Как отразить корректировку реализации в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить корректировку реализации в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 N 08АП-9146/2024, 08АП-9193/2024 по делу N А46-10906/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции налогоплательщика, ООО "Тиана-Групп" не отразило в составе реализации в декларации по НДС суммы, заявленные Обществом в составе налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2018 года. ООО "Тиана-Групп" представившее нулевую налоговую декларацию по НДС (корректировка N 6 от 07.05.2019), не подтверждает сделку с заявителем. В связи с этим не сформирован источник вычета по НДС для ООО "Телекомстройпроект+".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции налогоплательщика, ООО "Тиана-Групп" не отразило в составе реализации в декларации по НДС суммы, заявленные Обществом в составе налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2018 года. ООО "Тиана-Групп" представившее нулевую налоговую декларацию по НДС (корректировка N 6 от 07.05.2019), не подтверждает сделку с заявителем. В связи с этим не сформирован источник вычета по НДС для ООО "Телекомстройпроект+".
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2025 N 13АП-16432/2024 по делу N А56-129267/2023
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на действия налогоплательщика по искажению сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности по хозяйственным операциям с контрагентами, которые привели к занижению налоговой базы и неуплате НДС в полном объеме.
Решение: Отказано.Отражение контрагентами в налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2018 года показателей реализации товаров с нулевой либо минимальной налоговой нагрузкой не является достаточным для вывода о реальном ведении указанными организациями хозяйственной деятельности, тем более это не свидетельствует о наличии между данными обществами и налогоплательщиком реальных договорных отношений. Налоговые декларации по НДС были представлены с высоким удельным весом налоговых вычетов по отношению к общей сумме исчисленного налога. Кроме того, ООО "Деметр" представило 08.10.2020 уточненные декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка N 2), за 2 квартал 2018 года (корректировка N 4) с нулевыми показателями (подробное описание показателей представленных контрагентами деклараций содержится на стр. 17, 59, 90 оспариваемого Решения).
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на действия налогоплательщика по искажению сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности по хозяйственным операциям с контрагентами, которые привели к занижению налоговой базы и неуплате НДС в полном объеме.
Решение: Отказано.Отражение контрагентами в налоговых декларациях за 1-3 кварталы 2018 года показателей реализации товаров с нулевой либо минимальной налоговой нагрузкой не является достаточным для вывода о реальном ведении указанными организациями хозяйственной деятельности, тем более это не свидетельствует о наличии между данными обществами и налогоплательщиком реальных договорных отношений. Налоговые декларации по НДС были представлены с высоким удельным весом налоговых вычетов по отношению к общей сумме исчисленного налога. Кроме того, ООО "Деметр" представило 08.10.2020 уточненные декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (корректировка N 2), за 2 квартал 2018 года (корректировка N 4) с нулевыми показателями (подробное описание показателей представленных контрагентами деклараций содержится на стр. 17, 59, 90 оспариваемого Решения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию по НДС данные КСФ переносят в составе итоговых сумм книг покупок и продаж: суммы из КСФ на уменьшение попадают в вычеты, из КСФ на увеличение - в реализацию. Сдавать уточненную декларацию из-за корректировки реализации не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию по НДС данные КСФ переносят в составе итоговых сумм книг покупок и продаж: суммы из КСФ на уменьшение попадают в вычеты, из КСФ на увеличение - в реализацию. Сдавать уточненную декларацию из-за корректировки реализации не надо.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, он реализовал по договорам купли-продажи имущество. Реализация была отражена в книге продаж и в декларации по НДС за период продажи. Несмотря на фактическое неполучение денежных средств за реализованную технику от покупателя, по операциям реализации налогоплательщик уплатил в бюджет НДС в полном объеме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, он реализовал по договорам купли-продажи имущество. Реализация была отражена в книге продаж и в декларации по НДС за период продажи. Несмотря на фактическое неполучение денежных средств за реализованную технику от покупателя, по операциям реализации налогоплательщик уплатил в бюджет НДС в полном объеме.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внимание! Поскольку продавец при реализации лома НДС не исчисляет, операции по реализации лома (в том числе и полученные авансы) в разделе 3 декларации по НДС у продавца вообще не отражаются.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Внимание! Поскольку продавец при реализации лома НДС не исчисляет, операции по реализации лома (в том числе и полученные авансы) в разделе 3 декларации по НДС у продавца вообще не отражаются.
Вопрос: В каком порядке ООО на УСН выставить счет-фактуру, если контрагент согласился доплатить НДС через месяц после отгрузки или если стороны пересмотрели договорную стоимость? Если поставщик выставит первичный счет-фактуру покупателю с нарушением срока, будут ли риски у покупателя при получении вычета по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Если до завершения отчетного периода отгрузки покупатель не согласится на внесение изменений в договор в части повышения стоимости за счет включения НДС в договорную стоимость, продавцу, применяющему УСН и признаваемому с 01.01.2025 плательщиком НДС, по операции реализации товаров (работ, услуг) в 2025 г. следует составить счет-фактуру с определенной расчетным методом суммой НДС и отразить ее показатели в декларации за период отгрузки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Если до завершения отчетного периода отгрузки покупатель не согласится на внесение изменений в договор в части повышения стоимости за счет включения НДС в договорную стоимость, продавцу, применяющему УСН и признаваемому с 01.01.2025 плательщиком НДС, по операции реализации товаров (работ, услуг) в 2025 г. следует составить счет-фактуру с определенной расчетным методом суммой НДС и отразить ее показатели в декларации за период отгрузки.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 050 и 109 учреждения не заполняют (п. п. 38.5, 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 050 и 109 учреждения не заполняют (п. п. 38.5, 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- подать уточненную УСН-декларацию, отразив в ней доход исходя из рыночной стоимости имущества.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- подать уточненную УСН-декларацию, отразив в ней доход исходя из рыночной стоимости имущества.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)26 июня 2021 года бухгалтер ООО "Пассив" обнаружил в расчете налога на прибыль за 2020 год ошибку. В IV квартале 2019 года он отразил в налоговом регистре доход от реализации партии товаров в сумме 1 060 руб. (без НДС). Соответственно, исходя из этой суммы он рассчитал налог на прибыль. На самом же деле сумма дохода по продаже этого товара составляла 10 600 руб.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)26 июня 2021 года бухгалтер ООО "Пассив" обнаружил в расчете налога на прибыль за 2020 год ошибку. В IV квартале 2019 года он отразил в налоговом регистре доход от реализации партии товаров в сумме 1 060 руб. (без НДС). Соответственно, исходя из этой суммы он рассчитал налог на прибыль. На самом же деле сумма дохода по продаже этого товара составляла 10 600 руб.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строкам 120 - 150 отразите суммы корректировки налоговой базы по неподтвержденному экспорту. В декларации за квартал, в котором признано такое изменение цены реализации, по строке 120 укажите сумму, на которую корректируется налоговая база.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строкам 120 - 150 отразите суммы корректировки налоговой базы по неподтвержденному экспорту. В декларации за квартал, в котором признано такое изменение цены реализации, по строке 120 укажите сумму, на которую корректируется налоговая база.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В декларации по НДС реализацию товаров покупателю необходимо отразить в разделе 7 как операцию, реализация которой проходит за пределами РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В декларации по НДС реализацию товаров покупателю необходимо отразить в разделе 7 как операцию, реализация которой проходит за пределами РФ.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).