Как отразить пожертвования в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить пожертвования в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Контрагент ООО (транспортная организация) по решению суда произвел выплату пеней и штрафов. Также контрагент добровольно выплатил компенсацию за задержку груза. Обязано ли ООО включать сумму пеней и штрафов в разд. 7 декларации по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время следует отметить, что существуют судебные решения с позицией, сформированной применительно к ранее действующей форме декларации, согласно которой суммы неустойки (пеней, штрафа) по гражданско-правовым договорам отражаются в разд. 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010800 (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2015 по делу N А32-44613/2014).
"Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)Отражаются ли в декларации по НДС суммы пожертвований, членских взносов и иных целевых поступлений?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)Отражаются ли в декларации по НДС суммы пожертвований, членских взносов и иных целевых поступлений?
"Садоводческие товарищества. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Средства, полученные в виде пожертвований, благотворительные организации в декларации по НДС не отражают, так как при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ). А средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включая пожертвования, никакого отношения к налоговой базе по НДС не имеют и, следовательно, в декларации по НДС не отражаются.
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Средства, полученные в виде пожертвований, благотворительные организации в декларации по НДС не отражают, так как при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ). А средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), включая пожертвования, никакого отношения к налоговой базе по НДС не имеют и, следовательно, в декларации по НДС не отражаются.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919 <НДС: заполнение налоговой декларации в части полученных пожертвований>
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 2)По мнению ФНС России суммы пожертвований в разд. 7 декларации по НДС не отражаются, поскольку они к вышеперечисленным операциям не относятся.
(Фокин А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 2)По мнению ФНС России суммы пожертвований в разд. 7 декларации по НДС не отражаются, поскольку они к вышеперечисленным операциям не относятся.
Статья: "Обременения" застройщика и НДС
(Рабинович А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Тем не менее налоговые органы, опираясь на обобщенную формулировку Президиума ВАС относительно оснований ведения раздельного учета, стали требовать, чтобы при решении вопроса о необходимости его ведения налогоплательщики учитывали (и, соответственно, отражали в разд. 7 декларации по НДС) все необлагаемые поступления денежных средств независимо от их природы, например:
(Рабинович А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Тем не менее налоговые органы, опираясь на обобщенную формулировку Президиума ВАС относительно оснований ведения раздельного учета, стали требовать, чтобы при решении вопроса о необходимости его ведения налогоплательщики учитывали (и, соответственно, отражали в разд. 7 декларации по НДС) все необлагаемые поступления денежных средств независимо от их природы, например:
Статья: Заручившись поддержкой высших судей, Минфин и ФНС России расширяют сферу применения раздельного учета
(Рабинович А.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 18)Президиум ВАС РФ и Конституционный Суд говорили об операциях реализации, перечисленных в ст. ст. 146 - 148 НК РФ. А не о суммах, связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 162 НК РФ). Тем не менее налоговые органы, опираясь на обобщающую формулировку Президиума ВАС РФ, стали требовать, чтобы при рассмотрении вопроса о его необходимости компании учитывали (и, соответственно, отражали в разд. 7 декларации по НДС) все необлагаемые поступления денежных средств независимо от их природы, например:
(Рабинович А.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 18)Президиум ВАС РФ и Конституционный Суд говорили об операциях реализации, перечисленных в ст. ст. 146 - 148 НК РФ. А не о суммах, связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 162 НК РФ). Тем не менее налоговые органы, опираясь на обобщающую формулировку Президиума ВАС РФ, стали требовать, чтобы при рассмотрении вопроса о его необходимости компании учитывали (и, соответственно, отражали в разд. 7 декларации по НДС) все необлагаемые поступления денежных средств независимо от их природы, например:
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919 <НДС: заполнение налоговой декларации в части полученных пожертвований>
("Консультант", 2013, N 4)По мнению ФНС России, суммы пожертвований в разд. 7 декларации по НДС не отражаются, поскольку они к вышеперечисленным операциям не относятся.
("Консультант", 2013, N 4)По мнению ФНС России, суммы пожертвований в разд. 7 декларации по НДС не отражаются, поскольку они к вышеперечисленным операциям не относятся.
Вопрос: О порядке заполнения налоговой декларации по НДС при получении налогоплательщиком пожертвований от физических лиц.
(Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919)Поскольку пожертвования к вышеперечисленным операциям не относятся, то в разд. 7 декларации по НДС эти суммы не отражаются.
(Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919)Поскольку пожертвования к вышеперечисленным операциям не относятся, то в разд. 7 декларации по НДС эти суммы не отражаются.
Корреспонденция счетов: Предприятие передало в качестве благотворительного пожертвования детскому дому часть своей продукции. В данном налоговом периоде выручка от обычной реализации продукции (без учета НДС) составила 90 000 руб. Для изготовления продукции использованы материальные ресурсы, работы, услуги на сумму 72 000 руб...
(Консультация эксперта, 2001)Все вышеуказанные внереализационные расходы подлежат отражению по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62).
(Консультация эксперта, 2001)Все вышеуказанные внереализационные расходы подлежат отражению по строке 4.5 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62).
Статья: Вот новый поворот... Раздельный учет налога на добавленную стоимость
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2015, N 36)Тем не менее налоговые органы, опираясь на обобщенную формулировку Президиума ВАС РФ относительно оснований ведения раздельного учета, стали требовать, чтобы при решении вопроса о необходимости его введения налогоплательщики учитывали (и, соответственно, отражали в разд. 7 декларации по НДС) все необлагаемые поступления денежных средств независимо от их природы, например:
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2015, N 36)Тем не менее налоговые органы, опираясь на обобщенную формулировку Президиума ВАС РФ относительно оснований ведения раздельного учета, стали требовать, чтобы при решении вопроса о необходимости его введения налогоплательщики учитывали (и, соответственно, отражали в разд. 7 декларации по НДС) все необлагаемые поступления денежных средств независимо от их природы, например:
Корреспонденция счетов: Торговая компания занимается оптовой продажей товаров. В июне были приобретены канцтовары. Часть товаров переданы в качестве благотворительного пожертвования общественной организации инвалидов, имеющей статус некоммерческой организации. В июне выручка от продажи остальной части канцтоваров (без учета НДС) составила 120 000 руб...
(Консультация эксперта, 2001)Что касается уплаченного "входного" НДС, соответствующего доле балансовой стоимости пожертвованных товаров, то, по нашему мнению, включение его в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (пп.1 п.2, п.4 ст.170 НК РФ), исключено по причине отсутствия таковых при благотворительной акции. В рассматриваемой операции нет доходов, а имеются только внереализационные расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, так как они не включены в перечень внереализационных расходов, установленный п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. Таким образом, указанные суммы "входного" НДС присоединяются к внереализационным расходам, связанным с благотворительной операцией, т.е. относятся в дебет счета 80 "Прибыли и убытки" с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
(Консультация эксперта, 2001)Что касается уплаченного "входного" НДС, соответствующего доле балансовой стоимости пожертвованных товаров, то, по нашему мнению, включение его в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (пп.1 п.2, п.4 ст.170 НК РФ), исключено по причине отсутствия таковых при благотворительной акции. В рассматриваемой операции нет доходов, а имеются только внереализационные расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли, так как они не включены в перечень внереализационных расходов, установленный п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. Таким образом, указанные суммы "входного" НДС присоединяются к внереализационным расходам, связанным с благотворительной операцией, т.е. относятся в дебет счета 80 "Прибыли и убытки" с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"