на прибыль
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 26)- Вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль. Скажите, пожалуйста, а что нужно отражать в Приложении 3 к листу 02?
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 26)- Вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль. Скажите, пожалуйста, а что нужно отражать в Приложении 3 к листу 02?
Вопрос: ...В апреле текущего года организация получила от учредителя (доля участия - 30%) в дар автомобиль и ввела его в эксплуатацию. Его стоимость учтена во внереализационных доходах. Как начислять амортизацию? Признается ли она в расходах по налогу на прибыль при применении метода начисления? По какой строке декларации она отражается?
(Консультация эксперта, 2016)Согласно п. 7.1 разд. VII "Порядок заполнения Приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" декларации" Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/600@) по строкам 131 - 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
(Консультация эксперта, 2016)Согласно п. 7.1 разд. VII "Порядок заполнения Приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" декларации" Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/600@) по строкам 131 - 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
Статья: Проблемы раздельного учета при продаже векселей
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Сведения о реализации ценных бумаг отражены в разд. 7 декларации по НДС за I квартал 2011 г. "Входной" НДС, относящийся к освобожденным от НДС операциям, равен 6360 руб. (122 000 руб. - 115 640 руб.) и включается в состав косвенных расходов, связанных с производством и реализацией и уменьшающих налогооблагаемую прибыль (при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ и соблюдении всех предусмотренных в гл. 25 НК РФ нормативов). Сумма НДС отражается по строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 г.
(Быковская А.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 8)Сведения о реализации ценных бумаг отражены в разд. 7 декларации по НДС за I квартал 2011 г. "Входной" НДС, относящийся к освобожденным от НДС операциям, равен 6360 руб. (122 000 руб. - 115 640 руб.) и включается в состав косвенных расходов, связанных с производством и реализацией и уменьшающих налогооблагаемую прибыль (при выполнении требований п. 1 ст. 252 НК РФ и соблюдении всех предусмотренных в гл. 25 НК РФ нормативов). Сумма НДС отражается по строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 г.
Статья: Особенности бухгалтерского учета в кинопродюсерской организации (Продолжение)
(Фомичева Л., Мартынова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 51)Следует отметить, что, определяя налогооблагаемую прибыль от реализации, нужно учитывать разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью объекта нематериальных активов. Такой порядок установлен Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и соответственно п.2.4 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62. Поэтому затраты, связанные с реализацией, до 31 декабря 2001 г. не будут учтены в целях налогообложения и должны быть отражены по строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
(Фомичева Л., Мартынова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 51)Следует отметить, что, определяя налогооблагаемую прибыль от реализации, нужно учитывать разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью объекта нематериальных активов. Такой порядок установлен Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и соответственно п.2.4 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62. Поэтому затраты, связанные с реализацией, до 31 декабря 2001 г. не будут учтены в целях налогообложения и должны быть отражены по строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Вопрос: ...Организация, определявшая выручку для целей налогообложения по отгрузке, с 01.01.2002 перешла на метод начисления. При исчислении налоговой базы переходного периода получен убыток, т.к. доходная часть налоговой базы переходного периода равна нулю, а в состав расходов включены недоначисленная амортизация по ОС, НМА и расходы будущих периодов. Относятся ли эти расходы к расходам, включаемым в налоговую базу соответствующих отчетных периодов?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 27)Вопрос: Организация, определявшая выручку от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения по мере отгрузки покупателю товаров, выполнения работ, оказания услуг, с 1 января 2002 г. перешла на определение доходов и расходов по методу начисления. При исчислении налоговой базы переходного периода получен убыток, так как доходная часть налоговой базы переходного периода равна нулю, а в состав расходов переходного периода включены недоначисленная амортизация по основным средствам, нематериальным активам и суммы расходов будущих периодов. Относятся ли указанные расходы к расходам, включаемым в налоговую базу соответствующих отчетных периодов? Будут ли расходы в виде сумм недоначисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам и сумм расходов будущих периодов увеличивать убыток по итогам соответствующих отчетных периодов в том случае, если по итогам соответствующих отчетных периодов у организации образовался убыток от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций, и по каким строкам декларации по налогу на прибыль следует отразить данные суммы расходов?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 27)Вопрос: Организация, определявшая выручку от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения по мере отгрузки покупателю товаров, выполнения работ, оказания услуг, с 1 января 2002 г. перешла на определение доходов и расходов по методу начисления. При исчислении налоговой базы переходного периода получен убыток, так как доходная часть налоговой базы переходного периода равна нулю, а в состав расходов переходного периода включены недоначисленная амортизация по основным средствам, нематериальным активам и суммы расходов будущих периодов. Относятся ли указанные расходы к расходам, включаемым в налоговую базу соответствующих отчетных периодов? Будут ли расходы в виде сумм недоначисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам и сумм расходов будущих периодов увеличивать убыток по итогам соответствующих отчетных периодов в том случае, если по итогам соответствующих отчетных периодов у организации образовался убыток от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций, и по каким строкам декларации по налогу на прибыль следует отразить данные суммы расходов?