Как отразить перерасчет отпускных в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить перерасчет отпускных в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27.06.2024 по делу N 88-20268/2024 (УИД 61RS0019-01-2023-003598-77)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О перерасчете денежных выплат; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что фактически выплаченные истице денежные средства являются той разницей суммы отпускных, которая уплачена работодателем, по мнению истицы, не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Отказывая в удовлетворении исковых требований А., об обязании ответчика осуществить перерасчет и предоставить истцу отпускные в полном объеме, взыскании с ответчика 50 000 рублей за причиненный моральный вред, суд первой инстанции признал установленным, что фактически выплаченные в августе 2022 года денежные средства в размере 1 456 рублей 14 копеек являются той разницей суммы отпускных, которая оплачена работодателем А. не в полном объеме (по мнению истца). Данный вывод судом сделан на основании предоставленных в судебное заседание доказательств, подтверждающих, что выплата отпускных в размере 1 456 рублей 14 копеек фактически произведена истцу в августе 2022 года Однако, ввиду наличия ошибки в указании кода дохода (2000 вместо 2012), указанная сумма денежных средств была включена в состав выплаченных истцу денежных средств в размере 12 476 рублей 86 копеек (код дохода 2000), что отражено в справке 2-НДФЛ за 2022 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
(КонсультантПлюс, 2025)Если при увольнении удержана сумма отпускных за неотработанные дни отпуска, то в форме 2-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета за налоговый период.
Статья: Заполняем данные по форме 2-НДФЛ
(Дубовик И.И.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)А как быть в случае, если сотруднику были начислены отпускные, но он их сразу не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя в связи с производственной необходимостью? Тогда бухгалтер учреждения производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и суммы НДФЛ сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Неполученные же суммы отпускных в форме 2-НДФЛ не отражаются. То есть налоговый агент показывает только реально выплаченные суммы и удержанный налог, что подтверждается платежными документами.
(Дубовик И.И.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)А как быть в случае, если сотруднику были начислены отпускные, но он их сразу не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя в связи с производственной необходимостью? Тогда бухгалтер учреждения производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и суммы НДФЛ сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Неполученные же суммы отпускных в форме 2-НДФЛ не отражаются. То есть налоговый агент показывает только реально выплаченные суммы и удержанный налог, что подтверждается платежными документами.
Статья: Отзыв работника из отпуска
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)Как видим, в справке 2-НДФЛ чиновники предлагают приводить только конечный вариант перерасчета отпускных. Но возникает вопрос по отражению в справке суммы удержанного и перечисленного налога законопослушным налоговым агентом в случае, когда отпуск начался в декабре, а сотрудник был отозван из отпуска в январе следующего года. При рекомендуемом пересчете отпускных агентом будет излишне удержан НДФЛ, при этом данную часть налога он уже направил в бюджет.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9)Как видим, в справке 2-НДФЛ чиновники предлагают приводить только конечный вариант перерасчета отпускных. Но возникает вопрос по отражению в справке суммы удержанного и перечисленного налога законопослушным налоговым агентом в случае, когда отпуск начался в декабре, а сотрудник был отозван из отпуска в январе следующего года. При рекомендуемом пересчете отпускных агентом будет излишне удержан НДФЛ, при этом данную часть налога он уже направил в бюджет.
Вопрос: Каков порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в ситуации, когда работнику организации был предоставлен отпуск и были начислены отпускные, однако в связи с производственной необходимостью он был отозван из отпуска по приказу руководителя организации?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска и выплаты пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления доходов на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. При заполнении формы 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска и выплаты пособия по временной нетрудоспособности определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления доходов на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. При заполнении формы 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.
Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 09.07.2008 N 3-5-04/238@)Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
(Письмо ФНС РФ от 09.07.2008 N 3-5-04/238@)Вопрос: О порядке перерасчета и отражения в справке по форме 2-НДФЛ сумм отпускных и суммы удержанного НДФЛ в случае отзыва работника из отпуска, а также о порядке представления налоговым агентом указанной справки в налоговые органы.
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
Статья: НДФЛ с отпускных: позиция Президиума ВАС РФ, ФНС, Минфина
(Колосанов Д.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)С учетом изложенного при заполнении Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они фактически были выплачены.
(Колосанов Д.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)С учетом изложенного при заполнении Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ указанные доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они фактически были выплачены.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)При составлении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год указывается действительная сумма дохода (скорректированная в сторону уменьшения), а также подлежит отражению и действительная сумма НДФЛ (с учетом уменьшения дохода).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)При составлении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год указывается действительная сумма дохода (скорректированная в сторону уменьшения), а также подлежит отражению и действительная сумма НДФЛ (с учетом уменьшения дохода).
Статья: Особенности заполнения карточки 1-НДФЛ (Окончание)
(Летова С.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Сумму отпускных, пересчитанную за прошлые годы, следует исключить из совокупного дохода прошлых налоговых периодов и внести изменения в формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Пересчет вносится в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма начисленных отпускных. Результаты пересчета отражаются в разд. 8 налоговой карточки за текущий год в строках по каждому году. Общий долг по НДФЛ за налоговым агентом определяется как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога. Помимо внесения изменений в налоговую карточку, работодатель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за те годы, за которые произошел перерасчет налога.
(Летова С.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Сумму отпускных, пересчитанную за прошлые годы, следует исключить из совокупного дохода прошлых налоговых периодов и внести изменения в формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Пересчет вносится в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма начисленных отпускных. Результаты пересчета отражаются в разд. 8 налоговой карточки за текущий год в строках по каждому году. Общий долг по НДФЛ за налоговым агентом определяется как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога. Помимо внесения изменений в налоговую карточку, работодатель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета уточненную справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за те годы, за которые произошел перерасчет налога.
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)А как быть в случае, если сотруднику были начислены отпускные, но он сразу не получил их, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя? В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ на этот счет сказано следующее. Неполученные суммы в форме 2-НДФЛ не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог в обычном порядке. Результат произведенных расчетов отражается в справке о доходах сотрудников. То есть налоговый агент показывает только реально выплаченные суммы и удержанный с них налог, что подтверждается соответствующими кассовыми и платежными документами.
(Булаев С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)А как быть в случае, если сотруднику были начислены отпускные, но он сразу не получил их, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя? В Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@ на этот счет сказано следующее. Неполученные суммы в форме 2-НДФЛ не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог в обычном порядке. Результат произведенных расчетов отражается в справке о доходах сотрудников. То есть налоговый агент показывает только реально выплаченные суммы и удержанный с них налог, что подтверждается соответствующими кассовыми и платежными документами.
Вопрос: ...Сотрудник учреждения умер 25.01.2015. Трудовой договор расторгнут с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности, премии. Бухгалтер удержал НДФЛ, перечислил выплаты. Удерживать ли НДФЛ? Если нет, возможно ли вернуть сумму НДФЛ члену семьи? Как отражать эти доходы в 2-НДФЛ?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Следует ли удерживать НДФЛ с указанных выплат? Если нет, то можно ли в ближайшее время сделать пересчет и вернуть удержанную сумму НДФЛ члену семьи?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 7)Следует ли удерживать НДФЛ с указанных выплат? Если нет, то можно ли в ближайшее время сделать пересчет и вернуть удержанную сумму НДФЛ члену семьи?