Как отразить отпускные, выплаченные в декабре за январь в 2 НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить отпускные, выплаченные в декабре за январь в 2 НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 126.1 НК РФ, поскольку в справке по форме 2-НДФЛ за 2017 год не были отражены суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом, в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год не была отражена сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом. Общество оспорило привлечение к ответственности. Суд указал, что из совокупного толкования ст. ст. 107, 114 ТК РФ следует, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. По информации налогового агента, расхождения между суммой начисленного и удержанного налога в справке 2-НДФЛ за 2018 год обусловлены тем, что доход по коду 2012 (суммы отпускных выплат), отраженный за декабрь, выплачен в январе 2019 года. При этом разница между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ до фактической выплаты дохода не является суммой налога, не удержанной налоговым агентом. Искажение суммовых показателей в справках по форме 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы обществом не отрицается. Суд указал, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе как перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках. При этом вся сумма отпускных должна быть признана для целей исчисления НДФЛ на момент их выплаты, независимо от периода, за который они начислены. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В справке о доходах физического лица будут отражены не все начисленные за 2024 год суммы заработной платы (с января по декабрь), а только фактически полученные (выплаченные налоговым агентом) по 31.12.2024 включительно (заработная плата за январь - ноябрь и за первую половину декабря).
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
(Чернов С.А.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 5)В Письме ФНС РФ от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ рассмотрен вопрос о том, как в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в справке по форме 2-НДФЛ грамотно отразить операцию по выплате отпускных в случае, когда работнику, уходящему в отпуск с 9 января, отпускные выплачены 30 декабря.
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Порядок заполнения справки о доходах по отпускным суммам разъяснен в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@. В нем рассмотрена следующая ситуация. Работнику были начислены отпускные, но сразу он их не получил, а потом ему уже не удалось этого сделать, так как он был отозван из отпуска по распоряжению руководителя. Неполученные суммы в справке о доходах не отражаются. Налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и удержанной ранее суммы налога. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог. Результат расчетов отражается в форме 2-НДФЛ в обычном порядке.
Статья: Начисление отпускных выплат. Разрешение спорных ситуаций
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 27)Пример N 2. Работнику предоставлен отпуск на период с 28 декабря 2015 г. по 12 января 2016 г. Отпускные перечислены на банковскую карточку работнику 24 декабря 2015 г.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 27)Пример N 2. Работнику предоставлен отпуск на период с 28 декабря 2015 г. по 12 января 2016 г. Отпускные перечислены на банковскую карточку работнику 24 декабря 2015 г.
Статья: Отчитываемся о доходах физических лиц
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Как нужно отразить в Справке 2-НДФЛ сумму отпускных, начисленных и выплаченных в декабре за отпуск, начавшийся в этом месяце и переходящий на январь? Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Как нужно отразить в Справке 2-НДФЛ сумму отпускных, начисленных и выплаченных в декабре за отпуск, начавшийся в этом месяце и переходящий на январь? Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
Статья: Новости от 04.02.2008
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 4)Отпускные в форме 2-НДФЛ необходимо отражать в том месяце, в котором они были выплачены. В этом же месяце нужно удерживать НДФЛ. Поэтому если отпуск сотрудника приходится на переходный период (начался в декабре 2007 г., а закончился в январе 2008 г.), то полную сумму отпускных и удержанный с нее налог нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2007 г.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 4)Отпускные в форме 2-НДФЛ необходимо отражать в том месяце, в котором они были выплачены. В этом же месяце нужно удерживать НДФЛ. Поэтому если отпуск сотрудника приходится на переходный период (начался в декабре 2007 г., а закончился в январе 2008 г.), то полную сумму отпускных и удержанный с нее налог нужно отразить в форме 2-НДФЛ за 2007 г.
Статья: Новшества в форме 2-НДФЛ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Наиболее распространенная ситуация - выплата отпускных. Например, отпуск работника начинается 25 декабря 2015 г. и заканчивается 28 января 2016 г. По правилам ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предположим, что отпускные за декабрь - январь были выплачены работнику 22.12.2015. Как быть с отражением сведений о таких доходах в справке 2-НДФЛ?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Наиболее распространенная ситуация - выплата отпускных. Например, отпуск работника начинается 25 декабря 2015 г. и заканчивается 28 января 2016 г. По правилам ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предположим, что отпускные за декабрь - январь были выплачены работнику 22.12.2015. Как быть с отражением сведений о таких доходах в справке 2-НДФЛ?
Статья: Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ
(Булаев С.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 2)Исходя из положений ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счет (карточку) работника в банке. Дело в том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от их выполнения. Поэтому организация исчисляет и удерживает НДФЛ с отпускных не на последнее число месяца (как это предусмотрено для оплаты труда), а при непосредственной выплате отпускных.
(Булаев С.)
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2010, N 2)Исходя из положений ст. 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счет (карточку) работника в банке. Дело в том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от их выполнения. Поэтому организация исчисляет и удерживает НДФЛ с отпускных не на последнее число месяца (как это предусмотрено для оплаты труда), а при непосредственной выплате отпускных.
Статья: Отчитываемся по доходам сотрудников за прошедший год
(Кравченко С.)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Разъяснения о порядке отражения сведений о выплаченных работнику отпускных приведены в Письме ФНС России от 09.07.2008 N 3-5-04/238@. Исходя из положений ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется на день выплаты этих доходов, в том числе на день перечисления дохода на счет (карточку) работника. Дело в том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от их исполнения. Поэтому организация исчисляет и удерживает НДФЛ с отпускных не на последнее число месяца (как это предусмотрено для оплаты труда), а при непосредственной выплате отпускных.
(Кравченко С.)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Разъяснения о порядке отражения сведений о выплаченных работнику отпускных приведены в Письме ФНС России от 09.07.2008 N 3-5-04/238@. Исходя из положений ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется на день выплаты этих доходов, в том числе на день перечисления дохода на счет (карточку) работника. Дело в том, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку отпуск - это время, в течение которого работник свободен от их исполнения. Поэтому организация исчисляет и удерживает НДФЛ с отпускных не на последнее число месяца (как это предусмотрено для оплаты труда), а при непосредственной выплате отпускных.
Статья: Справка "от агента"
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 2)5. Сотрудник находился в очередном отпуске в январе 2009 г., но отпускные начислены и выплачены в декабре 2008 г. В каком месяце нужно отразить сумму отпускных?
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 2)5. Сотрудник находился в очередном отпуске в январе 2009 г., но отпускные начислены и выплачены в декабре 2008 г. В каком месяце нужно отразить сумму отпускных?
Статья: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год: нюансы заполнения
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Как отразить в форме 2-НДФЛ отпускные, которые фактически выплачены 29 декабря 2017 года, а работник идет в отпуск с 9 по 19 января 2018 года?
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Как отразить в форме 2-НДФЛ отпускные, которые фактически выплачены 29 декабря 2017 года, а работник идет в отпуск с 9 по 19 января 2018 года?